Uppskjuten skatteskuld i balansräkningen - vad är det?

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Redovisning är ett komplext system där allt är sammankopplat, vissa beräkningar följer av andra och hela processen är strikt reglerad på statlig nivå. Det finns många termer och begrepp i det som inte alltid är tydliga för människor utan specialiserad utbildning, men det är nödvändigt att förstå dem i vissa situationer. Den här artikeln diskuterar ett sådant fenomen som reflektionen av uppskjutna skatteskulder i balansräkningen, vilken typ av fenomen det är, som kräver andra nyanser av frågan.

Balansräkning

Begreppet balansräkning är nödvändigt för att gå vidare till huvudfrågan i artikeln - uppskjutna skatteskulder i balansräkningen. Detta är en av huvuddelarna i finansiella rapporter som innehåller information om organisationens egendom och medel, såväl som dess skyldigheter gentemot andra motparter och institutioner.

Balansräkning, aka första formen av redovisning. rapportering, presenterad i form av en tabell, som återspeglar organisationens egendom och skulder. Varje enskilt element återspeglas i sin egen cell med en tilldelad kod. Tilldelningen av koder utförsgenom ett särskilt dokument som kallas Kontoplanen. Det är officiellt godkänt av finansministeriet och används av alla organisationer som verkar på Ryska federationens territorium. Användarna av informationen i blankett nr 1 är både organisationen själv och tredje part intresserade parter, inklusive skattetjänsten, motparter, bankstrukturer och andra.

Tillgång och skuld

Saldot är uppdelat i två kolumner: tillgång och skuld. Var och en innehåller linjer med en viss egenskap eller dess källa till bildning. Hur vet du om den uppskjutna skatteskulden i balansräkningen är en tillgång eller en skuld?

Det finns två grupper i tillgångsbalansen: omsättningstillgångar och anläggningstillgångar, det vill säga som används i produktion under mindre än ett år respektive mer. Allt detta - byggnader, utrustning, immateriella tillgångar, material, långfristiga och kortfristiga fordringar.

Skulden återspeglar källorna till bildandet av fonder som är listade i tillgången: kapital, reserver, leverantörsskulder.

Uppskjuten skatteskuld i balansräkningen - vad är det?

Inom redovisning finns det två begrepp som liknar namnet och därför kan vilseleda en okunnig person. Den första är en uppskjuten skattefordran (förkortas IT), den andra är en uppskjuten skatteskuld (förkortas IT). Samtidigt är målen och resultatet av att tillämpa dessa redovisningsfenomen motsatta. Det första fenomenet minskar mängden skatter som organisationen måste betala under de följande rapporteringsperioderna. Samtidigt kommer summan av den slutliga vinsten under rapportperioden att minska, eftersom skattebetalningen blir högre.

Uppskjuten skatteskuld i balansräkningen är ett fenomen som orsakar en ökning av nettoresultatet under denna rapportperiod. Detta beror på att beloppet av betalda skatter under de följande perioderna kommer att vara större än i den nuvarande. Av detta är slutsatsen att uppskjutna skatteskulder i balansräkningen är en skuld, eftersom företaget använder dessa medel vid en given tidpunkt som vinst och åtar sig att betala dem under de rapporteringsperioder som följer efter denna.

Hur fenomen som IT och SHE bildas

Organisationen upprätthåller samtidigt flera typer av redovisning, nämligen redovisning, skatt och förv altning. Uppkomsten av uppskjutna skattefordringar och skatteskulder beror på temporära skillnader i upprätthållandet av dessa redovisningsområden. Det vill säga, om i redovisningstypen utgifter redovisas senare än i skatteredovisning, och inkomster redovisas tidigare, uppstår temporära skillnader i beräkningarna. Det visar sig att en uppskjuten skattefordran är resultatet av skillnaden mellan det skattebelopp som betalas för tillfället och beräknat med ett positivt resultat. Förpliktelsen är följaktligen skillnaden med ett negativt resultat. Det vill säga att företaget måste betala ytterligare skatter.

Orsaker till tillfälliga skillnader i förlikningar

Det finns flera situationer där det finns en tidslucka i beräkningarna av redovisning och skatteredovisning. Du kan representera dem i följande lista:

• Få en organisation möjlighet att skjuta upp skattebetalningar eller delbetalningar.
• Ett företag med en kontant arbetsmetod fick påföljder för motparten, men pengarna mottogs inte i tid. Samma alternativ är möjligt med försäljningsintäkter.
• Räkenskapen visar ett lägre utgiftsbelopp än skattebeloppet.
• In buch. redovisning och skatt använder olika avskrivningsmetoder, vilket resulterar i en skillnad i beräkningarna.

Reflektion i form 1

Eftersom skulder är källor till bildning av medel och egendom i organisationen, är de relaterade till skulden i balansräkningen. I balansräkningen är uppskjutna skatteskulder omsättningstillgångar. Följaktligen återspeglas de i tabellen i den högra kolumnen. Denna indikator hänvisar till det fjärde avsnittet - "Långfristiga skulder". Det här avsnittet innehåller flera belopp relaterade till olika källor. Var och en av dem tilldelas sin egen individuella kod, som också kallas linjenumret. Uppskjuten skatteskuld i balansräkningen är rad 515.

Beräkning och justeringar

IT beaktas strikt under den period då de identifierades. För att beräkna beloppetskulder måste du multiplicera skattesatsen med den temporära skattepliktiga skillnaden.

IT återbetalas gradvis med minskande tillfälliga skillnader. Uppgifter om förpliktelsens belopp justeras på den aktuella postens analytiska konton. Om föremålet på vilket förpliktelsen har uppkommit tas ur omlopp, kommer dessa belopp i fortsättningen inte att påverka inkomstskatten. Då måste de skrivas av. Uppskjutna skatteskulder i balansräkningen är konto 77. Det vill säga posten för vilken skulder för pensionerade skattepliktiga objekt skrivs av kommer att se ut så här: DT 99 CT 77. Skulder skrivs av till resultaträkningen

Beräkning av nettoinkomst och aktuell skatt

Nuvarande inkomstskatt - beloppet för den faktiska betalningen som görs till statsbudgeten. Skattebeloppet bestäms utifrån skillnaden mellan intäkter och kostnader, justeringar av detta belopp, uppskjutna skulder och tillgångar samt permanenta skatteskulder (TLT) och tillgångar (TLT). Alla dessa komponenter summerar till följande beräkningsformel:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, där:

• TN - aktuell inkomstskatt.
• UD(UR) – specifik inkomst (specifik kostnad).

Denna formel använder inte bara uppskjutna utan även permanenta skattefordringar och -skulder. Skillnaden mellan dem är att när det gäller konstanter finns det inga tillfälliga skillnader. Dessa belopp finns alltid på kontot under hela den ekonomiska aktiviteten.organisationer.

Beräkning av nettovinsten görs enligt formeln:

PE=BP + SHE - IT - TN, där:

BP - vinst registrerad i redovisningen

Stapper av beräkning och reflektion i redovisning

För att återspegla alla ovanstående fenomen och procedurer i bokföringen används vissa bokföringar baserat på den godkända kontoplanen. I det första steget av att generera konteringar och göra beräkningar är det nödvändigt att återspegla följande operationer:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - transaktionen återspeglar produkten av kontots debetomsättning med skattesatsen - dessa är permanenta skatteskulder.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – återspeglar produkten av låneomsättningen och skattesatsen – dessa är permanenta skattefordringar.

Permanenta skattefordringar bildas i balansräkningen om vinsten enligt redovisningsdata är högre än enligt skattedata. Och följaktligen, vice versa, om vinsten är mindre, bildas skatteskulder.

I det andra steget av beräkningar återspeglas den aktuella periodens förluster. Den beräknas som skillnaden mellan produkten av det slutliga saldot på debiteringen av konto 99,01 gånger skattesatsen i skatteredovisningen och det slutliga saldot på debiteringen av konto 09 i redovisningen. Baserat på ovanstående bildar vi inläggen:

• DT 68.04.2 CT 09 - om beloppet är negativt.
• DT 09 CT 68.04.2 - om beloppet är positivt.

I det tredje steget av beräkningar, beloppen för uppskjuten skattskulder och tillgångar, med hänsyn tagen till temporära skillnader. För att göra detta är det nödvändigt att fastställa saldot av skattepliktiga skillnader i allmänhet, beräkna saldot i slutet av månaden, vilket bör återspeglas på kontona 09 och 77, fastställa de totala beloppen för kontona och sedan justera dem enl. till beräkningarna.