Förtydligande momsdeklaration: provfyllning, deadlines

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Att förbereda skattedeklarationer och därefter lämna in dem är en mycket allvarlig och svår uppgift. En särställning bland rapportering upptas av en mervärdesskattedeklaration (moms), eftersom den tillhandahålls i varje verksamhet för förvärv eller försäljning av varor - materiella tillgångar. Organisationer med stor omsättning varje månad upprättar en mängd fakturor, där det förutom annat beräknas moms. Det är inte förvånande att i ett sådant antal beräkningar en felräkning kan göras, så att känna till reglerna och hur man korrigerar dem är av stor vikt. Om deklarationen för den angivna skatten redan har lämnats in och felet i beräkningarna upptäcktes senare, är det omöjligt att korrigera det i själva dokumentet. I det här fallet bör du dessutom skicka in en uppdaterad deklaration för mervärdesskatt (VDT).

Hur man skickar in en uppdaterad deklaration

Om en felräkning identifieras som påverkat det slutliga beloppet krävs att en justering/förtydligande deklaration för mervärdesskatt upprättas. Den visar inte den tidigare inlämnade korrektainformation, anger det nya dokumentet endast skillnaden mellan informationen. Om felet ledde till en underskattning av skatten, i det ögonblick då skattebetalaren lämnade in och betalade den förhöjda skattesatsen, beslutar deklaranten självständigt om han ska bilda ett nytt dokument med ändringar eller lämna allt som det är.

Efter att ha lämnat in en klargörande momsdeklaration bör du vara redo för en skattekontroll. Betalaren kan kallas till FTS-kontoret eller så kommer inspektören personligen för att kontrollera dokumentationen. Om plötsligt, som ett resultat, en avvikelse i uppgifterna avslöjas, hotar detta med betydande mängder straff, vars storlek beror på typen av aktivitet.

Deklarationsformuläret ändras då och då, enligt ny lagstiftning, sedan 2015 har den reviderade deklarationen endast lämnats i elektronisk form, pappersmedia har sjunkit in i det förflutna.

Vad krävs för att lämna in en förtydligande deklaration

Krävs för att skicka in UD:

• Ha en digital signaturnyckel.
• Installera nödvändig programvara på din dator.
• Installera Crypto Pro.
• Installera kryptoarm.

Steg-för-steg-instruktioner

• Skapa en förtydligande deklaration.
• Arkivera det med krypto-arm.
• Sätt en digital signatur.
• Skicka filen till skattekontoret.
• Vänta på svar på godkännandet av deklarationen via e-post.

I vilka fall tillämpas UD

Formation av raffineraddeklarationer tillhandahålls av Ryska federationens skattelag, regeln gäller inte bara för mervärdesskatt, utan också för andra typer för vilka rapporter lämnas till den federala skattetjänsten. Denna typ av skatterapport skickas in i flera fall:

• Vid ett självidentifierat fel i en tidigare inlämnad deklaration, vilket ledde till ett underskattat belopp för att betala skatt. Till exempel accepterades en faktura med fel för momsavdrag, vilket blev ett hinder i beräkningen.
• Från skatteverket mottogs en begäran om att förse dem med förtydliganden på deklarationen eller att lämna en uppdaterad inkomstdeklaration. Om den skattskyldige samtycker till de identifierade felaktigheterna, måste UD lämnas in före utgången av femdagarsperioden. Vid oenighet om felen ska en förklarande notering lämnas till skatteverket inom samma tid. För underlåtenhet att uppfylla kraven från Federal Tax Service inom den angivna perioden kommer organisationen att bötfällas med 5 tusen rubel, i händelse av en andra överträdelse under kalenderåret kommer beloppet att vara 20 tusen rubel.
• Varorna skickades för export, men dokumentationspaketet som bekräftar den räntefria räntan samlades inte in inom den lagstadgade perioden. I det här fallet lämnas en uppdaterad inkomstdeklaration för den period då exportvarorna skickades (utförda tjänster och utfört arbete med en skattesats på 0%).

Vem som upptäckte misstaget, skattebetalaren eller skatteinspektionen, till exempel vid en skrivbordsrevision, spelar ingen roll. Rättelseregler förredovisningsdokumentation anges i PBU 22\2010, och i enlighet med skattelagen, artikel nr 81, tillhandahålls inlämnande av en förtydligande deklaration för den rapporteringsperiod som den identifierade felaktigheten hör till.

Vet du inte hur en elektronisk ändrad deklaration ser ut? Ett exempel kan ses nedan.

Möjliga orsaker

Som nämnts ovan kan anledningen till inlämnandet av UD vara ett fel i beräkningarna av en anställd på ekonomiavdelningen. Vissa revisorer lämnar en förtydligande deklaration om beloppet ändrats under ekonomirevisionen, både upp och ner. Det är inte värt att göra detta, eftersom det finns en artikel i skattelagen som säger att UD lämnas in endast om ett fel upptäcks på egen hand.

Revisionsresultatet registreras och ligger kvar hos skatteinspektionen, som i sin tur självständigt återspeglar de nya uppgifterna på den skattskyldiges personliga kontokort, och när revisorn lämnar en klargörande deklaration dupliceras uppgifterna.

När det inte är nödvändigt att lämna in UD

Uppdaterad vinstdeklaration lämnas inte in i flera fall:

• När man utfärdar eller tar emot en justeringsfaktura.
• Om skattetjänsten debiterade ytterligare moms som ett resultat av revisionen.
• När fel som hittas i deklarationen inte påverkar storleken på den moms som ska betalas eller medför en överbetalning. I det här fallet är det ingen skyldighet att lämna in en ändrad deklaration, men om så önskas kan skattebetalaren lämna in den.

Hurrätta fel i momsberäkningar

Metoden för att göra justeringar av mervärdesskatteberäkningar beskrivs i detalj i artikel nr 54 i Ryska federationens skattelag i första stycket. I enlighet med detta, när ett fel för föregående kvartal uppmärksammades i den aktuella rapporteringsperioden, bör endast resultatet för perioden då det gjordes omräknas. Om det är omöjligt att fastställa ögonblicket när felet inträffade, kan du korrigera situationen i den aktuella rapporten. Oftast tillåts fel i beräkningen av mervärdesskatt i följande fall:

• När en faktura utfärdas.
• Vid tidpunkten för att sätta märke på köp och försäljning.
• Vi håller på att visa affärstransaktioner i skatteredovisningen.
• När du fyller i själva skatterapporten.

Det är lättast att rätta till fel som gjorts när man fyller i själva deklarationen, men det är svårare att göra ändringar i en viss skatteberäkning i fakturan. I det inledande skedet registreras ändringar i dokumentet, sedan görs ändringar i redovisningsinformationen och själva rapporten. Vid beräkning av skatten på periodiseringsbasis lämnas en förtydligande deklaration för alla rapporteringstidsintervall, från det ögonblick då felet upptäcktes.

Inlämna en deklaration

Om felet avslöjades efter att deklarationen för den aktuella rapporteringsperioden lämnats, men innan tidsfristen för att lämna in själva rapporteringen och/eller betala skatt, i detta fall, ges inte straff i form av påföljder. Men när den angivnamomsdeklarationen lämnas för preteritum, ett fel gjordes i skattebeloppet, då är utdömandet av böter och påföljder oundvikligt. Enligt skattebalken ska momsunderlag lämnas senast den 25:e dagen i månaden efter redovisningsperiodens slut. Mervärdesskatt betalas i lika stora belopp varje månad fram till den 25:e.

Den klargörande deklarationen måste lämnas i den form som gäller vid tidpunkten för att rättas, till exempel om deklarationen lämnas för perioden före den 1 januari 2014, kan den göras på papper. Om felet inte är relaterat till momsbeloppet blir det inga påföljder. Den som räknar om höjningsskatten för tidigare perioder ådrar sig dock ansvar med 20 % av det belopp som inte betalats i tid. I vissa fall kan skattetjänstemän inte hålla betalaren ansvarig:

• När han själv identifierade felaktigheten.
• Om, efter att ha skickat deklarationen, en kontroll utfördes som inte hittade några fel.

En ändrad skattedeklaration lämnas in på samma sätt som den som anmäler, på samma blankett. För att ange syftet med dokumentet, det vill säga att eliminera felet, på titelsidan, i raden "korrigeringsnummer", måste du ange siffran 1. Ett följebrev måste bifogas dokumentet som ber betalaren att acceptera dokumentet av Federal Tax Services territoriella organ, samt ange arten av korrigeringarna och en lista över relaterade papper. Enligt Ryska federationens skattelag är ett följebrev inte obligatoriskt, men det mestakontor kräver det.

Försöksbrev

Utöver den förtydligande deklarationen kräver skattemyndigheten ett dokument som måste innehålla följande information:

• Namnet på skatten för vilken DD utfärdas, i detta fall ska momsen anges.
• Rapportering och skatteperiod för vilken omräkningen utförs.
• Skäl för ansökan.
• Ändrade indikatorer, endast nya värden krävs.
• Dokumentrader ska ändras.
• Uppgifter om betalningsdokument för vilka de saknade skattebeloppen överfördes.
• Underskrift av en auktoriserad person (general director eller ekonomichef).
• Kopia av betalningsorder som bekräftar betalning av skatt och straffavgifter.

När de utför en skrivbordsrevision kan anställda på Federal Tax Service begära den primära dokumentationen på vilken felet konstaterades.

Från 2017 kan den förklarande anmärkningen till den ändrade mervärdesskattedeklarationen endast lämnas i elektronisk form enligt fastställt format.

Nyanser av att lämna in UD och konsekvenser

När du skickar in en förtydligande deklaration bör du känna till några nyanser:

• Situationer är ganska vanliga när en skattebetalare ändrar sin juridiska adress, vilket innebär att skattekontoret ändras. Om ett fel i rapporteringen senare upptäcks, som gjordes redan före adressändringen, är deklarationen i fråga alltlämnas in till Federal Tax Services territoriella organ på den nya registreringsplatsen.
• Om inkonsekvenser i beräkningen av moms identifierades efter omorganisationen av företaget, skickas den reviderade skattedeklarationen också till Federal Tax Services territoriella organ på registreringsplatsen för den juridiska personen som bildades efter ändringar.
• Det bör beaktas att inlämnandet av skattebetalarens UD alltid genererar skattetjänstens intresse. Om en förtydligande deklaration bildas för en sluten skatteperiod, är en skrivbordsrevision eller revision på plats av periodiseringar nästan oundviklig. I detta avseende försöker många anställda på ekonomiavdelningen undvika att lämna in en DO, i hopp om att skattekontoret inte hittar ett fel innan preskriptionstiden löper ut.

Om tidsfristerna för att skicka in en uppdaterad deklaration

Villkoren för beviljande av UD och ansvar regleras av Ryska federationens skattelag, paragraf 2–4, artikel nr 81:

• När en uppdaterad inkomstdeklaration för tre personer lämnas in före utgången av den angivna perioden för inlämnande av den ursprungliga deklarationen, likställs detta vanligtvis med inlämnande i enlighet med fastställda tidsfrister.
• Om "förtydligandet" ges efter utgången av perioden för att lämna in den ursprungliga deklarationen, men innan tidsfristen för att betala skatten, kommer den skattskyldige inte att bötfällas. I det här fallet måste huvudvillkoret vara uppfyllt: deklarationen måste lämnas innan FTS-anställda får kännedom om identifieringen av ett fel eller påbörjandet av en inspektion på plats.
• När du lämnar in en UD efter utgången av alla villkor, både för att lämna in en första deklaration och för att betala skatt, gör inte skattebetalarenkommer att hållas ansvarig om, utöver ovanstående villkor, ytterligare två villkor är uppfyllda.

Upplupna straffavgifter och förseningar betalades innan den ändrade personliga inkomstdeklarationen lämnades in.

Fältbesiktning av skattetjänsten bekräftade inte felet och tillhandahållandet av falsk information, varefter en reviderad deklaration lämnades in.

Beträffande skrivbordsrevisionen av den primära deklarationen, inom vilken UD lämnades, kan dess uppsägning följa när ett "förtydligande" ges tills skatteunderskattningen avslöjas.

För att undvika missförstånd bör en ändrad skattedeklaration lämnas in som självidentifiering av inkonsekvenser i rapporteringen.

Skicka en uppdaterad deklaration

Den ändrade skattedeklarationen måste innehålla:

• Avsnitt som fylldes i på den ursprungliga deklarationen, även om de inte innehöll fel.
• Avsnitt du inte fyllde i tidigare men borde ha gjort det. En skattebetalare är till exempel ett skatteombud, men beräknade inte ombudsmoms i den ursprungliga deklarationen, så när man korrigerar denna felaktighet måste ytterligare ett avsnitt inkluderas i UD.
• Bilaga nr. 1 till 8:e avsnittet, om ytterligare ett ark av inköpsboken fylldes i för den period för vilken "förtydligandet" utfärdas.
• Bilaga nr. 1 till 9:e sektionen, om ytterligare ett ark av inköpsboken fylldes i för den period för vilken UD utfärdas.

Fyller i angivetdeklarationer

Det är mycket viktigt att veta hur detta dokument fylls i, eftersom detta är ett annat formulär, där endast tillförlitliga indikatorer som inte har skickats in tidigare anges.

På titelsidan finns en kolumn "Justering nr", som är obligatorisk. 8-12 §§ ska fyllas i endast vid justering av bilaga nr 001. Vid ändringar i försäljnings- eller inköpsboken efter rapportperiodens utgång krävs att bilaga nr 1 till 8, 9 §§ fylls i..

Tecken på relevans

En lika viktig parameter är ett tecken på relevans, dessa fält är fyllda med siffrorna 0 eller 1.

• 0 är en siffra som indikerar att informationen i avsnitt 8 och 9 inte har skickats in tidigare eller att gammal information har ersatts.
• 1 - siffran anges när uppgifterna som anges tidigare i deklarationen är sanna och uppdaterade.

Ett tecken på relevans behövs så att betalaren inte duplicerar information. Om många fel hittades i deklarationen kan du sätta 0 i alla avsnitt, varefter informationen laddas ur helt.

Låt oss överväga hur en förtydligande deklaration med ett ökat belopp fylls i. I det fall då UD bildas för att höja skattebeloppet måste betalning ske innan handlingen lämnas in. Om detta inte görs kommer IFTS-anställda att utdöma vite på grund av dröjsmål. En förtydligande deklaration lämnas in nästa dag efter avslutandet av skulden.

Minska beloppet

Om skattebetalaren genererar UD för att minska beloppet leder detta till en skrivbordsrevisionskattetjänstemän eller en revision på plats utses.

Om det som ett resultat visar sig att skattebetalaren fortfarande är skyldig, kommer det nödvändiga beloppet att överföras till hans konto, men för att utföra en sådan operation måste han skriva en ansökan till Federal Tax Service.

Procedur för att lämna in UD 2017

Hur lämnar vi in en ändrad momsdeklaration? Är deadlines satta? Under 2015 var betalarna skyldiga att lämna underlag till skatteverket i elektronisk form. I enlighet med artikel nr 174 i Ryska federationens skattelag, punkt 5, anses alla deklarationer som upprättats på papper inte lämnas in. Samma regler gäller för den förtydligande deklarationen, så i år utfärdas de uteslutande i elektroniskt format, och vad som krävs för detta beskrivs i början av artikeln.

När det gäller de specifika deadlines för att skicka in ett "förtydligande" finns det inga. Det är bättre att lämna över det omedelbart efter att inkonsekvenser i beräkningarna har identifierats oberoende av varandra, glöm inte att upptäckten av fel av Federal Tax Service leder till påföljder.

Huruvida en förtydligande deklaration ska lämnas eller inte, bestämmer varje skattebetalare självständigt, men glöm inte de möjliga konsekvenserna. Därför är det bästa alternativet i det här fallet att noggrant kontrollera alla beräkningar och själva deklarationen innan du skickar in den för att utesluta uppkomsten av fel som sådana.