Indirekta skatter: typer, betalning, deklaration

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Statsbudgeten är en uppsättning fonder genom vilka statsapparaten i landet bildas av skatter, som kan vara både direkta (tilldelade till landets medborgare) och indirekta (tilldelade till landets medborgare) genom en mellanhand - en entreprenör).

Behovet av att dela upp skatter i två kategorier: direkt och indirekt är relaterat till deras klassificering enligt uppbördsmetoden. Det befintliga skattesystemet i vårt land kombinerar möjligheterna att använda både direkta och indirekta alternativ. I detta fall debiteras direkta avgifter direkt från den erhållna inkomsten (fastigheten). De definieras av procent och beräkningsgrund. Indirekta skatter tas ut på sålda varor och tjänster. Den som säljer varor och tjänster (entreprenör) inkluderar dem i priset på produkter och sedan, efter att ha fått inkomst från försäljningen, återlämnar denna andel till staten i form av denna avgift.

Det visar sig att den studerade kategorin skatter betalas på bekostnad av köparen av produkterna och endast säljarenmellanhand mellan slutanvändaren och staten. Kravet på aktualitet och volym av indirekta avgifter kommer dock från tillverkaren. Dessa skatter är specifikt relaterade till konsumtion av produkter och tjänster.

Koncept

Kategorien skatter som studeras inkluderar de som sätts som en tilläggsavgift utöver kostnaden för varor (produkter).

Indirekta skatter är sådana eftersom de tas ut inte från tillverkaren, utan från den slutliga köparen av produkten. De tillåter dig att avsevärt fylla på statsbudgeten. De används aktivt i samband med massmarknadsprodukter.

Allmänna egenskaper

Det faktum att moms och punktskatter tillhör samma kategori bestäms av följande punkter:

• Förmågan att påverka ökningen eller minskningen av produktionen av varor.
• Det är en prisreglerande faktor för varor.
• Påverkar människors inkomster.
• Generera budgetintäkter.

Skillnader mellan direkt och indirekt

Tabellen nedan sammanfattar skillnaderna mellan de två kategorierna av skatter.

Factor	Rakt	Indirekt
skattebärare	Betalare	Slutkonsument
Kommunikation med staten	Direkt	Genom säljaren (tillverkare)
Föremål för beskattning	Fastighet och inkomst	Försäljningsvaror (produkter, tjänster)
Beräkningar	Komplex	Simple
Samling i landet	Hög	Low
Roll i pris	Pris i produktionsstadiet	Pris på rea
Öppenhet	Öppet	Stängt

moms: egenskaper

De huvudsakliga typerna av indirekta skatter inkluderar:

• mervärdesskatt (moms);
• excises.

Moms under de senaste åren ger cirka 30-35 % av de totala budgetintäkterna i vårt land. Moms avser federal nivå. Huvuddraget är att denna skatt inte läggs på hela produktionskostnaden, utan bara dess tillagda del, som sker i olika produktionsled.

De flesta varor i vårt land är momsbelagda. Följande produkter och tjänster tillhör dock inte denna kategori:

• medicinska förnödenheter;
• vårdtjänster;
• förskoletjänster;
• mat i skolan och medicinska matsalar;
• arkiveringstjänster;
• transport av passagerare i staden (bosättning);
• begravningsgudstjänster, etc.

Denna lista presenteras mer i detalj i punkt 3 i art. 149 i Ryska federationens skattelag.

Om ett företag arbetar med produkter (tjänster) som är både skattepliktiga och inte beskattade, så förs bokföringen separat. Särredovisning är också tillämplig vid olika momssatser. Möjliga priser: 0, 10 och 18%.

Räntan på 0 % anses vara förmånlig och är tillämplig på olika exporttransaktioner, internationella transporter, rymdindustri, gas- och oljetransporter, etc.

Priset 10 % gäller för följande produktgrupper:

• ett utbud av produkter (socker, s alt, bröd, mjöl, etc.);
• babyprodukter;
• medicinsk;
• tryckning och tidskrifter;
• flygtransport;
• förvärv av boskap för avel etc.

Andra varor som inte ingår i dessa listor säljs till 18 %. Om ett företag har fått inkomster under 2 000 000 rubel för kvartalet har det rätt att ansöka om befrielse från moms till myndigheterna.

VAT har sina fördelar och nackdelar vid användning.

Huvudfördelar med moms:

• möjlighet att dra av ingående moms;
• utvecklat nätverk av partnerskap med de som är de största momsbetalarna i landet.

Huvudsakliga brister:

• betydande belopp som betalats av företag;
• frekventa inspektioner av skattemyndigheten.

Punktskatt

Till indirektskatter inkluderar punktskatter.

Inledningsvis var det meningen att denna avgift endast skulle tas ut på varor, vars efterfrågan negativt påverkar köparnas hälsa (till exempel alkoholh altiga drycker och tobak). Med hjälp av punktskatter siktar staten på att minska konsumtionen av dessa varor. En separat kategori är lyxvaror, som också är föremål för punktskatter.

Idag är listan över varor som omfattas av punktskatter imponerande:

• alkoholprodukter;
• tobaksprodukter;
• bilar;
• motorcyklar;
• bensin och diesel;
• motoroljor;
• fotogen för flygplan som bränsle;
• naturgas;
• ugnsbränsle.

Skattesatser för punktskatter anges i art. 193 i Ryska federationens skattelag. För närvarande är sådana satser fastställda fram till 2020. Punktskatter beräknas enligt skattebasen och skattesatsen för varje produkt. Det totala beloppet beräknas i slutet av månaden.

Bland de viktigaste fördelarna med punktskattebeskattning är:

• tidpunkten för skattebetalning sammanfaller med tidpunkten för försäljning av varor;
• undandragande är svårt nog;
• Skattebeloppet överförs även om det inte finns någon vinst.

Momsberäkningsmetod

Indirekta skatter med beräkningsexempel (moms) visas nedan.

moms=OBSC / 100, där NB är skattebasen, t.r.

С – kurs, %.

Momsberäkning innebär också att du behöver fördela den skatt som ingår i slutbeloppet. Vi använderformler:

moms=C / 1,180,18 - med en hastighet av 18 %, moms=C / 1, 10, 1 - med en hastighet av 10%.

där C är beloppet som inkluderar moms, t.r.

Ett exempel på momsberäkning visas nedan.

Låt oss ta företaget Orion LLC. Den säljer ett parti produkter i mängden 50 tusen enheter till ett pris av 100 rubel. Räntan som används är 18%. Skatt ingår inte i priset. Beräkningsmetod:

fastställ kostnaden för partiet exklusive moms:

10050 000=5 000 000 rubel;

definiera moms:

5 000 00018/100=900 000 rubel;

bestäm beloppet med moms:

5 000 000 + 900 000=5 900 000 RUB;

ett annat alternativ för att beräkna slutbeloppet:

5 000 0001, 18=5 900 000 rubel.

I dokumenten anger revisorn värdena:

• pris utan moms – 5 000 000 rubel;
• moms 18 % - 900 000 rubel;
• pris med moms – 5 900 000 rubel.

Exempel på beräkning av punktskatt

Det finns flera formler för att beräkna denna skatt:

tillämpning av fasta priser:

A=BSA, där B är volymen av intäkter från punktskattepliktiga varor, enheter

CA – punktskattesats, rub.

tillämpning av räntesatser (värde):

A=St Sack / 100 %, där St är kostnaden för sålda punktskattepliktiga varor, dvs.;

Sak - punktskattesats i % av varans värde;

kombinerade spel:

A=BCA + StSak / 100%.

Inkomstskatt ochindirekta skatter

Direkta skatter avser egendom och inkomst som ägs av skattebetalaren. Sådana skatter, som direkta, fyller på landets budget på ett betydande sätt. Det finns dock en nackdel: det är möjligt att dölja en del av beräkningsunderlaget, inklusive skatter. Detta tillstånd leder till en destabilisering av landets finansiella system.

Inkomstskatt och indirekta skatter har en viss grad av korrelation. Medan den studerade kategorin avgifter bildas på principen om en premie på kostnaden för en produkt eller tjänst. Säljare inkluderar en andel av sådana skatter i de sålda varorna. Sedan ger de det till staten. Denna andel gäller inte bolagets vinst och är inte föremål för inkomstskatt.

Import av varor och beskattning

Att lägga in varor och betala indirekta skatter är ett alternativ för beräkning och betalning till det land vars tullmyndighet släpper varorna.

• Vid import av varor från länder som inte deltar i tullunionen måste denna skatt betalas i Ryssland.
• Och vid import från EAEU-länderna måste skatten överföras till det land där ägaren av varorna är registrerad. EAEU inkluderar länder som Vitryssland, Ryssland, Kazakstan, Kirgizistan, Armenien.

Betalningsförfarande

Förfarandet för att betala indirekta skatter innebär ansvar för deklaranten, det vill säga köparen.

Följande punkter bör beaktas:

• tillgänglighet för momsbefrielse;
• tillämpade tullförfarande vid import av värdesaker;
• momssats;
• beräkningsformel för skatt.

ärenden om momsbefrielse identifierade. I art. 150 i Ryska federationens skattelag finns en lista över varor vars import inte kräver moms.

Förfarandet för att betala indirekta skatter beror också på tullförfarandet under vilket varor är föremål för import.

Tullförfarandet påverkas av syftet med frisläppandet av varor i Ryska federationen, vilket återspeglas i tabellen nedan.

tullförfarande	Betalar skatt
Transportering och bearbetning, lagring, återexport, tullfri zon, tullfri handel	Inga utbetalningar
Tillfällig import, bearbetning	Ingen utbetalning eller begränsad utbetalning
Importerad eller bearbetad för konsumtion	Fullständiga utbetalningar

Rapporter skickas för indirekta skatter till den lokala IFTS, där köparen är registrerad.

Det är nödvändigt att fastställa moms den dag varorna godkänns för redovisning i enlighet med den medföljande dokumentationen. Om beloppen anges i en utländsk valuta, omvandlas de till rubel till den aktuella växelkursen för Ryska federationens centralbank.

Skattebetalningsfristen är till och med den 20:e dagen inklusive månaden efter den månad då varorna anlände. Tillsammans med betalningen förbereds en del av handlingarna:

• momsdeklaration;
• indirekt skattedeklaration;
• kontoutdrag;
• fraktdokumentation;
• kontrakt från leverantör;
• other.

Declaration

Sidsfristerna för att lämna in en deklaration om indirekta skatter anges i punkt 20 i fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen daterad den 29 maj 2014.

Detta protokoll anger att deklarationen måste lämnas in senast den 20:e dagen i månaden efter rapporteringsmånaden. Rapporteringsmånaden är:

• månad efter ankomst av importerade varor;
• månad under vilken leasingavgiften måste betalas i enlighet med villkoren i kontraktet.

Utöver deklarationen måste skattebetalarna tillhandahålla ett antal dokument.

Den indirekta skattedeklarationen består av ett standardförsättsblad och tre avsnitt.

Den första innehåller momsuppgifter på importerade varor. 2 och 3 §§ innehåller uppgifter om punktskatter, de fylls i endast vid behov. Det vill säga, om företaget inte betalar punktskatter, är det bara nödvändigt att överföra titelsidan och den första delen.

Samma avsnitt innehåller den moms som ska betalas. I det här fallet delas all moms upp beroende på typen av varor. Linje 030.

Det andra avsnittet innehåller information om alla punktskattepliktiga varor, med undantag för alkoholprodukter. Punktskatter bokförs efter typ av punktskattepliktiga varor. I det här avsnittet, för varje typ av varor, ges information om vilket land varorna skickas från.

Det tredje avsnittet innehåller information om alkohol.

Betalningsdokumentation

Deklarationen om import och betalning av indirekta skatter är viktig dokumentation för:

• varor,utfärdat av importörer från EAEU-länderna;
• intyg om import av varor till Ryska federationen från en medlemsstats territorium i EAEU och betalning av skatter;
• tillhandahålla skattemyndigheterna samtidigt med deklarationen av skatter och andra relevanta dokument.

Det huvudsakliga syftet med deklarationen är att bekräfta att dessa skatter har betalats och utbyta denna information med skattemyndigheterna i det land varifrån produkten importerades.

Applikationen innehåller tre avsnitt och en bilaga:

• I det första avsnittet läggs information in av köparen eller mellanhanden (om dessa personer betalar indirekta skatter enligt lagarna i den stat till vilken varorna importeras).
• Det andra avsnittet är avsett för att lägga upp en registrering av en ansökan hos skattemyndigheten.
• Den tredje delen fylls inte alltid i - endast i vissa fall som anges i fjärde stycket i reglerna för att fylla i en ansökan om indirekta skatter.

Slutsats

I fallet med indirekt beskattning blir säljaren av en vara eller tjänst en agent för monetära relationer och agerar som en mellanhand mellan staten och betalaren (produktens slutkonsument).

Indirekta skatter kännetecknas av enkel indrivning och betalning till budgeten. Eftersom dessa skatter ingår i priset på varor och tjänster är de osynliga och psykologiskt lättare att uppfatta av betalarna.

Fördelarna med dessa skatter är främst relaterade till deras roll i bildandet av budgetintäkter.