Enkel förenklad skatt för enskilda företagare

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Enskilda företagare som precis har startat en kommersiell verksamhet, såväl som juridiska personer, har möjlighet att välja ett av två skattesystem: förenklat eller generellt. Vår artikel kommer att diskutera den förenklade formen av beskattning för enskilda företagare, storleken på skatten och andra viktiga aspekter på ämnet.

Kategorikoncept

Under det förenklade skattesystemet (förkortad version - USN) ska förstås som en speciell skatteordning som innebär ett visst förfarande för att betala skattebetalningar och som riktar sig till företrädare för medelstora och små företag. En förenklad skatt för en enskild företagare eller en juridisk person innebär befrielse från många betalningar, förenklade rapporteringsformulär samt den relativa lättheten att bokföra. Uppenbarligen lockar de listade förhållandena affärsmän och förutbestämmer deras val. Idag arbetar de flesta entreprenörer i Ryska federationen med denna speciella regim.

Käran i systemet

Tänk på kärnan i skatten påförenklat skattesystem för enskilda företagare och juridiska personer. Det är värt att notera att affärsmän som har v alt förenklad beskattning inte betalar till budgeten:

• Mervärdesskatt (moms). Ett undantag här är situationen om säljbara produkter importeras till Ryska federationens territorium.
• Fastighetsskatt. Förutom objekt som bedöms i enlighet med fastighetsvärdet, samt de som ingår i en särskild förteckning av lokala myndigheter.
• Personlig inkomstskatt på inkomst av näringsverksamhet. Det bör tilläggas att i detta fall tas inte hänsyn till vinster och priser, bankräntor, utdelningar.

Så, istället för de listade skatterna, används ett förenklat skattesystem för enskilda företagare. Vilka skatter som inte betalas, funderade vi på. Men hur mycket ska betalas? Här talar vi om ett fast belopp av betalningar. Det är viktigt att tillägga att skattebetalare som arbetar under den förenklade ordningen i vilket fall som helst bär en minskad börda i form av skatter och dessutom lämnar mycket mindre rapportering.

Vem drar nytta av detta?

Innan du väljer en förenklad skatt (STS) för en enskild företagare eller organisation, är det lämpligt att svara på följande fråga: kommer dina kunder att inkludera momsbetalare? Om svaret är ja, kommer det att vara olönsamt för dem att samarbeta med dig, eftersom de inte kommer att kunna återbetala mervärdesskatten från kostnaden för de kommersiella produkterna (tjänster, arbeten) som köpts av dig. Så med stor sannolikhet kommer de att vägra att samarbeta, särskilt när det gäller en stor del av kontraktet. Det är mycket mer lönsamt för momsbetalare att arbeta med samma mervärdesskattebetalare.

Man måste ha i åtanke att kunden kan behållas. För att göra detta är det lämpligt att ge honom en rabatt på skattebeloppet. Detta tillvägagångssätt kommer dock inte att fungera för dig. Om dina kunder inkluderar samma förenklade personer, individer eller skattebetalare, UTII, kan du säkert överväga en förenklad skatt för en enskild företagare eller organisation. Det lovar trots allt många fördelar.

Vi fick reda på att det vanligtvis är olönsamt för momsbetalare att köpa säljbara produkter eller använda tjänster från motparter som arbetar på "förenklingsbasis".

Skattesats för enskilda företagare

Närnäst kommer vi att analysera den aktuella skattesatsen för 2019 för enskilda företagare enligt det förenklade systemet. Så, entreprenörer arbetar med en hastighet av 15% eller 6%. Det beror på det valda beskattningsobjektet:

• "Inkomst".
• "Inkomster minus utgifter."

Det är värt att notera att i vissa regioner i Ryssland kan det finnas andra skattebelopp under den förenklade formen av beskattning för enskilda företagare, lägre. Faktum är att den nuvarande lagen på landets territorium ger försökspersonerna rätt att bestämma sin egen ränta i intervallet från 1 till 6% för "Inkomst" -objektet, såväl som från 7,5 till 15% för "Inkomst". minus utgifter” objekt.

Också, med lite tur kanske vissa affärsmän inte betalar skatt alls under de första två åren. Detta motiveras av punkt 4 i artikel 346.20, som ger federationens undersåtar rätt att införa för enskilda företagare som arbetarunder det förenklade systemet, skattelov.

En företagare som har v alt en förenklad skatt för enskilda företagare kan dra nytta av dessa helgdagar i följande fall:

• Han registrerar sig som enskild näringsidkare för första gången.
• Är engagerad i sociala, industriella, vetenskapliga aktiviteter eller tillhandahåller hushållstjänster till befolkningen.
• Semester införs av lagen i den ryska federationen, där den enskilda företagaren är registrerad.
• Inkomst från de verksamhetstyper som anges i andra stycket för den förenklade skatten för enskilda företagare för året är minst 70 procent av den totala inkomsten.

I det här fallet har lokala myndigheter rätt att införa ytterligare restriktioner för att tillhandahålla helgdagar:

• genomsnittligt antal anställda under året;
• det maximala inkomstbeloppet under ett år.

Hur man beräknar en förenklad skatt för enskilda företagare i din region, om skattelov är relevanta och under vilka villkor - alla dessa och andra nyanser finns i den lokala avdelningen av Federal Tax Service.

Så låt oss avsluta. Enkel förenklad skattesats för enskilda företagare:

• 6 procent - för "Inkomst"-objektet;
• 15 procent - för objektet "Inkomster minus utgifter";
• 0 procent – för företagare som är berättigade till skattelov.

Glöm inte att förbundets undersåtar har rätt att fastställa reducerade skattebelopp för enskilda företagare enligt det förenklade systemet.

Vem har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet?

Nyregistrerade organisationer eller enskilda företagare behöver bara se till att deras typ av verksamhet inte är förbjuden för tillämpningen av den särskilda ordningen. I enlighet med artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag har advokater och notarier, försäkringsbolag, arrangörer av spel, privata arbetsförmedlingar och tillverkare av punktskattepliktiga kommersiella produkter inte rätt att använda en enda förenklad skatt för enskilda företagare. Det är inte heller tillgängligt för professionella deltagare på värdepappersmarknaden.

Redan verksamma enskilda företagare kan byta till en förenklad skatt för enskilda företagare endast när antalet anställda inte överstiger hundra personer.

I den gällande skattelagstiftningen i landet finns det en gräns för restvärdet av anläggningstillgångar på 150 miljoner rubel, såväl som för inkomster för de nio månaderna föregående år på 112,5 miljoner rubel. Dessa begränsningar gäller dock endast organisationer. Enskilda företagare har rätt att betala skatt för året för enskilda företagare enligt det förenklade systemet och samtidigt inte se tillbaka på föregående års inkomst och kostnaden för anläggningstillgångar. Det är därför företagare inte fyller i dessa indikatorer i anmälan enligt blankett 26.2-1. Men senare, det vill säga redan arbetar med förenklingen, måste de följa de angivna gränserna.

Det bör noteras att de entreprenörer som har mer än 100 anställda i staten, såväl som de som utvecklar de aktiviteter som nämns i punkt 3 i artikel 346.12 i den nuvarande på territoriet för Federation of the Taxkod.

USN med objektet "Inkomst"

Vi undersökte vilken skatt under det förenklade systemet för enskilda företagare som är aktuell idag, och listade även de relevanta typerna av aktiviteter och funktioner för betalningar. Låt oss sedan analysera ett förenklat system med objektet "Inkomst".

Skattebetalare som väljer det här alternativet överväger skattebetalningar enbart från inkomst. Det är därför faktorn hur mycket företagaren har lidit förluster inte spelar någon roll för beskattningen. Vad menas med begreppet "inkomst"? Dessa är de medel som en affärsman får från köpare för sina kommersiella produkter, tjänster eller arbete, såväl som icke-operativa inkomster och egendom som erhålls på vederlagsfria villkor. Icke-driftsinkomster är inget annat än inkomster från deltagande i andra organisationer, böter och straffavgifter till förmån för en enskild företagare, valutakursskillnader, räntor på lån, överskott, avskrivna skulder etc. (en fullständig lista finns i artikel 250 i Ryska federationens skattelag.

Betalningsberäkning

Hur betalar man en förenklad skatt för en enskild företagare med ett "Inkomst"-objekt? För att beräkna betalningen till statsbudgeten är det nödvändigt att ta kontantbeloppet för rapporteringsperioden och multiplicera med skattesatsen. För tydlighetens skull, låt oss analysera motsvarande exempel.

En enskild entreprenör som valde det förenklade systemet tjänade 100 000 rubel under en viss period. Skattebetalningen i detta fall uppgick till 6 procent av detta belopp, det vill säga 6 000 rubel, och detta berodde inte på hur mycketden presenterade perioden var affärsmannens utgifter.

Det är viktigt att tänka på att en enskild företagare förbinder sig att ta hänsyn till inkomst i en särskild bokföring. Den ska bara inkludera intäkter. Tabellens utgiftsdel är inte ifylld. Det ska tilläggas att genom en tjänst som heter "My Business" bildas KUDiR automatiskt. Inkomster redovisas kontant, det vill säga vid den tidpunkt då de tas emot i kassan eller på ett löpande konto. I processen för att genomföra en skatterevision kontrollerar de anställda vid Federal Tax Service i detta fall inte utgiftstransaktionerna för en förenklad entreprenör. Dessutom, på ett förenklat system med objektet "Inkomst", visas endast inkomst i deklarationen och KUDiR. Skattebetalningar återbetalas också uteslutande från inkomst. Utgifter är avdragsgilla.

Förenklat system med objektet "Inkomster minus utgifter"

Det här systemet är något mer komplicerat. Efter att ha övervägt hur man betalar en förenklad IP-skatt med objektet "Inkomst", är det tillrådligt att gå vidare till det. I det här fallet beskattas endast skillnaden mellan utgifter och inkomster, det finns några utmärkande drag för redovisning, liksom konceptet med en minimiskattebetalning. För tydlighetens skull, låt oss analysera ett exempel på beräkning.

Intäkten för en affärsman under en viss period är 350 000 rubel. Kostnader - 220 000 rubel. Skattebetalningen för perioden kan beräknas enligt följande: (350 - 220 tusen) x 15%=19 500 rubel.

Tänk på att inte alla utgifter är avdragsgilla. Endast de är relevantasom anges i art. 346.16 i skattelagen, som verkar på Ryska federationens territorium. Alla måste dokumenteras och styrkas. Att listan över utgifter som dras av från inkomsten är stängd är till viss del en fördel för företagaren. Faktum är att detta minimerar sannolikheten för tvister med skattetjänstemän, som till exempel i fallet med inkomstskattebetalningar.

Låt oss överväga funktionerna i redovisning. Det är värt att notera att allt är ganska enkelt med inkomst: de beaktas också när de går in i kassan eller till ett löpande konto. Men med kostnader är det något svårare, eftersom vissa regler måste beaktas. Så utgifter bör endast anges i KUDiR när de säljbara produkterna eller tjänsterna både skickas och betalas. Om något av de presenterade villkoren inte genomförs är det omöjligt att ta hänsyn till kostnaderna i processen för att beräkna betalningen till statsbudgeten. Med andra ord, i KUDiR kommer det att finnas ett datum antingen för betalning för en kommersiell produkt eller för dess leverans (beroende på vilken av de namngivna händelserna som kom senare). Tänk på ett exempel.

Conditional LLC överförde en förskottsbetalning för möbler till leverantören den 20 december. Den sista levererade varorna den 15 januari. Organisationen kommer att spegla kostnaderna för det först under det nya året, det vill säga den 15 januari. Om möblerna levererades i december och betalades först i januari, skulle utgifterna även återspeglas i januari.

Den andra regeln säger att kostnaden för säljbara produkter, som köpts i syfte att säljas, kan skrivas av som utgifter först efter försäljning. Låt oss ta ett exempel. SP säljer och installerar luftkonditioneringsapparater. PÅI mars köpte han fem luftkonditioneringsapparater som var och en kostade 15 000 rubel. Under mars sålde och installerade han tre luftkonditioneringsapparater. Så han registrerade deras kostnad (153=45 000 rubel) som utgifter i KUDiR i mars. Dessutom skrev IP de återstående två luftkonditioneringsapparaterna i lagret av som utgifter först efter att de sålts.

Slutligen förutsätter den tredje regeln att kostnaden för anläggningstillgångar (anskaffning, konstruktion eller återuppbyggnad) är en kostnad först efter att de tagits i drift och endast inom gränserna för de belopp som betalas. Man måste komma ihåg att kostnaden skrivs av i lika delar kvartalsvis (som regel på kvartalets sista datum) fram till slutet av året. Med andra ord, om köpet gjordes under det första kvartalet, är avskrivningen relevant för 1/4 del under hela året, om i det andra - för 1/3 del, i det tredje - för 1/2 del, i det fjärde - hela kostnaden kommer att föras in i QUDiR sista datum för fjärde kvartalet.

Minsta skattebetalning

Vilka skatter som inte ingår i det förenklade skattesystemet för enskilda företagare har vi övervägt. Det är värt att notera att InIP, som har v alt beskattningsobjektet "Inkomster minus utgifter", betalar till statsbudgeten även när utgifterna överstiger inkomsterna.

När rapporteringsåret slutar måste skattebetalaren beräkna två belopp:

• 15 procent av skillnaden mellan kostnader och intäkter, dvs. regelbunden skattebetalning;
• 1 procent av intäkterna.

Om det andra beloppet är större, då statenbudgeten baserad på årets resultat betalas exakt av den (minus de angivna förskottsbetalningarna), och inte av skattebetalningen beräknad på vanligt sätt. Tänk på ett exempel.

Enligt resultaten av arbetsaktiviteten för året uppgick inkomsten för entreprenören P. till 2 miljoner rubel och utgifterna - 1,9 miljoner rubel. Det är lämpligt att göra två beräkningar:

1. (2 000 000 - 1 900 000) x 15 %=15 000 rubel.
2. 2 000 000 x 1 %=20 000 rubel.

Minsta skattebetalning var högre än vanligt. Så enligt årets resultat bör 20 tusen rubel betalas till statsbudgeten. Om en företagare överförde förskott under årsperioden måste minimiskatten betalas minus dem.

Man bör komma ihåg att skillnaden mellan den lägsta och ordinarie skatten, en enskild företagare har rätt att redovisa nästa år i utgifter, och därmed minska skatteintäkterna. I det analyserade exemplet är skillnaden 20 000 - 15 000=5 000 000 rubel. Deras enskilda företagare P. nästa år har rätt att ta med i utgifter och dra av från skatteunderlaget.

Minimiskatten beräknas i slutet av året, men denna regel gäller inte för förskottsbetalningar. Även om affärsmannen arbetar med förlust och skillnaden mellan kostnader och intäkter är negativ, måste han fortfarande betala minimiskattebetalningen.

Det är viktigt att veta att på ett förenklat system med objektet”Inkomst minus utgifter” betalas skatt på skillnaden mellan utgifter och inkomst. Deklarationen och KUDiR visar båda. I processen att redovisa utgifter är det nödvändigt att observeravissa normer. I slutet av året bör, förutom den vanliga skatten, även minimiskatten beräknas.

Vilken rapportering ska jag skicka in?

Det är viktigt att veta att endast en deklaration per år upprättas för den samlade skatten. Den överlämnas till IFTS senast den 30 april nästa år. Dessutom ska enskilda företagare fylla i en särskild bok över inkomster och utgifter (KUDiR). Enligt årets resultat skrivs den ut och sys sedan. Man måste komma ihåg att inspektörerna från Federal Tax Service kan kräva det för verifiering när som helst.

Om en företagare inte har några anställda behöver han utöver deklarationen inte lämna över något. I sin tur måste arbetsgivare tillhandahålla vissa dokument till följande strukturer:

• Federal Tax Service: 2-personligt inkomstskattecertifikat (varje år); information om det genomsnittliga antalet anställda (varje år); beräkning av försäkringspremier (varje kvartal); 6-personskattebevis (varje kvartal).
• Pensionsfond: SZV-tjänstgöringsform (varje år när en anställd går i pension; SZV-M-form (varje månad).
• Social Insurance Fund (4-FSS-rapport – varje kvartal).

Om det under aktivitetsprocessen blir nödvändigt att betala personlig inkomstskatt, moms, lämnas deklarationer om dem inom de tidsfrister som bestäms av gällande lagstiftning i landet. Om det blir nödvändigt att betala skatt på fastighetskomplexet, betalar företagaren endast det belopp som anges i meddelandet från Federal Tax Service Inspectorate. I det här fallet överlämnas inte deklarationen.

Den årliga deklarationen om det förenklade skattesystemet av enskilda företagare lämnas in till den 30 april. Arbetsgivare på förenklatsystemet lämnar samma rapportering som arbetsgivare i andra skattesystem.

Slutsats

Så vi har övervägt kategorin med en enda förenklad skatt för enskilda företagare: för- och nackdelar, huvuddragen och särdragen. Dessutom presenterade de illustrativa exempel för en fullständig förståelse av den teoretiska delen.

Det är lämpligt att fixa materialet. Så, hur går man över till ett förenklat skattesystem? Denna procedur är extremt enkel. Det är endast nödvändigt att skicka en anmälan upprättad enligt blankett 26.2-1 till Skatteinspektionen inom fastställda tidsfrister. Aviseringar kan skickas:

• Nyskapade enskilda företagare tillsammans med registreringsdokumentation eller senast trettio dagar efter registrering, med andra ord från det datum då motsvarande inmatning gjordes i EGRIP.
• Enskilda företagare som redan är engagerade i en viss verksamhet under en annan beskattning (fram till 31 december i år).

Man bör komma ihåg att övergången till det övervägda skattesystemet har en anmälningskaraktär. Därför ska man på en begäran om tillstånd från Skatteinspektionen inte vänta. Så innan han skickar in den relevanta anmälan måste skattebetalaren noggrant läsa reglerna och se till att han faktiskt har rätt att använda denna speciella ordning. Om det vid granskningen visar sig att det förenklade systemet tillämpats på ett orimligt sätt, kommer den skattskyldige att debiteras ytterligarebetalningar för hela löptiden, som med OSNO. Dessutom kommer han att dömas till böter, samt skyldig att lämna den saknade rapporteringen om moms och personlig inkomstskatt.

Vi råder dig att behålla den andra kopian av meddelandet i blankett 26.2-1 med Skatteinspektionens stämpel. Det kan hända att ditt aviseringsbrev försvinner i IFTS. Således kommer den andra kopian att fungera som bevis på att du faktiskt har lämnat in meddelandet och använt det förenklade systemet på ett rimligt sätt. Detta kommer att rädda dig från alla typer av förfaranden med skattemyndigheten och påföljder.

Det är värt att veta att en nyregistrerad enskild företagare kommer att vara bland betalarna av det förenklade skattesystemet från den första dagen av sin ekonomiska verksamhet, och en som går över från ett annat skattesystem - direkt från 01.01 nästa dag år. Flera andra regler är relevanta vid byte från UTII. Så om en affärsman av en eller annan anledning har förlorat rätten att använda UTII utan att vänta på att kalenderåret ska börja, har han rätt att lämna in ett meddelande om att använda det förenklade systemet inom trettio dagar från dagen för uppsägningen av skyldigheten att betala UTII.