Avskrivning av fordringar i skatteredovisning: avskrivningsförfarande, registreringsriktighet och exempel med prover

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Avskrivning av fordringar inom skatteredovisning är en procedur som regelbundet utförs av redovisningsspecialister. Kundfordringar är kontanter som motparter är skyldiga organisationen. Med andra ord, kundfordringar i skattelagen är bolagets tillgångar som tagits ur cirkulation.

Funktioner

Med tanke på inflationen har detta fenomen en negativ inverkan på företagets finansiella ställning. Situationen förvärras när det blir orealistiskt att driva in skattefordringar på de som är skyldiga. På grund av processens många funktioner har företag alltid frågor. Ett exempel på en skuldavskrivningsbeställning visas på bilderna nedan.

Procedur för åtgärder

Pengar dras in, med ledning av de lagar som gäller på Ryska federationens territorium, fastställda av civillagen. Detta görs i strikt ordning. Från och med dagen för preskriptionstidens utgångskriv:

Debet 63 "Reserv för osäkra fordringar"; Lån 62”Avräkningar med köpare och kunder” (60”Avräkningar med leverantörer och entreprenörer”, 76”Avräkningar med andra gäldenärer och fordringsägare” etc.) - medel som inte kan tas ut skrivs av från reserver.

Ibland finns det en situation när det inte finns tillräckligt med pengar i reserven. Rita sedan upp inläggen:

Debitering 91 "Övriga intäkter och kostnader"; Kredit 62 (60, 76 etc.) - en skuld som inte går att ta ut skrivs av. Debet 007”Skuld avskriven vid förlust av insolventa gäldenärer” - ta hänsyn till skuld som inte kan drivas in för att avvakta det ögonblick då situationen förändras och detta blir möjligt.

Om personen sedan betalar pengarna skriver de på kontot:

Debet 51 "Avräkningskonton"; Kredit 62 (60, 76, etc.) - medel mottogs från gäldenären. Debet 62 (60, 76, etc.); Lån 91 - mottagen skuld ingår i övriga inkomster; Lån 007 - avskriven osäkra fordringar återbetalas av gäldenären.

Hur identifieras osäkra fordringar?

Skattekoden för fordringar reglerar en separat lista över förfaranden. I artikel 265 i Ryska federationens skattelag anges att icke-driftskostnader betraktas som förluster som mottagits för olika tidsperioder. Detta inkluderar osäkra fordringar. Men situationen förbättras om organisationen redan har gjort reserveringar för osäkra fordringar. Då kompenseras nya avskrivningar av reserver, vilket blir lönsamtför en juridisk person.

Deklarera deras särskilda skäl för att erkänna kundfordringar i bokföring och skatteredovisning som oindrivbara. Så det är möjligt att känna igen det som sådant om det finns följande punkter.

• Preskriptionstiden håller på att löpa ut.
• Förpliktelser upphör på grund av att de inte längre kan uppfyllas.
• Förpliktelser upphör på grund av beslut från en statlig myndighet.
• Förpliktelserna upphör på grund av företagets avskaffande.

Av en annan anledning anses fordringar och skulder i skatteredovisningen inte vara hopplösa.

Intressant nog innehåller bokföring inte begreppet "dålig" skuld. Men PBU fastställer att företagets övriga utgifter inkluderar kundfordringar med löpt ut preskriptionstid och andra skulder som inte längre är möjliga att driva in. Eftersom Ryska federationens lagar inte ger begreppet "orealistisk inkasso", bestämmer och godkänner företag själva det. Men man måste komma ihåg att en personlig definition av begreppet ibland leder till att det blir nödvändigt att tillämpa PBU Därför är den bästa situationen när kriterierna för avskrivning av osäkra fordringar i skatteredovisningen och i redovisningen kommer att vara desamma. Det finns alltid en anledning till att de avgör dess hopplöshet.

Begränsningsperiod

I den ryska federationens civillagstiftning är preskriptionstiden en tillfällig period som är avsedd att skydda offrets rättigheter. Hon sparkar igång så fort mannen erkäntkränkning av dina rättigheter.

Vanligtvis är löptiden 3 år. Men ibland föreskriver lagen olika tidsperioder för olika fall. Till exempel, om arbetet utfördes felaktigt, är preskriptionstiden 1 år från det ögonblick då kunden accepterade resultatet av aktiviteten, eller från det ögonblick han meddelade förekomsten av brister i resultaten.

Om vi pratar om frakt så blir det också 1 år. Det ögonblick från vilket det börjar räknas bestäms av koden, såväl som transportstadgan. Till exempel, i de fall då avtalet inte avslöjar när förpliktelsen ska fullgöras, anses det att förfarandet måste genomföras inom rimlig tid.

Det är inte ovanligt att preskriptionstiden skjuts upp och sedan återupptas. Den tid som har gått före pausen beaktas inte i den nya terminen. Oftast sker detta när gäldenären bekräftar att han har en skuld. Detta kan han göra på följande sätt:

• Betala en del av skulden.
• Betala dröjsmålsränta.
• Kontakta långivaren i denna fråga.
• Underteckna skuldsanering.
• Deklarera kvittning av ömsesidiga anspråk.
• Godkänn skuldsanering.

Vanligtvis, när de relevanta myndigheterna granskar hur ett ärende fortskrider, krävs en bekräftelse från skattebetalarna på att allt möjligt har gjorts för att driva in det skyldiga beloppet.

De lagar som gäller på Ryska federationens territorium fastställer att det inte finns något samband mellanavskrivningar av pengar och förekomsten av liknande handlingar från skattebetalarnas sida. Eftersom det rättsliga faktumet att skulden inte är indrivningsbar bekräftas av en omständighet som redan har konstaterats i målet, erkänns det ändå som hopplöst. Och företrädare för skattemyndigheten ifrågasätter inte detta. Det finns ingen grund för att erkänna att skattepliktiga vinster kommer att minskas genom att skulder avskrivs till icke-driftskostnader efter att preskriptionstiden löper ut.

För att identifiera osäkra fordringar med denna grund åtar sig företaget dock att tillhandahålla ett antal dokument som hjälper till att identifiera datumet då skulden uppstod. Vanligtvis inkluderar detta fakturor för betalning, leveranshandlingar och acceptans av arbete, tillhandahållande av tjänster.

Officiell akt

Förpliktelser är föremål för uppsägning när det inte är möjligt att uppfylla dem, om detta föranleds av skäl utanför aktörernas kontroll. Detta inkluderar force majeure, force majeure omständigheter: naturkatastrofer, nödsituationer, bränder. Till exempel, när hyresfastigheter brinner upp, upphör hyresförpliktelserna.

Samma konsekvenser uppstår om gäldenären dör, och verkställighet är omöjlig utan hans direkta medverkan. Detta händer om skyldigheten är nära relaterad till hans personlighet.

Nästa villkor som leder till att förpliktelser upphör är särskilda officiella handlingar. Dessa inkluderar handlingar från Ryska federationens bank, rättsakter. Följande fråga uppstår ofta: när gäldenären fråntas rätten att fullgöra sin skyldighet på grund av förlust av licens,då anses skulder också vara dåliga?

Under dessa förhållanden måste du ta hänsyn till ett antal punkter. Det förefaller som om oförmågan att fullgöra förpliktelsen framkallades av en omständighet som motparterna inte kunde bära fullt ansvar för. Tillståndet återkallas dock endast när en person agerar olagligt. Underlåtenhet att uppfylla en skyldighet i detta fall anses därför aldrig vara ett bra skäl för att erkänna förpliktelsernas upphörande på grundval av en handling från ett officiellt organ. Därför är det viktigt att ta hänsyn till skulden hos den som förlorade licensen. Om skulden, som ibland händer, inte bevisas, erkänns hopplösheten i skulder. Men praxis visar att oftast är licensinnehavaren ansvarig för detta.

Exekutivt förfarande

Om borgenären vinner i rättegången, betalar förloraren pengarna som han är skyldig på dessa grunder. I annat fall verkställs beslutet. Det finns en viktig fråga här: anses domstolsbeslut vara tillräckliga skäl för att erkänna osäkra fordringar och klassificera dem som icke-driftskostnader för ett företag?

Kronofogden returnerar ibland exekutionstitel på grund av oförmågan att återkräva beloppet, och andra gången kan du kräva återvinning under de kommande tre åren. Denna åtgärd avslutar tidsgränsen. Kronofogden har ingen anledning att vägra ta emot handlingar för verkställighet. Kronofogden kommer att inleda förfarandet igen, ge ett nytt dokument om det inte går att få tillbaka pengarna.

På grund av detta leder utfärdandet av handlingar inte till att gäldenären får rätt att inte återbetala skulder. Det är de baraframhålla att kronofogden vid denna tidpunkt inte kunnat återkräva medel från motparten. När produktionen avslutas finns styrkande handlingar tillgängliga, detta leder inte till att motparten befrias från att fullgöra skyldigheten. Han har en skyldighet att återbetala skulderna.

Abolation av företaget, vilket borde

Ett annat kriterium för omöjligheten att fullgöra en skyldighet är avskaffandet av företaget, när rättigheter och skyldigheter inte överförs till andra personer.

Enterprise kan upphöra att existera på grund av:

• Går igenom ett konkursförfarande.
• Grundarnas beslut.
• Beslut från den rättsliga myndigheten, om kränkningar i skapandet av en juridisk person eller avsaknad av licens avslöjades. En organisation avskaffas om den grovt bryter mot lagen.

I detta fall är borgenären skyldig att förklara sin rätt till dessa medel. De skrivs av efter att företagets gäldenär har likviderats. Då anses domstolsbeslutet ligga till grund för indrivning.

Lagen om statlig registrering indikerar att ett företag anses likviderat först från det ögonblick då en registrering som bekräftar detta gjordes i Unified State Register of Legal Entities. Tills nu anses avskrivning av skulder vara olaglig.

Uteslutning av en juridisk person från Unified State Register of Legal Entities

En annan separat grund är raderingen av företaget från registret. Alla juridiska personer som inte har lämnat in skattedeklarationer under de senaste 12 månaderna är exkluderade från Unified State Register of Legal Entities. Det är också nödvändigt att de inte presteraringen åtgärd på dina insättningar.

När osäkra fordringar skrivs av

Ibland går preskriptionstiden ut och skattebetalarna upptäcker det mycket senare. När detta händer måste du bestämma för vilken period skulderna skrivs ned och om de klassificeras som icke-driftskostnader.

Artikel 272 i skattelagstiftningen bestämmer att utgifter inkluderas i den period då de uppstod enligt transaktionens detaljer. Osäkra fordringar beaktas vid bildandet av skatteunderlaget för inkomsten. Det ingår också i icke-driftskostnader. Minst ett skäl krävs för att klassificera en skuld som oindrivbar.

Ryska federationens skattelag definierar det datum då osäkra fordringar redovisades som datumet för den skatteperiod då förluster inträffade - preskriptionstiden löpte ut och skyldigheterna upphörde på grund av att det blev omöjligt att uppfylla dem.

Det finns inget annat sätt att känna igen osäkra fordringar. I de fall då inventeringen inte genomförs i rätt tid påverkar detta faktum inte datumet då den osäkra fordringarna redovisas. Det är på grund av detta som beloppen med en förfallen fordran återbetalas under den skatteperiod som redan har gått. Annars blir det olagligt. I Ryska federationens skattelag hänförs utgifter till den tidsperiod då förpliktelserna inträffade. Skulder var anledningen till att identifiera osäkra fordringar.

Skattebetalaren åtar sig vidare att lämna inkomstdeklarationer för de perioder under vilka skulden skulle ha skrivits av. Om hittadfelaktigheter i utformningen av skattebaser som hänför sig till den gångna skatteperioden, räkna sedan om, beräkna skattebeloppet. Detta görs för den period under vilken felaktigheter gjordes.

Oavsett de perioder då fel upptäcktes, har företaget rätt att lämna reviderade skattedeklarationer, inklusive beloppet av den identifierade skulden i icke-driftskostnader. Så beräknar skattskyldiga skatteunderlaget för en viss period på nytt. Detta hjälper till att sänka inkomstskatterna.

Ett antal tjänstemän säger dock att avskrivningen av osäkra fordringar genomförs under samma tidsperiod som skattebetalaren började ha rätt att göra det. Andra rättsväsende tenderar att tro att lagar om avskrivning av skatteskulder inte deklarerar den exakta tidsperioden under vilken pengar kan skrivas av. Det finns faktiskt inga strikta regler.

Vilken skuld skrivs av

Endast en del av fordringarna kan skrivas av i skatteredovisningen. Dess hopplöshet för genomförandet av en sådan operation behöver med nödvändighet officiellt erkännas. Man bör också komma ihåg att sådana skulder anses vara skulder för organisationer som redan har uteslutits från Unified State Register of Legal Entities efter den 1 september 2014. Om det uteslöts därifrån före detta datum, sker avskrivningen av förfallna fordringar i skatteredovisningen på generell basis.

Om den enskilde företagaren är skyldig pengar så genomförs inte proceduren. Detta beror på att IP ansvarar förpersonlig egendomsskuld. Avskrivning av ej indrivningsbara fordringar i skatteredovisningen hos en handlare görs endast i två fall. Vilka exakt? När han gick i konkurs eller dog. Det är de viktigaste grunderna för avskrivning av fordringar i skattebalken. Ibland genomförs denna process efter ett domstolsbeslut. Detta händer när domstolen erkänner att det är orealistiskt att skriva av den förfallna skatten från handlaren, eftersom hans vistelseort är okänd. Därför är det viktigt att se till att omständigheterna för proceduren är närvarande innan du gör detta.

Obligor-företag

Ibland måste partners bli varandra. Sedan beräknas beloppen i samtliga fall genom att fordringarna minskas med den summa pengar de är skyldig partnern. Om motparten, efter att ha genomfört detta förfarande, förblir skuldsatt, anses beloppet vara omöjligt för uttag och skatteskulder avskrivs. Om det finns information om att den som är skyldig gick i konkurs eller uteslöts från Unified State Register of Legal Entities efter den 1 september 2014, så står det klart att beloppet inte är återbetalningsbart. Situationen är något annorlunda när preskriptionstiden löper ut. Tänk på att den håller i 3 år. Om det avbröts, startade igen, får det under inga omständigheter överstiga 10 år.

Dokumentation

När det fastställdes att det finns pengar som inte är möjliga att ta ut, agera enligt följande. För att skriva av kundfordringarskulden i Ryska federationens skattelag kräver utarbetande av en inventeringshandling. Resultaten av detta arbete förs in i INV-17-bladet. Vidare utfärdar den verkställande personen ett beslut om att likvidera den juridiska personens skulder. I bokföringsutdragen antecknas hela beloppet, en beskrivning av situationen, på vilka grunder skulden är avskriven, uppgifterna för ordern

Du måste veta att alla pengar som avskrivs på detta sätt kontrolleras av företrädare för skattemyndigheten med särskild omsorg. Skatt kräver en uppdelning av fordringar och skulder. Så den här punkten behöver mycket uppmärksamhet.

Det är av denna anledning som för en kompetent avskrivning av fordringar i skatteredovisningen är det viktigt att bifoga en historik över skulder till ordern, dokument som bekräftar transaktionernas verklighet. Vanligtvis innehåller dokumentpaketet många kontrakt, fakturor, fakturor, handlingar om tillhandahållande av tjänster, avstämningshandlingar. Viktig är applikationen som ska visa fordringarnas hopplöshet för skatteredovisning. Detta inkluderar utdrag från Unified State Register of Legal Entities, såväl som beslut av stämningsmän.

I redovisning

Ordningen av åtgärder i företagets redovisning beror oftast på tillgången på reserver för osäkra fordringar. Om någon, gör sedan inmatningar: Debet 63; Kredit 62 (76 eller andra konton för redovisning av skuld till företaget). De kallas transaktioner för avskrivning av kundfordringar i skatteredovisningen.

Om skuldbeloppet är större än reserverna, så skriver de: Debet 91,2; Kredit 62 (eller annat skuldkonto). Dessa inläggavskrivning av kundfordringar i skatteredovisning är nödvändig.

Avskrivna skulder under 5 år beaktas i Debitering av konto 007 i sin helhet. När fristen löper ut skrivs den av permanent.

I de fall det inte finns några reserver görs konteringar: Debet 91.2; Lån 62 - orealistiska fordringar har skrivits av som kostnader; Debet 007 - avskriven skuld tas med i balansräkningen.

Varje dokument som fungerar som bekräftelse på insamlingen av dessa medel bevaras i minst 5 år för redovisningsändamål. Analytisk redovisning förs på konto 007, med hänsyn till motparter.

I skatteredovisning

Fordringar som är orealistiska att ta emot medel kan läggas till utgifter av juridiska personer som redovisar inkomstskatter på periodiserad basis. Därför är det omöjligt för förenklade personer och betalare av UTII att ta hänsyn till osäkra fordringar i utgifter. Enskilda företagare har inte rätt att utföra förfarandet för avskrivning av fordringar i leverantörens skattebok till exempel.

Likvidera kundfordringar, med tanke på tillgången på reserver för osäkra fordringar. Om tillgängligt, skrivs beloppet till det, och de återstående beloppen av skulden kommer att hänföras till icke-driftskostnader. Om det inte finns några reserver, skrivs fordran av på bekostnad av icke-driftskostnader.

Utgifter redovisas som datumen för de tidigaste händelserna närmar sig:

• Upphörande av preskriptionstiden.
• Uppseende i Unified State Register of Legal Investigations av uppgifter om att gäldenärens arbete har avslutats.
• Mottagning av dokument fråndomstol.

Dokument som bekräftar dessa uppgifter, med hänsyn till lagarna om avskrivning av skatteskulder, bör sparas i ytterligare fyra år för skatteredovisning. Detta måste göras.

Skattemyndigheterna kräver ofta en uppdelning av fordringar och skulder. Om förskottet har betalats till leverantören, men då skulden har erkänts som oindrivbar, återställs momsen (mervärdesskatten), som redan hade dragits av.

Man måste komma ihåg att om företaget beslutar att redovisa en individs skuld som oindrivbar och hänföra den till kostnader efter avskrivning, så överförs skatten från skuldbeloppet till individens inkomst.

Skattemyndigheterna anser att en individ har gynnats, och en personlig inkomstskatteombud är ett företag. Om en individ är anställd i företaget, tillsammans med betalningen av personlig inkomstskatt för honom, överför organisationen hela försäkringspremien från det avdragna beloppet.

Insurance

Många genomför försäkring av fordringar i skatteredovisningen. Genom att utfärda det kan du minska risken som detta fenomen orsakar. Om du har en sådan försäkring utvecklas verksamheten i en mycket säkrare miljö.

Detta uppnås genom att bedöma den ekonomiska situationen för alla som företaget har att göra med. Det finns alltid en gräns för hur mycket pengar som kommer att återbetalas. Om partnerna visar sig vara opålitliga, betalar försäkringsgivaren pengarna. När försäkringen är i kraft kan du alltid begära en höjning av gränsen för en partner om det finns behov av att öka omsättningen hos denne. Försäkringsbolagse historiken för varje motpart, vilket gör att du kan bedöma riskerna korrekt samtidigt. De godkänner eller förkastar höjningen av gränsen, baserat på den mottagna informationen och motiverar sitt beslut med den.

Sådana tjänster är bekväma, eftersom försäkringsbolag samlar in data från alla källor och använder alla dokument som de har tillgång till. De tittar igenom bokslutet, information om alla försäkringsbolag som gör affärer med samma partners. De träffar dem också personligen.

Informationen uppdateras kontinuerligt. Vid upptäckt av ekonomiska svårigheter hos någon motpart får den försäkrade information omedelbart. Försäkringsbolaget är involverat i utvecklingen av en plan som syftar till att förebygga eller minimera förluster.

I de fall skador har inträffat ersätter försäkringstagaren skadorna med det belopp som avtalats i förväg.

Svar på skatten

Du måste komma ihåg att det är omöjligt att lämna skattekontoret obesvarat. Om det finns behov av att ge svar på skatten på ökning av fordringar bör det lämnas. Proffs hjälper till att lösa detta problem. Det är dock viktigt att veta att metoden för att ge ett svar inte är strikt reglerad i lag. Det vill säga, det kan tillhandahållas i vilken form som helst, även verb alt. Men för att skydda dig själv är det ändå bättre att svara skriftligt så att bevis på svaret bevaras.

Resultat

Processen att skriva av fordringar anses inte vara svår. Det är strikt reglerat. Brott mot lagen leder till frågor frånskattemyndigheter och ytterligare periodisering av inkomstskatter, böter för brister i bokföringen. Av dessa skäl är det viktigt att i förväg se till att inventeringen redan är genomförd, att den nödvändiga ordern har utfärdats.

Lagen utökade nyligen listan över skäl för att avskriva skulder. Dessutom är det idag inte längre nödvändigt att vänta i tre år, utan juridiska personers skulder som har uteslutits ur registret skrivs av den dag då gäldenären uteslöts från det.

Men framkalla inte en ökning av organisationens utgifter genom att skriva av fordringar. Det är nödvändigt att försöka säkerställa att motparternas kundfordringar likvideras. Detta görs enkelt: det räcker att erbjuda att omstrukturera skulden eller ordna den i omgångar. Denna åtgärd kommer att vara fördelaktig för båda parter. Därför tar många till denna lösning. Ändå är det viktigt att veta hur kundfordringar skrivs av enligt skattelagen.