Klassificering av skattesatser. Typer av skattesatser

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Rysska federationens lagstiftning föreskriver ett stort antal skatter och deras motsvarande skattesatser. En kompetent statlig politik när det gäller deras godkännande förutbestämmer effektiviteten av budgetpolitiken och utvecklingen av det nationella ekonomiska systemet som helhet. Vad är det för specifika för att bestämma deras värde? Vad kan ligga till grund för att klassificera skattesatser?

Vad är skattesatsen?

Låt oss studera egenskaperna hos ett sådant fenomen som skattesatsen. Denna term förstås oftast som periodiseringar per måttenhet av motsvarande bas för en viss typ av insamling till budgeten. Beteckningen av skattesatser görs oftast med hjälp av procentsatser. Till exempel är den personliga inkomstskattesatsen i Ryssland 13 %, moms - 18 %.

I vissa fall bestäms motsvarande indikator i form av decim altal. För personlig inkomstskatt och moms blir detta 0,13 respektive 0,18. Lagar kan också föreskriva en skattesats på noll (noll) för ryska skattebetalare. Detta kan observeras i exemplet med ett nollvärde av mervärdesskatt för företag som arbetar under det förenklade skattesystemet. Därefter kommer vi att överväga den här funktionen mer i detalj.

Typer av vad

Låt oss överväga vad som är huvudtyperna av skattesatser. Inom världsekonomisk vetenskap finns det ett stort antal metoder för att fastställa relevanta indikatorer.

Bland de vanligaste grunderna för att klassificera skattesatser är graden av belastning för betalaren. Inom detta kriterium kan indikatorer vara:

• basic (detta är priser som inte inbegriper tilldelning av betalaren till någon specifik kategori för att tillämpa förmåner och andra preferenser);
• reduced (detta är indikatorer som i sin tur bestäms med hänsyn till skattebetalarens förmåns- eller förmånsstatus, upp till nollskattesatsen);
• ökad (den här typen av taxa förutsätter att betalarens aktivitet kännetecknas av tecken som ger staten rätt att ta ut mer skatt från den).

En annan grund för att klassificera de aktuella indikatorerna är metoden för att fastställa dem. Så skattesatserna kan vara:

• absolut (antag att avgiftsbeloppet bestäms för var och en av beskattningsenheterna i fasta värden);
• relative (deras värde är direkt proportionellt mot värdet på beskattningsenheten).

Om vi talar om Ryska federationens skattesystem kan vi peka ut en sådan grund för att klassificera skattesatser som att klassificera skatten som federal, regional eller lokal. Därmed kommer jurisdiktionen att skilja sig åtgodkännande av relevanta indikatorer. För federala skatter bestäms satserna av de högsta statliga myndigheterna, för regionala skatter - av relevanta strukturer på nivån för den konstituerande enheten i Ryska federationen, för lokala - av kommunala institutioner.

Huvudskattesatser i Ryssland

Låt oss studera de viktigaste skattesatserna som fastställts av Ryska federationens skattelag. Bland de vanligaste typerna av avgifter till den ryska budgeten:

• NDFL;
• för företagsvinster;
• moms;
• för intäkter (vinst) under det förenklade skattesystemet;
• UTII;
• transportskatt;
• fastighetsavgift för organisationer;
• fastighetsskatt för medborgare;
• markskatt.

Låt oss studera deras detaljer mer i detalj.

NDFL

Skattesatser för personlig inkomstskatt, eller personlig inkomstskatt, i Ryssland - 13 % för invånare i Ryska federationen, 30 % - för medborgare som inte har sådan status. Kriteriet enligt vilket betalare tillhör den första kategorin är närvaron i Ryssland av huvuddelen av årets dagar. Det spelar ingen roll om en person är medborgare i Ryska federationen eller utlänning.

Individuell inkomstskatt i Ryssland betalas från en mängd olika inkomster som en person får: från löner, utförande av kontraktsarbete och tjänster, försäljning av egendom, etc. Det speciella med denna avgift är att olika avdrag har fastställts för det - social, egendom, standard. Det vill säga att en medborgare som betalar personlig inkomstskatt har möjlighet att sänka motsvarande avgift på de grunder som föreskrivs i lagen.

Personlig inkomstskattesats, baserad på grunderna förklassificeringar, definierade av oss ovan, kan kategoriseras som grundläggande och relativa. Samtidigt, om betalaren inte har status som bosatt i Ryska federationen, kan den mycket väl klassificeras som ökad, eftersom dess storlek ökar med mer än 2 gånger.

Företagsskatt

Denna skatt betalas huvudsakligen av stora företag med stor omsättning. Små och medelstora företag försöker arbeta i det förenklade skattesystemet. För denna avgift är skattesatserna 2015 20 % för alla typer av företagsinkomster. Lagstiftningen definierar inte några förmåner för organisationer som är skyldiga att göra lämpliga överföringar till budgeten, som vid betalning av personlig inkomstskatt för vissa kategorier av betalare.

Av skälen till klassificeringen av skattesatser som vi har identifierat ovan, kan den som är uppställd för inkomstskatt klassificeras som grundläggande och relativ.

VAT

Satsen för mervärdesskatt, moms, i Ryssland är 18 %. Det är dock inte alla som betalar. För företag som arbetar under det förenklade skattesystemet sätts en skattesats på 0 för moms. En viss analogi kan dras mellan denna skatt och personlig inkomstskatt - lagen föreskriver olika grunder för avdrag vid beräkning och betalning av moms av organisationer.

Momssatser kan klassificeras som relativa och grundläggande.

Skatter under det förenklade skattesystemet

Det förenklade skattesystemet, eller STS, är ett intressant fenomen. Denna typ av avgifter är utformade för att avsevärt minska skattetrycket förföretag, särskilt för nystartade företag. Egentligen kan bara de organisationer vars omsättning är relativt liten - inom 60 miljoner rubel använda den. i år. Den ryska federationens lagstiftning definierar två typer av skattesatser för det förenklade skattesystemet: när man tar ut en skatt på intäkterna från ett företag - 6%, vid insamling från vinster - 15%. Företagaren väljer själv ett av de två angivna uppgörelserna med staten.

För företag som arbetar under det förenklade skattesystemet, som vi noterade ovan, sätts en skattesats på 0 för moms. Däremot kan byrån självständigt generera dokument på grund av vilka den kan ha en skyldighet att betala lämplig avgift. Mervärdesskatt kan klassificeras som grundläggande och relativ.

De satser som fastställs för det förenklade skattesystemet kan klassificeras som reducerade (de sätts som ett alternativ till de som bestäms för inkomstskatt) och relativa. Men vissa advokater tenderar fortfarande att klassificera dem som grundläggande, eftersom motsvarande arvode tillhör en separat kategori.

STS och avgifter till statliga medel för enskilda företagare

Det skulle vara användbart att studera sambandet mellan det förenklade skattesystemet och avgifter till statliga medel - PFR och FFOMS, som betalas av enskilda företagare. Dessa betalningar görs av enskilda företagare oavsett om de har vinst eller inte. Därför kan motsvarande typ av skatter helt klassificeras som absoluta, eftersom deras värde är fast (bestämt för ett år). Till exempel, 2015 är motsvarande belopp cirka 22 tusen rubel. Det speciella med den lagstiftande regleringen av betalningen av avgifter istatliga medel genom att dessa betalningar helt kan kvittas mot inbetalningar av skatter av enskilda företagare enligt det förenklade skattesystemet. Faktum är att en 0-skattesats bildas för det förenklade skattesystemet. Denna mest användbara funktion får en mycket positiv bedömning bland ryska entreprenörer.

UTII

Vissa företag som är verksamma i Ryska federationen föredrar att verka under UTII-regimen (enkel skatt på tillräknad inkomst). Satsen för denna typ av avgift fastställs av federal lag, och nu är den 15 %. Men förutom det används den grundläggande lönsamheten, fysiska indikatorer, såväl som koefficienter - K1 och K2 i formeln för att beräkna denna skatt. Vad är specifikationerna för den juridiska regleringen av denna avgift? Grundläggande lönsamhet, fysiska indikatorer och den första koefficienten är fastställda i federala lagar, den andra - i regionala. Driften av ett företag i UTII-regimen förutsätter att det betalar en fast avgift till budgeten, oavsett inkomst. Skattesatsen avser därför absolut och grundläggande.

Transportskatt

Intressant transportskatt, kategoriserad som regional. Priset på det kan bestämmas baserat på en mängd olika kriterier: tillverkningsåret för en bil eller annat fordon, motoreffekt, kapacitet, klassificering i en eller annan kategori. Teoretiskt sett kan några av de relevanta indikatorerna som fastställs av lagarna i olika regioner variera mycket kraftigt. Till exempel för personbilar med en motor på upp till 100 hästkrafter, fordonsskattesatsenavgifter kan variera från 1 till 25 rubel. för en l. Med. Indikatorerna i fråga kan dock minskas eller ökas av myndigheterna för de ingående enheterna i Ryska federationen med högst 10 gånger i förhållande till siffrorna som registreras i Ryska federationens skattelag.

Transportskattesatsen kan klassificeras som relativ och grundläggande. Men lagen ger skäl som tillåter att i vissa fall klassificera vissa typer av relevanta indikatorer för denna avgift som ökande eller minskande.

Fastighetsskatt för organisationer

Företagsfastighetsskatt är kategoriserad som regional. Vad betyder det? Först och främst är skattesatsen på egendom fastställd på nivån av lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen. Skattelagen definierar dock sin begränsningssats - 2,2%. Fastighetsskatten betalas av: ryska organisationer (om de äger lös och fast egendom registrerad i balansräkningen), utländska företag (om de äger fastigheter).

Om vi korrelerar avgiften i fråga och de typer av skattesatser som vi definierade i början av artikeln, kan vi klassificera motsvarande indikator som relativ och grundläggande.

Medborgarfastighetsskatt

Behovet av att betala fastighetsskatt fastställs av lagstiftningen i Ryska federationen även i förhållande till medborgare. Särskilt denna skyldighet måste uppfyllas av ägarna av lägenheter, rum och hus. Fastighetsskattesatserna för medborgarna fastställs av de kommunala myndigheterna - i intervallet 0, 1-0, 3 % av fastighetsvärdet på bostäder.

Samtidigt, fram till 2019, tillämpas reducerande koefficienter i formeln för att beräkna motsvarande betalningar för att underlätta medborgarnas anpassning till denna skattebörda. Vid fastställandet av fastighetsavgifternas storlek för medborgarna används avdrag i form av en minskning av bostadsytan med ett givet antal kvadratmeter och en proportionell minskning av dess fastighetsvärde.

I enlighet med den klassificering vi har noterat kan fastighetsskattesatser för medborgare klassificeras som relativa och grundläggande. Avgiften i fråga är kategoriserad som lokal. Till denna kategori hör även markskatten. Låt oss studera dess detaljer.

Landskatt

Som med fastighetsskatten för medborgare är taxorna för den aktuella avgiften fastställda i kommunala rättsakter. Deras värde får inte överstiga 1,5 % när det gäller mark: används i jordbruket, i bostadsbyggande, samt som sommarstugor och trädgårdstomter. För andra kategorier av mark är gränsvärdet för indikatorn 0,3%.

Taxorna för avgiften i fråga kan klassificeras som relativa och grundläggande. En indikator på 0,3 % anses av vissa advokater vara lägre.

Ändringar i skattelagstiftningen 2015

Så, i Ryssland har en mängd olika typer av avgifter och deras motsvarande skattesatser godkänts. År 2015 kännetecknas av lagstiftarens märkbara aktivitet när det gäller att justera dessa indikatorer - på en eller annan nivå för att reglera skattebetalarnas skyldigheter attdelstat.

De kanske mest märkbara justeringarna i skattelagarna har påverkat fastighetsavgifterna som medborgarna måste överföra till staten. Ovan har vi noterat att denna typ av skatt beräknas utifrån fastighetsvärdet på bostäder. Men fram till 2015 bestämdes avgiften av lagervärdet, som i allmänhet är mycket lägre.

Anmärkningsvärda förändringar präglar också transportskatten. Faktum är att sedan 2015 beräknas motsvarande avgift för dyra bilar (från 3 miljoner rubel och mer) med hjälp av multiplikationsfaktorer. Året då motsvarande skattesats reformerades avsevärt är alltså 2015. Ägare av dyra bilar kommer att betala transportskatt inom strängare kriterier.