Hur fyller man i en momsdeklaration? Beräkna moms. Att fylla i en momsdeklaration

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

genomförande. Därför måste du veta hur du fyller i en momsdeklaration.

Vad är moms?

Om du med enkla ord berättar för lekmannen vad moms är, kommer det att se ut ungefär så här: det här är en typ av skatt som betalas av en tillverkare till staten för att skapa (eller sälja något skapat av andra) en produkt från som han sedan kommer att göra en vinst som överstiger kostnaden för dess produktion.

Med andra ord, skatten beräknas från skillnaden mellan försäljningspriset för produkten och mängden pengar som investerats i dess förvärv (eller tillverkning). Det bör noteras att säljaren fortfarande kompenserar sig själv för momsbeloppet och lägger det i den slutliga kostnaden för varan.

Vem och hur ska rapportera ommoms

Lagen om skatter i artikel 174.1 i lagen om avgifter och skatter säger att denna skatt måste deklareras:

• personer som inte betalar den specificerade skatten (för mer information - artikel 173, stycke 5);
• fysiska och juridiska personer, om de betalar moms;
• skatteombud definierade av artikel 161.

För att veta hur man fyller i en momsdeklaration bör man också följa regeln enligt vilken företag som inte bär bördan av att betala skatt, utan tillhandahåller fakturor till sina kunder, måste deklarera skattevärdet.

Artikel 80 i koden fastställer att deklarationen av denna skatt kan lämnas in i form av en ansökan om hela vinstbeloppet, dess ursprung, uppkomna utgifter, föremålet för skatt, förmåner, beloppet av Upplupen moms och annan dokumenterad information, på vilken det bestäms skatteberäkning.

Momsbetalare lämnar in all rapporteringsdokumentation med relevant information på sin faktiska registreringsort under en period upp till den 20:e kalenderdagen i månaden efter beskattningsperioden.

Uppdateringarna av artikel 174 som trädde i kraft från den första dagen i innevarande år ålägger alla skattebetalare (oavsett antal anställda) att skicka in en deklaration i lämpligt format med hjälp av telekommunikationskanaler genom lämpligt dokumentflöde operatör.

Grundläggande rapporteringsbestämmelser

Fyller i momsdeklarationen nugenomförs utan ändringar - i enlighet med finansdepartementets officiella order nr 104n den 15 oktober 2009. Men i brevet från Federal SN (17 oktober 2013 nr ED-4-3 / 18585 "Om att fylla i skattedeklarationer som lämnats in till skattemyndigheterna"), rekommenderades det att införa OKTMO istället för OKATO från början av första månaden på året.

Om momsdeklarationsformuläret är korrekt ifyllt är företaget garanterat skatteåterbäring. Därför är det viktigt att förstå hur man fyller i en momsdeklaration korrekt och kunna använda strukturplanen för att sammanställa ett redovisningsdokument.

Artikeln beskriver hur du fyller i momsdeklarationen. Dess form innehåller vissa föremål.

Huvuddelar av ett skatterapporteringsdokument

Form av titelblad:

1. Det första avsnittet är hela skattebeloppet som överförs till statsbudgeten.
2. Det andra avsnittet är avdrag, enligt uppgifter från skatteombud, överförda till statskassan.
3. Avsnitt 3 i momsdeklarationen beräknar belopp som dras av med en sats på 0%.
4. App. 1 för den tredje sektionen - beloppet för betald skatt, som visades som ett resultat av restaureringen.
5. App. 2 för tredje avsnittet - beräkningen av momsbeloppet för tillhandahållande av tjänster, handel med olika produkter, omregistrering av ägarnas rättigheter, moms (bostäder i andra länder vars verksamhet sker genom organiserade representationskontor).
6. I det fjärde avsnittet måste du beräkna moms baserat på transaktioner som har en reklamessens på vilken nollkursen bekräftas.
7. Femte avsnittet - Beräknar kostnaderna för kommersiellt riktade aktiviteter med en överenskommen mervärdessats.
8. Sjätte avsnittet - Moms beräknas i förhållande till kommersiella åtgärder utan officiell bekräftelse.
9. 7 Avsnittet i momsdeklarationen hänvisar till kommersiell verksamhet som inte ingår i momsbeskattningen, som inte erkänns som skattebetalare, eller till processer som utförs utanför Ryska federationens territorium.

I år innebär motsvarande ifyllning av momsdeklarationen att en ifylld titelsida är obligatorisk. Om en viss representant för en entreprenörsorganisations praxis inkluderar åtgärder som anges i regleringsdokument, inkluderas de återstående avsnitten i rapporteringsdokumentet enligt strukturen.

Instruktionerna för att fylla i anger att momsbetalare bör ta försäljningsböcker, inköpsböcker och bokföringsregister som grund för att upprätta en deklaration (skatteredovisning är möjlig).

Exempel: 2014 momsdeklaration

Skatterapporteringsdokumentet som diskuteras håller på att utarbetas med en titelsida. Registreringsintyget hos skattemyndigheten anger att först och främst information om kontrollpunkten och TIN anges.

Posten "Justeringsnummer" innebär koden för dokumenttypens leverans (vid primär arkivering - 0, reviderat dokument - 1). Koderna i momsdeklarationen innehåller även en kod som innehåller information om förfarandet för att fylla i deklarationen under periodenbeskattning.

Kolumnen "Redovisningsår" ska innehålla information om året då momsdeklarationen lämnas. Blanketten ska vara numrerad och på den anges numret till den relevanta tjänst som accepterar rapporteringen. Samtidigt anges en kod på 400, den anger att den skattskyldige är registrerad på samma plats där handlingen lämnades in.

Baserat på årets klassificeringskod för ekonomisk aktivitet, beteckna OKVED. I stycket "Jag bekräftar riktigheten och fullständigheten av informationen som anges i denna deklaration", skrivs en kod in, vars nummer beror på vem som undertecknade dokumentet (organisationens chef - 1, behörig person - 2).

Initialer och målning läggs ner i sp alten "Signatur". Om underskriften gjordes under en attesterad fullmakt, återspeglas information om det officiella dokumentet, som bekräftar alla befogenheter som undertecknaren har, dessutom i kolumnen "Dokument som anger ombudets befogenheter."

Detaljerad plan

Hur fyller du i en momsdeklaration enligt den utvecklade planen:

• det första avsnittet visar information om de skattebelopp som ska överföras till statsbudgeten eller som planeras för återbetalning;
• i rad 010 skrivs OKTMO-koden in (från början av detta år är OKTMO OK 033-2013 giltig);
• kolumn 020 - här anges typen av budgetklassificering i siffror i kodad form, den skapades i syfte att beräkna moms (18210301000011000110);
• i rad 030 ange uppgifter i kvantitativa termer om den skatt som ska betalas till statskassan;beräknas oberoende av affärsenheter som utfärdar fakturor;
• kolumn 040 är avsedd att ange det skattebelopp som avsatts för betalning, enligt vad som anges i artikel 173 (stycke 1);
• i kolumn 050 registreras beloppet för den planerade återbetalningen från statsbudgeten;
• slutvärdena 040 och 050 beräknas baserat på informationen i avsnitt 3.

Hur fyller man i en momsdeklaration för skatteombud för vilka den andra delen av dokumentet tillhandahålls? Tänk på ett exempel. Momsdeklarationen ser ut så här:

• linje 010 är avsedd för att ange koden för orsaken till registrering av en filial till en utländsk organisation som kontrollerar betalningen av skatteavgifter och skickar in ekonomisk dokumentation;
• linje 020 visar det fullständiga namnet på en utländsk affärsenhet som inte är registrerad hos skattemyndigheten;
• på rad 030 ange TIN för detta ämne;
• på rad 040 läggs koden enligt budgetklassificeraren;
• linje 050 är koden enligt klassificeringen av kommunernas territorier;
• i rad 060 skriv ner de slutliga beräkningarna för moms avsedd att betala av skatteombudet;
• linje 070 används för att ange koden för aktiviteten som utförs av den enhet som ska beräkna och betala skatteavgifter;
• rad 080 visar det momsbelopp som beräknats av agenten under den aktuella beskattningsperioden;
• rad 090 registrerar mängden skatteavdrag som beräknas mot framtida transaktioner för försäljning av varor (tjänster, arbeten).

Det finns en punkt som måste betonas vid utformningen av momsdeklarationen 2014. Blanketten kan fyllas i med ändringar i vissa fall. Om det inte finns några data i kolumn 080 registreras värdet för kolumn 090 i 060. I avsaknad av data i kolumn 090 registreras värdet från 080 i 060. Det tredje avsnittet visar kurserna för själva skatten, dess bas, beloppet för redan upplupen skatt, beloppet för alla återbetalningar. Inlämning av momsdeklarationen innebär endast korrekt utförande, som ska se ut som det som beskrivs nedan.

• betalaren måste ange sin KPP och TIN;
• 010-040 visar data om skattebeloppet vid en viss skattesats och om skattebasen som bestäms av artiklarna 153-157 och 159 i skattelagen;
• 010, 020 - rader för belopp som omfattas av 18 % och 10 %. Uppgifterna beräknas genom att multiplicera siffrorna gr. 3:e sektionen med 10 eller 18 och dividera summan med 100.

Rad-för-rad-design av det tredje avsnittet

1. För att beräkna 030, 040 multipliceras värdena i punkt 3 i avsnittet. 3 med 18, dividera sedan med 118 (om nödvändigt ersätts 18 med 10, 118 - 110).
2. 050 - här sänks volymen av skatteunderlaget och beräkningen av moms när företaget säljs som fastighet
3. 060 - i detta stycke, uppgifter om skatteunderlaget och dess volym som samlats in under produktionen av anläggningenbyggnadsarbete för personliga ändamål.
4. 070 - här anges volymerna för betalningar på grund av framtida handelstransaktioner; här registrerar uppdragstagare information om olika betalningar på grund av planerade realiseringsoperationer.
5. 080 – innehåller information om avgifter relaterade till betalning av erbjudanden som bidrar till en ökning av skattebasen (162 §).
6. 090 - momsbeloppet som ska återställas. Dessutom, i 090 och 100 anger de data om det belopp som deklarerades vid köpet och som tidigare godkänts för avdrag, det måste återställas under transaktioner som beskattas med 0%.
7. 110 - uppgifter om beräkning av moms, som presenteras för kunden när denne överför betalningen.
8. 120 - här anges den totala upplupna mervärdesskatten.
9. 130-210 – Momsbelopp som fastställts för avdrag. Viktig anmärkning: på rad 200 anger säljaren de uppgifter som registrerats i paragraf 070 i avsnitt 3. Dessutom noteras här de belopp som accepteras för avdrag från efterträdaren av ägandet och som tillkommit av honom från volymerna för olika betalningar.
10. 210 - värden anges av köparen, som är skyldig att betala skatten. Detta är information om värdena på avdraget och kreditering till statskassan.
11. 220 - här resultatet av att lägga till poäng 150-170, 200 och 210, 130.
12. 230 - data om det slutliga beloppet för hela sektionen.
13. 240 - det slutliga beloppet som beräknas minska för den aktuella sektionen.

I det fjärde avsnittet läggs uppgifter in om handlingar som absolut inte är föremål för skattebördan, ellerkursen för vilken är noll.

Fyllningsstandarder

• Kolumn 1 innehåller transaktioner i form av koder.
• I kolumn 2 föreskrivs skattebaser för koder, vars skattesats är noll för rapporteringsperioden.
• Kolumn 3 visar information om avdrag för verksamhet från punkterna 1 och 2.
• Kolumn 4 är utformad för att visa momsbeloppet för varje kod.
• Kolumn 5 innehåller skatteuppgiftsdata som tidigare var avdragsgilla för åtgärder som inte hade en dokumenterad orsak till 0 %-satsen.
• Den tionde raden visar hela den skatt som är avdragsgill (tredje kolumnen + fjärde kolumnen - femte kolumnen).

Det finns ett behov av att fylla i den femte delen om organisationen får rätt att ta med skattebelopp med en dokumenterad nollsats i skatteavdrag.

Det finns ett visst system för att fylla i detta avsnitt.

• Kolumn 1 innehåller information om operationskoden.
• Kolumn 2 visar skatter för varje process, med en bekräftad nollsats som krävs.
• Kolumn 3 visar skattebeloppet för alla transaktioner.
• Kolumn 4 innehåller skattebaser för varje kod.
• Kolumn 5 fastställer skattevolymen för orimliga nollsatser för koder som hade rätt att dra av under den period som anges i deklarationen.

Sektion sex upprättas om organisationen bedrivit verksamhet med en obekräftad motivering för nollbeskattningkurs.

Design:

• Kolumn 1 - information om operationskoder.
• kolumn 2 - för varje åtgärd visas skattebaserna separat, enligt artikel 167 i skattelagstiftningen.
• Kolumn 3 innehåller en notering om skattebeloppet.
• Kolumn 4 anger information om försäljningsavdrag för alla koder för vilka nollsatser inte är bekräftade.
• Resultaten för kolumnerna 2, 3, 4 anges på rad 010.
• Om uppgifterna i kolumn 3 på rad 010 är större än uppgifterna i kolumn 4 på rad 010, fylls rad 020 i.
• Om det finns en motsatt situation till den som beskrivs ovan, fyll i rad 030.

Det sjunde avsnittet innehåller information om skattefria eller skattebefriade aktiviteter och utländska transaktioner.

• 1 kolumn 010 - information om operationskoder.
• 2 kolumn 010 - kostnaden för förslag som inte är momspliktiga och som säljs utomlands.
• 3 kolumn 010 - priset för materiella inköp eller tjänster som inte är momspliktiga (med avseende på varje kod).
• 4 kolumn 010 - information om de skattebelopp som mottogs vid betalning för kommersiella erbjudanden.
• 020-raden dokumenterar betalningsbelopp (eller förskott) för kommersiella erbjudanden som görs (genomförs) i mer än sex månader.

Ansvar för felaktig information

Ovanstående beskrev de grundläggande reglerna för att förbereda skattedokument för att lämna in en anmälanden berörda myndigheten. Det bör noteras att artikel 81 i skattelagen definierar åtgärder vid otillräckliga uppgifter som lämnats in, felaktig ifyllning av avsnitt och andra fel.

Om brister upptäcks måste organisationen lämna in en reviderad momsdeklaration. Dessutom debiteras böter och dröjsmål till förmån för staten för att lämna in ett "förtydligande". Basen för skattelagstiftningen i vårt land ger utrymme för fall då en skattskyldig enhet har en chans att bli av med ansvaret för att tillhandahålla uppdaterad rapportering.

I vilka fall kan ansvaret för "förtydligandet" undvikas?

• Skattebetalaren lyckades lämna in uppdaterad information innan skatteinspektionen underrättade honom om upptäckten av processen för underskattning av skattebeloppet, vilket sätts som en betalning, eller innan meddelandet om starten av en finansiell revision av den nuvarande situationen.
• Resterande belopp och ränta betalades i förtid, innan "förtydligandet" lämnades till skattemyndigheten.

Särdragenhet med att lämna in reviderade deklarationer

Först och främst bör det noteras att "förtydligandet" måste bekräfta den korrekta informationen. Det är också nödvändigt att ta hänsyn till det faktum att momsdeklarationen inte anger skatteperioden för varje betalare som samma tidsperiod.

All data måste följa de normer som fastställs i lag. Skatteombud kan återspegla uppgifterna från de skattebetalare som harvilka fel eller förvrängningar som hittades.

I allmänhet finns det två huvudorsaker till behovet av att tillhandahålla förtydlig information: underbetalning eller överbetalning. Vid underbetald skatt av organisationen är den skyldig att ange förtydligande information. Men om felet upptäcktes av den skattskyldige efter inlämnandet av deklarationen och inte ledde till en underskattning av skatteunderlaget, tas skyldigheten att rätta uppgifterna från organisationen bort.

För att lämna tillbaka pengar till skattemyndigheten vid överbetalning behöver man inte heller lämna in ett "förtydligande". Detta regleras av artikel 78 i skattelagstiftningen. Men samtidigt måste det sägas att skattemyndigheterna tar ett mycket ansvarsfullt tillvägagångssätt för återlämnande av medel och strävar efter att bekräfta faktumet av överbetalningen med en uppdaterad deklaration. Därför, i händelse av att organisationen avser att återbetala de överbetalda beloppen, är det bättre att lämna in "förtydligandet" till skattemyndigheten.

Hur verifierar du skatteavdrag

Om en organisation utför funktionerna som en skatteagent, är sådana avdrag föremål för en särskilt noggrann granskning (de anges på rad 210 i tredje avsnittet). Dessa uppgifter fylls i av skattebetalarna själva.

Samtidigt finns det en lista över organisationer för vilka det inte finns något skatteavdrag:

1. De som är befriade från att betala moms i enlighet med artikel 145 i lagstiftningen om skatter och avgifter.
2. Företag som säljer konfiskerade materiella tillgångar och egendom.
3. Organisationer som fungerar som mellanhänder (och deltar i uppgörelser) vid försäljning av kommersiella erbjudanden från utländska företag gör det interegistrerad hos skattetjänsten i Ryska federationen.

En källskatteombud kan kräva momsavdrag för köp av kommersiella produkter från företag med utländskt ursprung, samt för köp eller uthyrning av kommunal egendom.

Listan över dokument för att bekräfta legitimiteten för avdragsanspråket är liten. Dessa är alla betalningshandlingar som innehåller information om att den innehållna momsen har betalats till statsbudgeten; fakturor ska också tillhandahållas av den skattskyldige. Du kan bara räkna med avdraget när förvärven är avsedda att användas till momspliktiga aktiviteter.

Det finns några viktiga saker att notera om fakturor. I det fall då”ombudets” avdrag avses bekräftas det av handlingar som sammanställts direkt av ombudet själv. Organisationen i detta alternativ upprättar självständigt fakturor i två exemplar. Ett exemplar sparas i journalen för kontroll av utställda fakturor, den är fixerad i försäljningsboken vid datumet för den slutliga förberedelsen av dokumentet.

Ytterligare en kopia skickas till den mottagna fakturaboken och registreras i inköpsjournalen. Dessa regler fastställs genom dekret från Ryska federationens regering, antagen i december 2000 (nr 914).

Det är också nödvändigt att uppmärksamma det faktum att i ovanstående alternativ utfärdas fakturan inte av den säljande enheten, därför är en ansökan om avdrag från beloppet för förskottsbetalningen som överfördes inte tillåten. Du kan använda dina skatteförmånerförst när de avancerade produkterna slutligen är registrerade.

Vi hoppas att vår information hjälper dig att beräkna momsen korrekt och fylla i deklarationen korrekt.