Företagsskatt, skattesats: typer och storlek

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Inkomstskatt är obligatorisk för alla juridiska personer som ingår i det allmänna skattesystemet. Den beräknas genom att summera vinsten från alla aktiviteter i företaget och multiplicera med den aktuella kursen.

Juridisk grund

Förfarandet för att beräkna och betala bolagsskatt, skattesatsen för företag av alla former av ägande anges i kap. 25 i Ryska federationens skattelag. Regionala lagar reglerar processen för att tillämpa skatteförmåner. Advokater och revisorer använder i sitt arbete också finansministeriets och den federala skattetjänstens förklaringar i förhållande till vissa paragrafer i förordningar.

Ämnen och objekt

Skattebetalarna är:

• Ryska organisationer som är involverade i spelbranschen, såväl som de som inte använder det förenklade skattesystemet, UTII, ESHN.
• Utländska organisationer som får inkomster på Ryska federationens territorium.
• Medlemmar i den konsoliderade gruppen.

Undantagna från beskattning är företag som betalar UTII, STS, ESHN. Om volymen av deras årliga försäljningöverskrider de lagstadgade gränserna, måste företagen betala bolagsskatt, vars skattesats överstiger de lagstadgade gränserna. Undantag under 2017 är också organisationer som är involverade i förberedelserna och genomförandet av FIFA 2018 i Ryska federationen.

Underlaget för beräkningen är organisationens vinst. I art. 247 i Ryska federationens skattelag säger att vinst:

• för inhemska organisationer och representationskontor för utländska företag - detta är summan av intäkter som erhålls av företaget (dess representationskontor), minskat med uppkomna kostnader;
• beloppet för den totala vinsten som beräknats för denna deltagare;
• för andra utländska organisationer - detta är summan av medel som redovisas som inkomst enligt art. 309 NK.

Inkomster och utgifter

Inkomst är den ekonomiska fördelen från verksamheten i organisationen, uttryckt i natura eller kontant. Detta är summan av organisationens alla kvitton, exklusive utgifter och skatter som presenteras för köpare (till exempel moms). De bestäms av data från primära dokument. Intäkterna är uppdelade i försäljningsintäkter och icke rörelseintäkter.

När bolagsskatten beräknas tar inte skattesatsen hänsyn till kvitton:

• från donerad egendom;
• som säkerhet;
• bidrag till kapital;
• tillgångar mottagna under låneavtal;
• fastighet mottagits genom riktad finansiering.

Kostnaderna är rimliga och motiveradedokumenterade kostnader som den skattskyldige ådragit sig, förutsatt att de använts för att generera inkomster. När bolagsskatten beräknas, skattesatsen, kostnaderna inkluderar inte storleken på böter, sanktioner, straffavgifter, utdelningar, betalningar för överskottsutsläpp av ämnen, utgifter för frivillig försäkring, materiell assistans, pensionstillägg etc. En komplett lista över belopp som undantas från utgifter, som presenteras i art. 270 i Ryska federationens skattelag. Normaliserade utgifter kan skrivas av inte helt utan delvis. Sedan 2017 kan de belopp som lagts ner på att bedöma personalens kvalifikationsnivå också hänföras till kostnader. Det finns dock ett viktigt villkor: den anställde måste skriftligen bekräfta sitt samtycke till bedömningen av kvalifikationsnivån.

Rapportperioder

Företagsskattesatsen är fastställd. Redovisningar om periodisering av avgiftsbeloppet ska lämnas för 6, 9 och 12 månader. Förskottsbetalningar bör överföras till budgeten på månadsbasis. Sedan 2016 har den genomsnittliga kvartalsvisa inkomsten från försäljning ökat till 15 miljoner rubel.

Skatteunderlag

Hur beräknas bolagsskatten? Skattesatsen multipliceras med skillnaden mellan intäkter och utgifter. Om mängden kvitton är mindre än utgiftsbeloppet är basen lika med noll. Vinsten fastställs på periodiserad basis från kalenderårets början. Eftersom lagstiftningen föreskriver vissa typer av bolagsskattesatser, måste inkomsterna beaktas separat för varjeaktivitet.

Skattelagstiftningen specificerar egenskaperna för att fastställa inkomster och utgifter för olika kategorier av betalare: banker (art. 290-292), försäkringsbolag (art. 293), icke-statliga PF (art. 295), mikrofinansiering organisationer (artikel 297), professionella deltagare i RZB (artikel 299), transaktioner med centralbanken (artikel 280), brådskande finansiella transaktioner (artikel 305), clearingorganisationer (artikel 299). Spelföretagsorganisationer för separata register över inkomster och utgifter. Endast ekonomiskt motiverade utgifter som är dokumenterade beaktas.

Vilken är bolagsskattesatsen?

Beloppet för den betalda avgiften överförs till de federala och lokala budgetarna. Sedan 2017 har det skett förändringar i räntefördelningen. Den grundläggande bolagsskattesatsen har inte ändrats och är 20 %. Tidigare gick 2 % av det utbetalda beloppet till den federala budgeten och 18 % fanns kvar i den lokala. Ett nytt system har införts från 2017 till 2020. Skattebeloppet beräknat med 3% kommer att överföras till den federala budgeten och 17% till budgeten för de ryska federationens enheter. Regionala myndigheter kan sänka avgiftssatsen för vissa kategorier av betalare. Under 2017-2020 kan den inte vara mindre än 12,5%.

Undantag

För vissa typer av inkomster är bolagsskattesatsen:

• Inkomster för utländska företag från användning, leasing av containrar, mobila fordon, internationella transporter - 10%.
• Inkomstskattesatsen för en utländsk organisation genomrepresentationen som inte är relaterad till aktiviteter i Ryska federationen är 20%.
• Utdelning från ryska organisationer - 13 %. Hela skattebeloppet finns kvar i den lokala budgeten. Utdelning som erhålls av utländska företag beskattas med 15 %. Detta inkluderar även ränteintäkter på statliga värdepapper.
• Kvitton från ryska centralbanker, som beaktas på depåkonton - 30%.
• Bank of Russia vinst - 0%.
• Vinst för jordbruksproducenter - 0%.
• Vinst för organisationer som är engagerade i medicinska, pedagogiska aktiviteter - 0%.
• Inkomst från verksamheten i samband med försäljningen av en andel av det auktoriserade kapitalet - 0%.
• Kvitton från arbeten utförda i den innovativa ekonomiska zonen, turist- och rekreationszonen, med förbehåll för separat redovisning av intäkter och kostnader - 0%.
• Intäkter från ett region alt investeringsprojekt, förutsatt att de inte överstiger 90 % av alla kvitton - 0%.

Rapportering

I slutet av varje skatteperiod måste organisationen lämna in en deklaration till Federal Tax Service. Rapportens form och reglerna för dess utarbetande godkänns av Federal Tax Service N MMV-7-3 / 600. Deklarationen lämnas till inspektionen på platsen för företaget eller dess avdelning. Rapporten lämnas på papper. De största skattebetalarna, såväl som organisationer där det genomsnittliga antalet anställda under föregående år var fler än 100 personer, kan lämna en elektronisk deklaration.

2017 skatteändringar

Mängden avdrag för osäkra fordringar måste vara mindre än 10 % av intäkterna för föregående eller rapporteringsperiod. En osäkra fordring är en skuld som överstiger beloppet av en motskuld. Om en organisation har fordringar och skulder till en motpart kan endast det belopp som överstiger leverantörsskulden skrivas av för osäkra fordringar.

Förlustöverföring är begränsad. Från 2017-01-01 till 2020-12-31 kan förluster från tidigare perioder inte minskas med mer än 50 %. Denna ändring påverkar inte vilket underlag skatteavdrag gäller. Ändringarna avser förluster som uppkommit efter 2007-01-01.

Från 2017 har begränsningen för överföring av belopp för förluster som uppstått efter 2007-01-01 hävts. Överlåtelsen kan nu genomföras för alla efterföljande år. Ändringar som rör justeringen av skattebeloppen som överförs till statens och lokala budgetar bör återspeglas i deklarationen och betalningarna. Dessa dokument måste tydligt återspegla vilka belopp som betalas med 3 % och vilka - med 17 %.

Det finns fler skäl för att redovisa skulder som konsoliderade. Till exempel finns det två ömsesidigt beroende utländska organisationer (en av organisationerna är grundaren av den andra). Innan en av dem hade det ryska företaget en skuldförbindelse. I detta fall redovisas skulden som konsoliderad. Och det spelar ingen roll vilken andel av kapitalet det utländska borgenärsbolaget äger. Nu konsoliderad skuldbestäms av storleken på alla skattebetalares skyldigheter.

Om kapitaliseringsgraden har ändrats under rapportperioden kan frågan om justering av skatteunderlaget uppstå. Från och med 2017 behöver inte kontrollerade skuldutgifter räknas om. Som tidigare nämnts kan kostnadsbeloppet inkludera de kostnader som uppstår för att bedöma de anställdas kvalifikationsnivå. För att uppmuntra sådana granskningar kommer bestämmelser att utvecklas för att ta hänsyn till kostnaden för värderingar. Företaget kommer att kunna ta hänsyn till kostnaderna om bedömningen har gjorts utifrån ett serviceavtal, och ett anställningsavtal ingåtts med försökspersonen.

Ändrade förfarandet för beräkning av straffavgifter, och antalet sanktioner ökade. Ändringarna gäller förseningar som inträffar efter 2017-10-01. Om du försenar tidsfristen för skattebetalning med mer än 30 dagar, måste räntebeloppet beräknas enligt följande algoritm:

• 1/300 av centralbankens kurs, giltig från 1 till 30 dagars försening;
• 1/150 av centralbankens kurs som gäller från 31 dagar efter förfallodagen.

Vid återbetalning av alla förfallna skulder före 2017-10-01, spelar antalet dagars försening ingen roll.