Uppskjuten skatteskuld – vad är det?

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Reglerna enligt vilka redovisning av inkomster och kostnader för skatteändamål och upprättande av bokslut har ett antal skillnader. I detta avseende sammanfaller inte beloppen i vissa dokument med andras indikatorer. Följaktligen är det ofta svårt att förbereda rapporter.

PBU 18/02

Denna bestämmelse infördes för att återspegla skillnader i skattebelopp i rapporteringen. PBU differentierar indikatorer i permanenta och tillfälliga. De förstnämnda inkluderar intäkter/kostnader som återspeglas i redovisningen, men som aldrig beaktas vid beräkningen av skatteunderlaget. De kan också beaktas vid fastställandet av det senare, men är inte föremål för fixering i redovisningsunderlaget. Tillfälligt avser kvitton/kostnader som visas i utdragen under en period, och för skatteändamål accepteras under en annan tidsperiod. Dessa skillnader resulterar i en uppskjuten skatteskuld. Denna PBU föreskriver också ett visst förfarande för att återspegla avdrag från vinster. Villkorad kostnad/inkomst är lika med produktenbetalningssatser till budget och redovisningsvinst. Denna justering påverkas av uppskjutna skattefordringar och uppskjutna skatteskulder samt bestående skillnader. Som ett resultat bestäms beloppet, vilket återspeglas i deklarationen.

Terminologi

Uppskjuten skatteskuld är den del av avdraget till budgeten, som under nästa period bör leda till en ökning av betalningsbeloppet. För korthetens skull används i praktiken förkortningen IT. En uppskjuten skatteskuld är en temporär skillnad som uppstår om resultatet i bokslutet före skatt är större än i deklarationen. För att bestämma indikatorn används formeln:

IT=vinstavdragsgrad x tidsskillnad.

Uppskjuten skatteskuld: Konto

Bokföringsdokumentationen tillhandahåller en speciell artikel för vilken IT återspeglas. Det här är sch. 77. Uppskjutna skatteskulder i balansräkningen visas på rad 1420. I resultaträkningen återspeglas detta värde på rad 2430.

SHE

Om den avdragsgilla skillnaden multipliceras med avdragsgraden blir resultatet det belopp som redan har betalats till budgeten, men som ska krediteras under den kommande perioden. Detta värde kallas en uppskjuten tillgång. SHE - en positiv skillnad mellan det aktuella, faktiska avdraget och den villkorade kostnaden i det belopp som beräknas från vinsten. Det skrivs av från kontot. 09. Om avskrivningar föreskrivs i den framtida cykeln, belastas den i redovisningen inte av anläggningstillgångar, utan iskatt – beräknad.

Tidsskillnad (IT)

Det bestäms på samma sätt som metoden som anges för IT. Denna kvantitet har dock motsatt tecken. En uppskjuten skatteskuld är ett belopp som leder till högre inbetalningar till budgeten under framtida perioder. Dessa avdrag måste betalas senare.

Specifics

Uppskjutna skatteskulder redovisas i den period då motsvarande skillnader uppstått. För att bättre förstå essensen kan du ta moms på vinster när du bestämmer när beloppen som ska dras av till budgeten i den kommande cykeln visas. Som ett framtida avdrag återspeglas momsen på kontot. 76. IT är fixat på samma sätt, endast enligt artikel 77.

Justeringar

I processen att minska eller eliminera temporära skillnader kommer även den uppskjutna skulden att minska. I analysen av artikeln kommer informationen att justeras. Vid avyttring av en post av en tillgång eller skuld för vilken periodisering har gjorts kommer dessa belopp inte att påverka intjäningsbeloppet i framtida perioder. I sådana fall avskrivs IT. Uppskjutna skulder återspeglas i resultaträkningen. De visas på debetkontot. 99. Samtidigt, jfr. 77 krediteras. Under rapporteringsperioden, i processen för att fastställa indikatorn på rad 2420, skrivs det återbetalda beloppet och indikatorn för nyuppkomna IT:er in. Vid ifyllning av raderna 2430, 2450 ska "debet-credit"-regeln användas. Enligt 09 och 77 från inkommande omsättningsubtrahera kostnaden och bestäm sedan tecknet på resultatet. I rapporteringen, på motsvarande rader, anges ett positivt eller negativt värde (inom parentes). Om IT:en ändras i ökningsriktningen minskar vinstavdraget. Och vice versa, om den minskar kommer betalningen att öka.

Nuvarande avdrag från vinst

Det består av det belopp som faktiskt har betalats till budgeten under rapporteringsperioden. Detta värde beräknas utifrån storleken på den villkorade inkomsten/kostnaden, samt dess justeringar för de indikatorer som används vid bildandet av IT, IT och fasta betalningar. För beräkningar, använd därför formeln:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Beräkningsmodellen definieras i PBU 18/02, i paragraf 21. Du kan kontrollera beräkningens riktighet med hjälp av en alternativ formel:

TN=skattepliktig inkomst för rapportperioden x skattesatsen för avdrag till budgeten.

Om en organisation inte gör regelbundna skattebetalningar kommer den absoluta skillnaden mellan det nominella beloppet beräknat från vinsten och det nuvarande att vara lika med IT - IT. Den här indikatorn kommer att påverka mängden faktiska avdrag.

Uppskjuten skatteskuld: transaktioner

I enlighet med resultatrapporteringsstrukturen används ekvationen NP=BP + SHE - TNP - IT för att fastställa nettoinkomsten, där:

• BP – redovisningsvinst;
• TNP - aktuellskatt.

Denna formel använder SHE och IT, som återspeglas i balansräkningen på:

• DB sch. 09 cd antal. 68;
• db kap. 68 cd sc. 09;
• db kap. 68 cd sc. 77;
• db kap. Antal cd 77. 68.

De har en inverkan på mängden avdrag från vinst. Dessa poster hänför sig dock inte till nettoresultatet. För att spegla metoden för att beräkna det faktiska avdraget från vinsten och samtidigt generera information om kvitton för utdelning kan du visa 2 positioner. De är i själva verket uppskjutna skatteskulder och tillgångar som påverkat kontot. 99 och 68. Samtidigt är IT tillåtet att gå in på fri linje eller i en förklarande not

Praktisk tillämpning

Hur visas uppskjuten skatteskuld? Ett exempel kan ges enligt följande. Låt oss säga att en organisation har köpt ett datorprogram. Programvara kostar - 8 tusen rubel. Samtidigt begränsade utvecklarna användningsperioden för programmet. I detta avseende beordrade företagets direktör att skriva av kostnaderna för att förvärva programvara i två år. I det ekonomiska underlaget ingår beloppet i uppskjutna kostnader. Det är tillåtet i skatteredovisningen att skriva av kostnaden för programmet vid ett tillfälle som utgifter. Som ett resultat blev det en tillfällig skillnad. Den villkorade betalningen från vinsten blir högre än den nuvarande med värdet av IT: 8000 x avdragsgraden. Detta kommer att återspeglas i den ekonomiska dokumentationen enligt följande:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – villkorad betalning;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

I det här fallet fungerar posten, som återspeglar beloppet av kommande betalningar, som en passiv balansräkning. Det ackumulerar skattebelopp som är föremål för ytterligare betalning i framtida perioder. Det skrivs av i de kommande cyklerna. I detta exempel har datorprogrammet exkluderats från skatteredovisningen. Följaktligen påverkar det inte företagets kostnader på något sätt. I bokföringen gäller tvärtom avskrivningar endast en viss del av programmet, som infaller på aktuell räkenskapsperiod. Informationen visas på följande sätt:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - del av kostnaden för datorprogrammet (exklusive moms);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - mervärdesavdrag.

I en sådan situation kommer beloppet för den aktuella betalningen till budgeten att vara mer än det villkorade. En del av det senare ska betalas. I konteringar erhålls en debetomsättning.