Straff för sen inlämnande av deklarationen. Påföljd för sen inlämning av momsdeklarationer

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Idag finns det en hel del verktyg som en revisor kan använda. Men i praktiken finns det funktionsfel i programvarans funktion, en mänsklig faktor, olika oförutsedda omständigheter som leder till ett brott mot kraven i NDT. Följaktligen innebär bristande efterlevnad av lagens krav tillämpning av sanktioner mot förövarna. En av dem är böter för sen inlämnande av deklarationen.

regelverk

I första stycket i art. 119 i skattelagen fastställs vite för sent inlämnande av deklarationen. Denna överträdelse anses vara den vanligaste. Som en sanktion åläggs försökspersonen en penningavgift på 5 % av det obetalda beloppet som fastställts i rapporteringen. Straffet för sen inlämnande av deklarationen debiteras för varje kompletteller mindre än en månad från det datum som fastställts för inlämningen. Återvinningen kan inte vara mer än 30% av det angivna beloppet, men inte mindre än 1 tusen rubel. Dessutom föreskrivs ansvar enligt lagen om administrativa brott. I synnerhet enligt art. 15.5 böter för sen inlämnande av deklarationen åläggs tjänstemän. Dess storlek är 300-500 rubel.

Undantag

Det ska sägas att inte i alla fall kan sanktioner tillämpas på föremålet för att ha brutit mot tidsfristen. Så, med hänsyn till förklaringarna i plenumbeslutet från Högsta skiljedomstolen nr 57, utfärdade tillsynsmyndigheten (FTS) sina egna förklaringar. I synnerhet säger de att om tidsfristerna för att lämna in dokument för rapporteringsperioden överträds, använd art. 119 NK kommer att vara felaktigt. Så, till exempel, är det omöjligt att tillskriva en påföljd för sen inlämning av inkomstdeklarationer för första, andra, tredje kvartalet. Det debiteras inte heller för enskilda månader - från den 1:a till den 11:e. Dessutom kan vite för sen inlämning av fastighetsdeklaration för förskottsbetalning inte tillämpas.

Förklaringar

Brevet från den federala skattetjänsten nr SA-4-7/16692 fungerar som grund för att inte införa sanktioner. Där anges särskilt att art. 58 (punkt 3) i skattelagen föreskrivs att lagen kan fastställa betalning av förskottsbetalningar. Skyldigheten att göra avdrag för dem anses uppfylld på samma sätt som vid återbetalning av skattebeloppet. Underlåtenhet att iaktta tidsfristerna för avdrag för förskott kan inte anses utgöra grund för att ställas till ansvar för brott mot skattelagen. Konst. 119 gäller om det fannssen inlämnande av skattedeklarationer. Straffet sätts alltså för utebliven redovisning för hela perioden och inte för enskilda delar av den. FTS förklarar att art. 119 omfattar inte handlingar som har lett till att tidsfristen för att lämna avräkningar om förskottsbetalningar har missat, oavsett hur dessa handlingar benämns i skattelagens kapitel.

St. 126 NK

Det fastställer en påföljd för sen presentation av handlingar eller annan information som fastställts i koden och andra rättsakter, om lagen inte innehåller tecken på överträdelser enligt art. 129.4 och 119 i skattelagen. Straffbeloppet är 200 rubel. från varje ej inlämnat dokument. Om tidsfristen för att lämna in certifikat av blankett 2-NDFL missas, art. 126. Det vill säga, för varje papper måste du också betala 200 rubel.

Viktigt ögonblick

I händelse av förtida inlämnande av deklarationen på f. 3-NDFL, när betalaren är en individ, kan han åläggas böter enligt art. 119 NK. Samtidigt kan till och med ett litet belopp som agenten glömde att hålla inne den obligatoriska betalningen till budgeten bli orsaken till återhämtningen. I det här fallet kommer det att vara helt oviktigt om betalaren själv kände till det. Skatteombudet ska underrätta den enskilde och inspektionen om omöjligheten av innehållande. Men alla gör det inte. Enligt stycke 4 i punkt 1 i art. 228 i skattelagen måste medborgare som får annan inkomst från vilken personlig inkomstskatt inte har innehållits beräkna och betala i enlighet med beloppen för sådana kvitton. Det faktum att betalarenhar ens ingen aning om att han har en sådan plikt, befriar honom inte från ansvar.

Brev från finansdepartementet

Det faktum att betalaren, som inte ens visste att han var tvungen att göra vissa avdrag från sin inkomst, kan åläggas böter, vittnar finansdepartementets förklaring om. Särskilt finansdepartementet skriver att enligt art. 226 (punkt 4) i skattelagen är skatteombudet skyldigt att hålla inne det beräknade skattebeloppet direkt från betalarnas inkomster när de faktiskt betalas. Paragraf 5 i samma artikel föreskriver att om det är omöjligt att göra detta, är försökspersonen skyldig att senast en månad från dagen för utgången av den period under vilken dessa omständigheter inträffade skriftligen meddela individen själv (från och med vars inkomst avdraget görs) och till kontrollorganet (FTS). Samtidigt åligger betalaren skyldigheten att beräkna och betala personlig inkomstskatt samt att lämna deklaration.

Befrielse från straff

För att ta ansvar för den person som fick inkomsten bör Federal Tax Service bevisa att överträdelsen ägde rum. Tillsynsmyndigheten bör ta reda på vilka handlingar/underlåtelser som ledde till att kraven inte uppfylldes. I art. 109 i skattelagen föreskrivs att om försökspersonen inte gör sig skyldig till att ha begått en kränkning kan han inte ställas till svars. I art. 111 i skattelagen fastställer de omständigheter under vilka art. 109. Detta innebär att om betalaren inte har underrättats av ombudet om omöjligheten att göra en innehållande, så är frågan omstraffet avgörs på grundval av hans skuld.

Exceptionella omständigheter

Betalaren kan bryta mot lagens bestämmelser på grund av:

1. Större omständigheter, naturkatastrofer och andra nödsituationer.
2. Att vara i ett tillstånd där försökspersonen inte kunde vara medveten om sitt beteende eller styra sina handlingar, på grund av sjukdom.
3. Utförande av skriftliga förklaringar i frågor om beräkning, betalning av obligatoriska avgifter eller andra situationer relaterade till tillämpningen av bestämmelserna i skattelagen, som gavs till ämnet personligen (eller relaterade till en obestämd krets av personer) av Federal Tax Service eller annat auktoriserat organ inom deras behörighet.
4. Andra omständigheter som kan erkännas av skattemyndigheten eller domstolen som uteslutande skuld.

Denna lista, trots förekomsten av punkt 4, anses av många tjänstemän vara uttömmande. I detta avseende skall betalare som inte lämnat deklaration enligt f. 3-NDFL, bötfälls på grund av att okunnighet om lagen inte fritar från ansvar. I sådana fall rekommenderar experter att man begär ett 2-NDFL-certifikat från företaget som betalat lönen eller annan inkomst. Informationen som kommer att finnas i dokumentet kommer att visa om skatten har innehållits från dessa kvitton.

EUND

En enda deklaration lämnas av de enheter varsunder skatteperioden förekom ingen rörelse av medel på kontona. I det här fallet talar vi inte bara om inkomster, utan också om utgifter. Om det efter rapportering konstaterades att företaget genomförde en affärstransaktion, till exempel leverans av produkter, måste det skicka in uppdaterad dokumentation.

Men kontrollorganet accepterar ibland inte denna rapportering, vilket kräver presentation av den primära. I sådana situationer kan den federala skattetjänsten utdöma böter för sen inlämnande av en momsdeklaration. Som de auktoriserade myndigheterna förklarar lämnas EUND in i enlighet med punkt 2 i klausul 2 i art. 80 NK. Om ett företag inte utför transaktioner som leder till förflyttning av medel på bankkonton eller kontanter, har det rätt att lämna in en förenklad (en enda) i stället för deklarationer för varje skatt. Om ett beskattningsobjekt påträffas för den period då redovisningen lämnats, har betalaren en skyldighet att göra ändringar i underlaget och lämna in det på det sätt som föreskrivs i art. 81. Om försökspersonen har gjort detta kan han inte åläggas böter för sen inlämnande av momsdeklarationen. Sådan rapportering kommer att anses uppdaterad.

Timing

Ett separat fall behandlades ovan, då böter för sen inlämnande av momsdeklaration inte kan tas ut. Under 2015 ändrades inte straffbeloppet. Lagstiftningen anger dock de tidsgränser efter vilka beloppet får höjas. Så till exempel böter för sen inlämning av momsdeklaration 2015år var 5% av det tillskrivna beloppet av avgiften, men inte mindre än 1000 rubel. Detta värde sattes för enheter som missade upp till 180 dagar från rapporteringsdatumet. Denna period är även fastställd för andra avgifter. Till exempel var påföljden för sen inlämnande av deklarationen om det förenklade skattesystemet för 2014 också 5% av det tillskrivna beloppet, men inte mindre än 1000 rubel. Om betalaren inte lämnar in dokument i mer än 180 dagar, ökar procentsatsen avsevärt. Denna ordning gäller även för varje tillräknat avgift. Exempelvis blir påföljden för sen inlämning av transportdeklaration 30 % av avdragsbeloppet. Även här bör sanktionens storlek inte vara mindre än 1 tusen rubel.

Kan sanktionerna minskas?

Lagstiftningen föreskriver fall då betalaren kan minska bötesbeloppet. De är etablerade i art. 114 NK. Exempelvis har böter utdömts för försenad inlämnande av markskattedeklaration. Federal Tax Service ringer som regel betalaren med ett meddelande. I inspektionen får försökspersonen bekanta sig med verifikationshandlingen mot underskrift. Efter att betalaren har undertecknat detta dokument har han två veckor på sig att ansöka om minskning av det tillskrivna beloppet.

Förmildrande omständigheter

Straffet för sen inlämning av momsdeklarationer 2013, såväl som 2016, kan sänkas med minst hälften. I del 1 av art. 112 följande villkor:

1. Svåra familje- eller personliga omständigheter.
2. Begå en kränkning under påverkan av tvång eller under hot om tjänst, material eller annat beroende.
3. Svår ekonomisk situationbetalare som hålls ansvarig.
4. Andra omständigheter som kommer att erkännas av Federal Tax Service eller domstolen som förmildrande.

Vilka är de sista faktorerna? Till exempel var de vanligaste omständigheterna som minskar påföljden för sen inlämnande av UTII 2014-deklarationen:

1. Commission av den första överträdelsen av skattelagstiftningen.
2. Ämnet har anhöriga. Förutom minderåriga inkluderar de barn under 23 år om de studerar på heltid.

Ju fler omständigheter som anges, desto mer sannolikt är det att straffbeloppet kommer att minskas med mer än hälften. I praktiken finns det till exempel många fall då böterna sänktes med fyra gånger.

Andra åtgärder

Förutom en ekonomisk återhämtning kan skattemyndigheten frysa försökspersonens bankkonton. Denna möjlighet tillhandahålls av Federal Tax Service i enlighet med art. 76 NK. I punkt 3 i denna artikel fastställs inspektionens rätt att avbryta verksamheten på konton i betalarens bank om deklarationen inte har lämnats inom 10 dagar efter det i lag föreskrivna datumet. Det ska här sägas att alla debettransaktioner är spärrade på kontot. Det vill säga, du kan sätta in pengar.

Samtidigt fastställer lagstiftningen prioriteringen av att samla in pengar från gäldenären. Det vite som skattemyndigheten utdömer är i tredje ordningen. Beslutet att avbryta spärren måste fattas senast 1 dag efter inlämnandet av deklarationen.

Kontroversiella frågor

I den nya upplagan av konst.119 i skattelagstiftningen fastställer att straffavgiften för sen inlämnande av deklarationen beräknas baserat på det skattebelopp som inte har betalats inom den tid som anges i lag. Denna bestämmelse saknades i föregående artikel, vilket gav upphov till kontroverser. Det var inte helt klart vid vilken tidpunkt sanktionerna skulle fastställas – den dag då tidsfristen går ut eller själva rapporteringen. Om skatten betalades i sin helhet, men deklarationen inte lämnades in, kommer böterna att vara 1000 rubel. Om en del av beloppet har dragits av, bestäms sanktionsbeloppet av skillnaden mellan det faktiskt betalade och det tillskrivna beloppet för den obligatoriska betalningen.

Slutsats

Skattelagstiftningen anger tydligt tidsfristerna för att lämna in en deklaration. En sådan strikt reglering beror på att obligatoriska bidrag från individer och juridiska personer utgör en betydande del av budgetintäkterna. Följaktligen strävar staten efter att säkerställa korrekt kontroll över kvittens aktualitet. Kränkningar, som framgår av artikeln, kan orsakas av olika omständigheter. Lagen ger givetvis betalarna vissa möjligheter att minska sanktionerna. Dessutom fastställer skattelagen ett antal ansvarsområden för kontrollorgan. Men som praxis visar tar man ofta inte hänsyn till omständigheterna. I detta avseende är det bättre att göra allt i tid: hur man betalar skatter och lämnar in rapporter om dem. I det här fallet blir det inga förfaranden och problem.