Periodisering av personlig inkomstskatt: beräkning, beräkningsförfarande, betalning

2025 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2025-01-24 13:25

Beräkningen av en sådan skatt som personlig inkomstskatt i ett företag måste utföras utan fel. Eftersom deras erkännande är fyllt med påföljder och krav från skattemyndigheterna, som noggrant administrerar denna skatt. Inom ramen för denna artikel kommer vi att överväga grunderna för att beräkna personlig inkomstskatt i enlighet med befintliga lagstiftningsnormer.

Koncept

Denna skatt är det vanligaste alternativet i många länder runt om i världen. Det är denna skatt som läggs på de individer som får vissa inkomster (inklusive löner). Denna skatt är en av de viktigaste i Ryska federationen, som står för lejonparten av statsbudgeten.

Huvudkännetecknet för vårt land när det gäller beräkning av personlig inkomstskatt är det faktum att det kännetecknas av en platt skala och inte progressiv, som i de flesta andra länder. Det betyder att skattesatsen inte beror på mängden och nivån på inkomsten.

Som skattebetalare är bosatta och icke-bosatta i landet som får motsvarande inkomst. Skillnaden mellan dem är att invånare betalar belopp från sin totala inkomst, och endast utlänningar. Denna avgift betalas även av enskilda företagare som är påallmänna skattesystemet. från de belopp som tas emot på vårt lands territorium.

Föremål för beskattning - lön, företagsinkomst, annan inkomst. Det finns en lista över inkomster som inte är föremål för skatt.

Skatteunderlag – beloppet av erhållen inkomst. I situationen med IP reduceras inkomstbeloppet med utgiftsbeloppet.

Skattesatsen beror på vem som betalar (invånare eller icke-bosatta), samt på arten av den mottagna inkomsten. Det vanligaste värdet är 13%.

Tillverkning. Grunderna

Vid beräkning av personlig inkomstskatt gäller bestämmelserna i art. 225 i Ryska federationens skattelag.

De viktigaste stegen i skatteberäkningen är följande:

• fastställ alla inkomstbelopp som är föremål för beskattning;
• priset anges för varje inkomstslag;
• fastställ basen för personlig inkomstskatt för en viss skatteperiod;
• beräkningen av avdragen görs enligt formeln som presenteras nedan. Beloppet avrundas uppåt till hela rubel.

Formel för beräkning av beloppet:

NDFL=OBSC, där NB är skattebasen, dvs.;

С – kurs, %

Den bör ta hänsyn till minskningen av skattebasen med beloppet av avdrag som fastställts i lag (fastighet, social, standard).

Det är nödvändigt att kontrollera om den erhållna inkomsten finns med i listan över de som är helt befriade från att betala personlig inkomstskatt.

Sammanfattningsvis bestämmer vi det totala skattebeloppet för alla typer av inkomster genom att summera alla upplupna belopp.

Beräkningsexempel

Popova A. A. har en arbetskraftkontrakt, och beräkningen av personlig inkomstskatt utförs av ett skatteombud. Antag att för februari 2019, beloppet för Popovas lön A. A. i Romashka LLC uppgick till 60 000 rubel. Skatteavdraget för ett barn under 5 år beviljades henne efter ansökan. Romashka LLC är en skatteagent. Bokföringsavdelningen måste beräkna beloppet för den personliga inkomstskatten. Överföring av beloppet görs till budgeten senast dagen efter dagen för intäktsutbetalningen.

Beräkningsordning:

• belopp som är föremål för beskattning Popova A. A. – 60 000 rubel;
• kurs - 13 %;
• skattebas: 60000-1400=58600 rubel;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubel.

Vem och hur utför beräkningen och betalningen

Beräkningen och betalningen av skatt görs av skatteombudet och i den situation han är frånvarande - av individen själv. Ett skatteombud är i regel en arbetsgivare med vilken en individ har ingått ett anställningsavtal eller ett civilrättsligt avtal. Han sköter även löne- och inkomstskatt. Avdragen görs av revisorn och den anställde får sina pengar i sina händer, med hänsyn tagen till gjorda betalningar.

Situationer är vanliga när en person har inofficiella inkomstkällor. I det här fallet ligger hela ansvaret för betalningar på honom.

Application

Skatteavdrag och personlig inkomstskatt kan delas in i två typer:

• en situation där skattebasen minskar och mängden betalningar minskar;
• beloppen som innehållits och betalats till budgeten återförs till skattebetalarna.

Skatteavdrag är deklarativa till sin natur, vilket innebär att man måste lämna in en ansökan till skattekontoret om tillhandahållande av sådana avdrag. Det här är viktigt!

De huvudsakliga typerna av avdrag vid beräkningen av personlig inkomstskatt för 2019:

• standard: de som tillhandahålls den anställde själv, för barn;
• social;
• property.

Tabellen visar den första gruppen.

Till medarbetaren själv	Belopp, gnugga	För barn i relation till föräldrar (adoptivföräldrar)	Belopp, gnugga
likvidatorer av konsekvenserna av Tjernobylolyckan	3000	För det första barnet upp till 18 år. (upp till 24 år, om du studerar på heltid)	1400
Militärt inaktiverat	3000	För det första barnet upp till 18 år. (upp till 24 år, om du studerar på heltid)	1400
Hjältar i Sovjetunionen, Rysslands hjältar	500	För det tredje och efterföljande barn upp till 18 år. (upp till 24 år, om du studerar på heltid)	3000
		Hikappat barn under 18.	12000
		Hikappat barn 1 eller 2 grupper	12000

För andra kategorier av medborgare är avdrag för barn.

	Skattebetalare	Påförsta barnet upp till 18 år. (upp till 24 år, om du studerar på heltid)	För det andra barnet upp till 18 år. (upp till 24 år, om du studerar på heltid)	För det tredje och efterföljande barn upp till 18 år. (upp till 24 år, om du studerar på heltid)	Hikappat barn under 18	Hikappat barn 1 eller 2 grupper
1	Guardians	1400	1400	3000	6000	6000
2	Ensamstående förälder (adoptivförälder)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Ensam vårdnadshavare	2800	2800	6000	12000	12000

Gruppen av sociala avdrag innebär indelning i undergrupper:

• träning;
• behandling;
• bidrag till NPF;
• ytterligare avgifter till den fonderade delen av pensionen;
• överföring av donationer;
• betalning för kvalifikationsbedömning.

Sådana avdrag är endast tillgängliga efter skriftlig ansökan.

Tabellen visar de huvudsakliga egenskaperna hos dessa avdrag.

Vem är berättigad	Träning	Behandlingen är enkel	Behandlingen är dyr
Skattebetalaren själv	Högst 120 tr. per år	Högst 120 tr. per år	Full kostnad
Barn till skattebetalaren (under 24)	Högst 50 tr. per år	Högst 120 tr. per år under 18	Fullt belopp under 18
Bröder och systrar (under 24)	Högst 50 tr. per år	Högst 120 tr. per år under 18	Fullt belopp under 18
Bevakad skattebetalare (under 24)	Högst 50 tr. per år	Högst 120 tr. per år under 18	Fullt belopp under 18
Spouse	-	Högst 120 tr. per år	Full kostnad
Föräldrar	-	Högst 120 tr. per år	Full kostnad

Dessa avdrag kan ges till både säljare och köpare. Tabellen ger information om dessa avdrag.

Ägandetid och typ	Belopp, tr	Avdragsbelopp, tr	Storlek vid försäljning av annan fastighet, t.r
Mindre än 5 år sedan (köpte ochbyggnad)	1000	250	-
Arvinge mindre än 3 år	1000	250	-
Gåva från någon som är mindre än 3 år gammal	1000	250	-
Privatisering mindre än 3 år	1000	250	-
Hyr mindre än 3 år	1000	250	-
Fastighet mindre än 3 år gammal	-	-	250

Basics of Accounting

Redovisning utförs med konto 68.1 i analyssammanhang: skatt, straffavgifter, böter.

Beräkning och betalningar utförs antingen av en skatteagent eller av privatpersoner själva.

Ett exempel på inlägg för att beräkna personlig inkomstskatt är följande:

• upplupen inkomst: Dt73-Kt 68,01;
• innehålls av personlig inkomstskatt: Dt70-Kt68.1;
• personlig inkomstskatt som uppstått från utdelningar från grundarna: Dt 75 - Kt 68,01;
• skatt överförd till budgeten: Dt 68,01 – Ct 51;
• personlig inkomstskatt från sjukpenning: Dt70-Kt68.01.

Ansökan 1C. Funktioner

Låt oss överväga frågorna om att beräkna personlig inkomstskatt på 1s.

I 1C 8.3. Skatteredovisningen sker i ett särskilt register. Det kallas "Individuellt skatteredovisningsregister" i avsnittet"Lön och personal" - Lön - Lönerapporter.

Data genereras från flera ställen:

• individual's card;
• personligt inkomstskatteregister;
• deduction statement.

Beloppet för personlig inkomstskatt i 1C är grunden för avdrag till budgeten.

Skatt och sjukskrivning. Nyanser

Information om intjänande av sjukfrånvaro i personlig inkomstskatt finns i punkt 1 i art. 217 i Ryska federationens skattelag. Denna förmån är föremål för inkomstskatt. Huvuddokumentet är ett intyg om arbetsoförmåga. Skatten beräknas utifrån den.

Skatteunderlaget är det upplupna beloppet av förmåner i sin helhet. Satsen är också 13%. Det speciella ligger i retentionsreglerna. Betalningen ingår i den skattepliktiga inkomsten i betalningsmånaden. Sista dag för betalning är senast den sista dagen i den månad då förmånen betalades ut.

Rapportering för skatteagenter

En skattebetalare eller en arbetsgivare kan betala personlig inkomstskatt till budgeten. Varje alternativ har sina egna rapporteringsformulär, deadlines.

I skatteombudssituationen är rapporteringsperioden ett år.

Enskild inkomstskatt debiteras med det totala beloppet under hela året. Den beräknas för varje utbetalnings alternativ och innehas omedelbart av företaget. Saldot ges till den anställde.

Skatten beräknas varje månad på hela inkomstbeloppet, medan förskottsbetalning av personlig inkomstskatt inte tas ut.

Skatten betalas senast dagen efter löneutbetalningen.

Individuell inkomstskatt periodiseras till dokumenttypcertifikat genereras för varje anställd separat. Bokföring gör detta.

Under 2016 introducerades ett nytt rapporteringsformulär i form av en 6-NDFL-deklaration. Lönelistan i den innehåller de sammanlagda inkomstskattesatserna från anställda för skatteperioden.

Det finns två typer av skatter. Deklarationer med tecken 1 - för inkomst från vilken personskatt innehålls. Symbol 2 - för inkomst från vilken skatt inte kan innehållas. Till exempel när inkomst inte betalades kontant, utan i icke-kontant form.

Deklaration 6-personlig inkomstskatt bildas varje kvartal genom att öka värden. Deadline är den sista dagen i månaden efter rapporteringsmånaden. Årets slutdeklaration lämnas senast den 1 april påföljande år. 2-personskatt ges en gång om året: med tecken 2 - till 1 mars, med tecken 1 - till 30 april.

Rapportering för privatpersoner och företagare

Om vi talar om en individ eller en enskild företagare som självständigt beräknar inkomstskatt från individer, så är situationen följande:

• perioden är ett år;
• Individuell inkomstskatt beräknas och betalas i slutet av året, senast den 1 april;
• samtidigt kan den skattskyldige på begäran av besiktningen göra förskottsbetalningar varje kvartal. Detta syftar vanligtvis på affärsmän;
• Rapporteringsformuläret är en 3-personlig inkomstskattedeklaration som anger alla förvärvade inkomster (förutom de som arbetsgivaren eller annan agent betalar skatt för). 3-NDFL ska betalas en gång om året senast den 30 april.

Payroll

Vanligtvis görs beräkningen och betalningen av inkomstskatt på lön av arbetsgivaren, och de anställda får själva beloppet "i hand" minus inbetalningar till budgeten. Men frågan om hur man beräknar inkomstskatt från privatpersoners vinster dyker upp ganska ofta. Människor vill i förväg veta hur mycket "permanent" inkomst de kommer att få på ett eller annat sätt.

Skattebeloppet beräknas enligt följande: månadsinkomst13%.

I det här fallet beaktas alla betalningar, inklusive bonus, sjukskrivning, semesterersättning, förskott, löner. I en situation där avdrag beviljas en anställd (till exempel om det finns minderåriga barn), minskas underlaget varje månad med skatteavdragen och inkomstskatt beräknas på denna skillnad.

Vi betonar att detta sker tills intäkterna i form av inkomster för året enligt periodiseringsmetoden inte överstiger 350 tusen rubel. Dessutom upphör skatteavdragen att gälla.

Det erhållna beloppet dras från lönen innan det ges ut till den anställde. Personlig inkomstskatt, "på grund av" andelen av förskottsbetalningen, periodiseras vid tidpunkten för utfärdandet av större delen av lönerna.

Beräkning från företagarens inkomst

I det fall när medlen inte tas emot av företagaren i form av lön, utan som kommersiell inkomst, flyttas betalningen av inkomstskatt från individer till affärsmannens axlar. Förfarandet kompliceras av förekomsten av så kallade yrkesavdrag. Företagaren minskar med andra orddin skattebas på beloppet av uppkomna kostnader.

Skatteperioden är ett år. Förskott kvartalsvis betalas nästan alltid ut. Skattesatsen på kommersiell inkomst (eller annan inkomst relaterade till yrkesarbete) är 13 %. Skatteunderlaget är värdet av inkomsten reducerat med beloppet av avdrag (utgifter).

Vid yrkesavdrag bör det noteras att kostnaderna måste finnas med i listan över accepterade och ha officiellt bevis. Ej redovisade utgifter dras inte av i sin helhet, utan i form av en lagstadgad andel av inkomsten (från 20 till 40%).

Det finns ingen anledning att beräkna och betala inkomstskatt efter varje transaktion.

Låt oss överväga ett specifikt exempel på beräkning av personlig inkomstskatt.

Inkomst för affärsmannen Petrov V. A. för 1 kvm. 2019 uppgick till 150 tr., kostnaderna för samma period uppgick till 32 tusen rubel. Och också, Petrov V. hyrde sin lägenhet för 15 tr. per månad. Det är nödvändigt att beräkna beloppet för personlig inkomstskatt.

Skatteunderlag för företagsinkomst: 150-32=118 tusen rubel

Inkomstskattesats 13 %118=15,34 tusen rubel

Vinsten från att hyra en lägenhet är 153=45 tr., inkomstskatten är: 13%45=5,85 tr.

Det totala skattebeloppet är 15,34 + 5,85=21,19 tusen rubel.

Beräkning med annan inkomst

En av de svårare sakerna är att redovisa alla inkomster som genereras under skatteperioden. Utöver löner och inkomster av anställning beskattas andra inkomster samt icke uppenbara fonder.

För att förhindra frågor frånskattekontroll och betydande böter för att förhindra skatteflykt måste du vara försiktig med att upprätthålla din egen personliga eller affärsmässiga budget. Redovisning av alla transaktioner och mottagna inkomster gör att du kan beräkna skattebeloppet korrekt.

Låt oss lista de vanligaste källorna till ytterligare inkomst:

• fastighetsuthyrning;
• tillhandahållande av professionella tjänster utan att registrera en organisation (frilansarbete, olika deltidsjobb);
• ta emot vinster;
• motta gåvor av värdesaker, aktier, kontanter;
• ränteintäkter;
• vinst från handel.

En komplett lista över möjliga inkomster finns i Ryska federationens skattelag. För varje inkomstslag beräknas skatten individuellt och satserna kan variera kraftigt beroende på verksamhetens karaktär. För närvarande, för Ryska federationen, blir det vanligt att undvika inkomstskatt. Under de senaste åren har skattemyndigheterna blivit mer aktiva på grund av den utbredda underskattningen av inkomstbelopp.

Noll personlig inkomstskatt

Formulär 6-NDFL, såväl som 2-NDFL, skickas in av arbetsgivare som har anställda och betalar lön till dem. Skyldigheten att tillhandahålla rapporteringsblanketter i avsaknad av betalningar till enskilda under rapporteringsperioden uppstår inte för arbetsgivaren.

Så, det finns ingen lönelista och det finns ingen anledning att skicka in personlig inkomstskatt. Det är möjligt att skicka ett brev till skatteverket om orsakerna till uteblivna betalningar.

Slutsats

Inkomstskatt är den huvudsakliga källan till påfyllning av budgeten i staten. Det måste betalas av allapersoner (liksom de som är engagerade i kommersiellt arbete) som får inkomst.

Beräkning och periodisering av personlig inkomstskatt utförs antingen av arbetsorganisationen eller av skattebetalaren. Särskild uppmärksamhet i beräkningarna bör ägnas åt korrekt bestämning av skattebasen - betalningsbeloppet kan minskas avsevärt genom användning av olika avdrag och avdrag.