Huvuddelarna i personlig inkomstskatt. Allmänna egenskaper hos personlig inkomstskatt

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Moms anses vara en av de vanligaste i Ryska federationen. Vilket inte är förvånande: det betalas från de många inkomsterna för vanliga medborgare - individer. I artikeln kommer vi att överväga de viktigaste delarna av personlig inkomstskatt, vi kommer att presentera deras egenskaper. Låt oss ta reda på vilka artiklar i skattelagen som reglerar dem.

Om skatt

Låt oss börja överväga essensen av personlig inkomstskatt, syfte, huvuddelarna i denna skatt.

Som namnet antyder är denna skattebetalning föremål för hela spektrumet av personlig inkomst. Personskatten i sig är direkt till sin natur. I Ryssland är detta en federal skatt. Det vill säga, det går till den nationella, inte regionala, inte lokala statskassan.

Den andra delen av skattelagstiftningen har varit den viktigaste juridiska normativa handlingen som reglerar den sedan 2009-01-01. Detta är sek. 8 "Federala skatter", kap. 23 "NDFL".

Skattebetalare här är individer. Först och främst skatt invånare i Ryska federationen. Även personlig inkomstskatt betalas av personer som inte är skattemässigt bosatta i staten, mentjäna inkomst i Ryssland. En lista över medborgare som är helt befriade från att betala inkomstskatt har också införts. Det presenteras i art. 217 NK.

Skatteunderlaget för personlig inkomstskatt är följande:

• Betalarens inkomst överfördes till honom kontant.
• Vinst mottagen av betalaren in natura.
• Inkomst representerad av materiell vinst.
• Vinst i form av rätt att förfoga över viss egendom.

Vad menar du?

Vad menas med inslag av personlig inkomstskatt? Det här är följande komponenter:

• Skattebetalare.
• Beskattningsobjekt.
• skatteperioder.
• Skatteunderlag.
• Skattesatser.
• Skatteavdrag.
• Beräkning av individuell inkomstskatt.
• Betalar skatt.
• Rapportering.

Var och en av ovanstående delar av personlig inkomstskatt kommer att analyseras ytterligare i detalj.

Skattebetalare

Detta föremål regleras av art. 207 ryska NK. Här är vad som presenteras där om personliga inkomstskattebetalare:

1. Alla individer som är skattemässigt bosatta i Ryska federationen.
2. Personer som inte anses vara ryska skattemässiga bosatta, men som har inkomstkällor inom Ryska federationens territorium.

För att ta itu med denna del av personlig inkomstskatt måste du också skicka in en definition av en skattskyldig person. Detta är en individ som faktiskt vistas på ryskt territorium i minst 183 dagar om året (det vill säga ifortsatte i 12 månader i följd). En sådan period avbryts inte om en individ har lämnat Ryska federationen för utbildning eller behandling under en period på mindre än 6 månader.

Det är viktigt att notera att oavsett den tid som tillbringas direkt på Ryska federationens territorium kommer följande medborgare att erkännas som skattemässigt bosatta:

• Inrikes militärer.
• Anställda vid de ryska statliga myndigheterna och lokala självstyrestrukturer, tvingade att arbeta utanför Ryska federationen i tjänst.

Föremål för beskattning

En annan del av personlig inkomstskatt. Här avses den inkomst som enskilda skattskyldiga får. Det kan uttryckas på följande sätt:

• Från lönsamma källor belägna både i Ryska federationen och utanför den ryska staten. I förhållande till de individer som lagligen agerar som skattemässigt bosatta i Ryska federationen.
• Från lönsamma källor belägna specifikt i Ryska federationen. I förhållande till personer som inte är lagligt bosatta i vårt land.

Allt ovanstående regleras av tre artiklar i skattelagen - 208, 209, 217.

Skatteunderlag

Vad är denna del av personlig inkomstskatt? Skatteunderlaget anses här vara den skattskyldiges hela inkomst, som av honom accepterats både kontant och i natura, i form av materiella förmåner.

Det är viktigt att notera att skattebasen här bestäms av en specifik inkomstkälla. När allt kommer omkring har var och en av de senare sin egen skattpriser.

För de inkomster som omfattas av en skattesats på 13 % är skattebasen det monetära värdet av dessa inkomster, vilket reduceras med beloppet för skatteavdraget.

För inkomster som omfattas av olika skattesatser är skattebasen den monetära representationen av inkomsten utan minskning med beloppet för skatteavdraget.

Följande fall sticker ut separat:

• Profit in natura.
• Ta emot inkomst uttryckt i materiella förmåner.
• Skatteunderlag beräknat enligt obligatoriska pensionsförsäkringsavtal.
• NB i förhållande till kategorier av inkomster från aktieandelar i företags och företags angelägenheter.
• Skatteunderlag för olika transaktioner med värdepapper och olika finansiella instrument inom området terminstransaktioner.

Allt ovanstående regleras av art. 210-214 i den inhemska skattelagen.

skatteperiod

Skatteperioden är också en del av personlig inkomstskatt. I det här fallet är det kalenderåret. Elementet regleras av art. 216 Skattekod.

Skatteavdrag

En annan grundläggande del av personlig inkomstskatt. Det finns flera kategorier av avdrag:

• Standard.
• Property.
• Social.
• Professionell.

Reglera deras bestämmelser - art. 218-231 ryska NK.

Alla ovanstående avdrag i Ryska federationen kommer endast att vara relevanta i förhållande till inkomster som omfattas av denna skatt påränta på 13 %. Låt oss lära känna dem i detalj.

Standardavdrag

När det gäller standardavdragen, tillhandahålls de till betalaren av en av de innehållande ombuden som är inkomstkällan. Den senare väljs av den skattskyldige själv - han upprättar en lämplig ansökan. Det stöds av dokumentation som bekräftar rätten att få avdrag.

Mängden standardskatteavdrag kan variera från 400 till 3000 rubel. Beloppet beror på skälen för beviljandet.

Sociala avdrag

En rysk medborgare har rätt till sociala skatteavdrag om de under den aktuella rapporteringsperioden ådragit sig kostnader relaterade till följande:

• Tillhandahållande av välgörenhetsbistånd i monetära termer.
• Kontantdonationer betalade/skickade av betalaren till religiösa organisationer (endast för ändamål inom deras lagstadgade verksamhet).
• Betalning för utbildning i utbildningscentra, institutioner.
• Betalar för medicinsk behandling, köper receptbelagda läkemedel.

Fastighetsavdrag

En medborgare har rätt att kräva fastighetsavdrag i följande fall:

• Försäljning av egendom som tillhör honom med äganderätt.
• Kostnaden för att bygga ditt eget hem. Eller att köpa ett färdigt hus, en lägenhet för att bo på Ryska federationens territorium.

Samtidigt ges avdraget för försäljning (under redovisningsskatteperioden) av alla slagden skattskyldiges egendom - både lös och fast. Dess (avdrag) storlek beror på följande:

• Den tidsperiod under vilken medborgaren var ägare till egendomen som han alienerade.
• En typ av realiserbar egendom.

Följande varianter är tillåtna enligt lag:

• Ägande av alla typer av fastigheter i 3 eller fler år. Avdraget kommer att presenteras med ett belopp som motsvarar vad som erhölls av den skattskyldige vid försäljning.
• Fastighetsägande i mindre än 3 år. Det finns begränsningar här. Du kan inte begära ett avdrag om beloppet överstiger 1 miljon rubel för egendom och 125 tusen rubel för någon annan egendom.

Ett sådant avdrag kan inte erhållas av enskilda företagare i händelse av att de säljer egendom, på ett eller annat sätt relaterad till företagsverksamhet.

Yrkesavdrag

Följande kategorier av medborgare har rätt att få särskilda yrkesavdrag:

• Personer som är engagerade i entreprenörskap utan att registrera en juridisk person.
• Skattebetalare som utför arbete/tillhandahåller tjänster på grundval av civilrättsliga avtal.
• Skattebetalare som får roy alties för skapande/framförande/annan användning av konstverk och litteratur, för vetenskapliga landvinningar, upptäckter, uppfinningar eller presentation av industriell design.
• Notarier i privat praktik.
• Advokater som ärgrundare av advokatbyråer.
• Andra personer som är engagerade i privat verksamhet på det sätt som godkänts av Rysslands lagstiftning.

Följaktligen beviljas de ett avdrag endast i enlighet med beloppet av faktiskt uppkomna, dokumenterade utgifter som är direkt relaterade till deras yrkesverksamhet.

Skattesatser

Låt oss ta itu med egenskaperna hos den personliga inkomstskattedelen. I de flesta fall gäller en skattesats på 13 %.

Men införde också en ränta på 35%. Det är relevant i följande undantagsfall:

• Summan av olika priser och vinster. I fallet när dess värde överstiger 2000 rubel.
• Försäkringsbetalningar enligt frivilliga försäkringsavtal (vid överskridande av de fastställda gränserna).
• Ränteintäkter på bankinlåning - endast i en situation där de gränser som fastställts i lag överskrids. De bestäms till den aktuella refinansieringsräntan för hela perioden för ränta på rubelinsättningar. Denna kurs är flytande. När det gäller inlåning i utländsk valuta gäller en ökad beskattning om räntan på dem överstiger 9%.
• Besparingar på räntor till följd av att man erhållit lånade medel och överskridit gränserna för dem.

En skattesats på 30 % gäller för personer som inte är bosatta i Ryska federationen och som får inkomst i Ryssland.

Skattesatsen på 9 % är relevant i förhållande till vinst från aktieandel (utdelning). Det finns också en skatt på 9 % på ränta på bostadsobligationer emitterade tidigare2007-01-01, vinst från grundarna av trust management med hypotekstäckning, erhållen på grundval av köp av ett inteckningsandelsbevis utfärdat före 2007-01-01.

Allt ovanstående regleras också av skattelagen. I detta fall bör uppmärksamhet ägnas art. 224.

Beräkning av skatter

Också en av huvuddelarna i den personliga inkomstskatten. Utbetalningsbeloppet anses i detta sammanhang vara den andel av beskattningsunderlaget som motsvarar den fastställda satsen. Det totala beloppet för personlig inkomstskatt kommer att beräknas i slutet av skatteperioden i förhållande till alla inkomster för den skattskyldige (det vill säga den vinst som denne erhöll under skatterapporteringsperioden).

När det gäller denna huvuddel av personlig inkomstskatt regleras den av art. 225-228 i Ryska federationens skattelag. Skattelagstiftningen belyser dessutom följande funktioner:

• Individuella inkomstskatteberäkningar av olika skatteagenter.
• Beräkningar av inkomstskatt för enskilda grupper av individer.
• Individuella inkomstskatteberäkningar för specifika typer av inkomster.

Betalning av personlig inkomstskatt och rapportering

Vi fortsätter att karakterisera de viktigaste delarna av personlig inkomstskatt. De två sista som är sammankopplade finns kvar - betalning och rapportering.

Skatteombud måste skicka beloppet för personlig inkomstskatt senast den dag de får kontanter från banken för att betala inkomsten eller den dag inkomsten skickas till skattebetalarens bankkonton.

Separata grupper av individer betalar inkomstskatt på den plats där betalaren är registrerad. Dodetta är nödvändigt senast den 15 juli året som följer omedelbart efter den rapporterande. Lagstiftningen noterar att förskottsbetalningar från sådana grupper av skattebetalare kommer att betalas på grundval av meddelanden från Federal Tax Service:

• Från januari till juni. Senast den 15 juli innevarande år. Med avseende på 1/2 av det totala årliga beloppet för förskottsbetalningar.
• Från juli till september. Senast den 15 oktober innevarande år. Angående 1/4 av det totala årliga beloppet för förskottsbetalningar.
• Från oktober till december. Senast den 15 januari året efter redovisningsåret. Angående 1/4 av förra årets förskottsbetalningar.

Om den skattskyldige får inkomst, vid betalningen av vilken skatteombudet inte håller inne skattebeloppet, betalar han personlig inkomstskatt i två betalningar och i lika delar:

• Första avdraget. Senast 30 kalenderdagar från det datum då Federal Tax Service tog emot ett meddelande om att skatt måste betalas.
• Andra avdraget. Senast 30 kalenderdagar från den första tidpunkten för betalning av personlig inkomstskatt under rapporteringsåret.

Senast den 30 april året efter redovisningsåret lämnar följande skattebetalare in en skattedeklaration:

• Separata kategorier av enskilda betalare.
• Individer i förhållande till specifika inkomstkategorier.

Allt detta är normaliserat av art. 228 i rysk skattelagstiftning.

Ogiltigt värde för personlig inkomstskatt

Du kan också hitta en sådan definition. Även om det överensstämmer med kategorierna vi har analyserat, har det inget gemensamt med dem. Felet "Ogiltigvärdet av elementet i 2-NDFL" kan uppstå vid generering av elektronisk skatterapportering i bokföringsprogram. Till exempel i applikationen "Legal Taxpayer" är det enkelt att fixa det genom att kontrollera detaljerna för extra utrymmen, fylla i formuläret igen rader.

Avslutningsvis

Vi har analyserat de viktigaste delarna av personlig inkomstskatt som kännetecknar kärnan i denna skatt. Dess betalare, som framgår av förkortningen, är individer, föremålet för beskattningen är deras inkomst. Var och en av de angivna delarna av skatten regleras av separata bestämmelser i Ryska federationens skattelag.