TC RF Kapitel 26.1. Skattesystem för jordbruksproducenter. Enskild jordbruksskatt

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Innan du registrerar en enskild företagare eller företag måste varje företagare bestämma sig för den optimala beskattningsordningen. I Ryssland finns det en möjlighet att dra fördel av olika förmånssystem, tack vare vilka skattebördan för affärsmän minskar avsevärt. Om en entreprenör planerar att engagera sig i produktion och försäljning av jordbruksprodukter, anses ESHN vara ett idealiskt val för honom. Detta skattesystem för jordbruksproducenter är förenklat och tillgängligt för alla företagare. På grund av att det är lätt att beräkna och upprätta en deklaration är det inte ens nödvändigt att regelbundet kontakta erfarna revisorer.

Lägekoncept

Beskattningssystemet för jordbruksproducenter kallas den enda jordbruksskatten. Det är en speciell regim som uteslutande kan användas av företagare vars verksamhet är relaterade till produktion, bearbetning eller försäljning av jordbruksprodukter.

Dessutom kan affärsmän som arbetar inom fiskeindustrin använda denna regim. Dess främsta fördel är en låg ränta och enkel redovisning, så många entreprenörer sparar på tjänsterna från en erfaren revisor.

Ansökningsvillkor

Kapitel 26.1 i Ryska federationens skattelag innehåller grundläggande information om reglerna och funktionerna för tillämpningen av denna skatteordning. Därför, om en företagare planerar att starta verksamhet inom jordbruksområdet, är det lämpligt att först studera denna förordning.

Att byta till ESHN är endast möjligt om vissa villkor är uppfyllda. Dessa inkluderar:

• företagare eller företag måste engagera sig i aktiviteter som är direkt relaterade till skapandet, bearbetningen eller försäljningen av jordbruksprodukter, och de kan också ägna sig åt fiske;
• huvudvillkoret är produktionen av dessa produkter, så om företaget bara bearbetar eller säljer varor kan det inte använda Unified Agricultural Tax;
• minst 70 % av inkomsten för ett sådant företag måste erhållas som ett resultat av att arbeta med jordbruksprodukter.

Om ens ett av ovanstående villkor inte är uppfyllt, måste företagaren välja ett annat läge för att göra affärer. Annars kommer han att bryta mot lagens krav, vilket nödvändigtvis kommer att leda till omräkning och påtvingad överföring till OSNO.

Vemär en tillverkare av jordbruksprodukter?

Beskattningssystemet för jordbruksproducenter utformades specifikt för att förenkla redovisningen av dessa organisationer. Följande företag kan använda denna regim:

• företag eller entreprenörer som är engagerade i produktion av jordbruksvaror som kan vidareförädlas eller säljas, men andelen av försäljningen av sådana varor måste överstiga 70 % av företagets totala inkomst;
• konsumentkooperativ, men mer än 70 % av deras inkomster måste komma från försäljning av jordbruksprodukter, som skapas av detta kooperativ;
• fiskeföretag eller enskilda företagare som använder fiskefartyg, och dessa fartyg kan utfärdas till företagare eller tas emot på grundval av ett charteravtal;
• organisationer som tillhandahåller olika tjänster till jordbruksproducenter, till exempel kan de vara engagerade i att skörda produkter, förbereda åkrar, destillera och beta boskap och andra liknande aktiviteter.

Ovanstående organisationer kan ansöka till Federal Tax Service för att byta till Unified Agricultural Tax. Samtidigt kan affärsmän specialisera sig på olika typer av jordbruksaktiviteter.

Vad sägs om jordbruksprodukter?

För att avgöra om en företagare kan använda ESHN bör du veta vad som gäller för jordbruksprodukter. Det inkluderar boskap och växtprodukter. Dessutom omfattar detta fiskeriprodukter, till vilkasyftar på att fånga eller föda upp fisk och andra vattendrag.

Företag som är specialiserade på att skapa skogsprodukter kan dra fördel av det förenklade skattesystemet.

Vem kan inte använda?

Det här unika systemet för beskattning av jordbruksproducenter kan inte användas av följande typer av företag:

• företag eller enskilda entreprenörer som enbart specialiserar sig på bearbetning av produkter eller återförsäljning av dem;
• företag som skapar och säljer punktskattepliktiga varor;
• spelföretag;
• företag som är budget-, autonoma eller statliga institutioner.

Ovanstående organisationer kan använda andra typer av regler för att beräkna skatter.

Var fungerar systemet?

Beskattningssystemet för jordbruksproducenter fungerar i hela Ryssland. Regioner har inte rätt att införa några restriktioner för företagare.

Reglerna för att byta till det här läget är desamma för alla affärsmän, oavsett i vilken region de är verksamma.

Hur går man?

Övergången till en enda jordbruksskatt anses vara en enkel process. För detta måste endast ett villkor vara uppfyllt. Det ligger i det faktum att andelen av försäljningen av jordbruksprodukter under det senaste året överstiger 70 % av den totala inkomsten som erhållits till följd av försäljning av olika varor eller tjänster.

Om en företagare är registrerad under innevarande år, dåovanstående villkor måste uppfyllas för det senaste halvåret.

Det finns ytterligare villkor för fiskeföretag. De hänför sig till antalet anställda och särdragen med att använda fartyg för affärer.

Om villkoren verkligen är uppfyllda måste företag lämna in en lämplig ansökan till Federal Tax Service före slutet av detta år. Endast under sådana förhållanden, från och med nästa år, blir företag UAT-betalare.

Om företag eller enskilda företagare endast är registrerade, har de rätt att ansöka om överföring till ESHN från och med registreringsdatumet. För att göra detta skickas ett korrekt upprättat meddelande till avdelningen för Federal Tax Service inom 30 dagar efter registrering. Om nyanlända under året inte får inkomster från produktion av jordbruksprodukter, tvångsförs de till en annan regim med samtidig omräkning.

Beräkningsregler

Förfarandet för att beräkna den enhetliga jordbruksskatten anses vara ganska enkelt, så alla företagare kan förstå denna process. Om en enskild entreprenör är engagerad i affärer kan han spara på lönerna för en erfaren revisor. Reglerna för att betala den gemensamma jordbruksskatten inkluderar:

• objektet för beskattning är den vinst som erhålls till följd av skapandet, bearbetningen eller försäljningen av jordbruksprodukter, reducerad med olika produktionskostnader;
• utgifter måste motiveras och stödjas av officiella bokföringsdokument;
• skattesatsen för denna regim är 6 %;
• för att beräkna den avgift du behövermultiplicera skattebasen med 6 %;
• avgiften betalas två gånger per år, eftersom en förskottsbetalning initi alt görs före den 25 juli innevarande år, men den sista betalningen görs i slutet av året, nämligen före den 31 mars nästa år.

Till exempel fick ett företag 800 tusen rubel i form av inkomst för ett verksamhetsår. Kostnader relaterade till huvudverksamhetsområdet uppgick till 650 tusen rubel. Skatteunderlaget representeras av skillnaden mellan dessa värden, därför är det 150 tusen rubel. Skattebeloppet är: 150 0006%=9 tusen rubel. UAT-satsen anses vara ganska låg, så användningen av denna regim är fördelaktig för alla företag som är verksamma inom jordbruksområdet.

Vilka andra skatter betalas?

Om ett företag byter till ESHN, är det befriat från att betala andra typer av avgifter som är nödvändiga vid tillämpning av OSNO. Alla dessa avgifter ersätts av en enda skatt beräknad med en skattesats på 6 %. Från 2019 träder ändringar angående moms i kraft.

Men företag som beräknar den enhetliga jordbruksskatten måste betala följande betalningar:

• obligatoriska betalningar för anställda i Pensionsfonden och MHIF;
• inkomstskatt för anställda.

Alla beräkningar kan göras direkt av affärsmän eller revisorer.

Behöver jag betala moms?

Från början av 2019 erkänns alla företag och enskilda företagare som tillämpar UAT som momsbetalare. Denna förändring i skattelagen infördes genom bestämmelserna i den federala lagennr 335. I vissa situationer kan företagare räkna med momsbefrielse.

Därför måste nu jordbruksproducenter betala ESH och moms. Affärsmän som fick intäkter som inte översteg 100 miljoner rubel 2018 behöver inte bli momsbetalare. För 2019 är en gräns på 90 miljoner rubel satt. Fram till 2022 kommer denna gräns att minskas till 60 miljoner rubel. Om ett företag är berättigat till momsbefrielse måste det skicka ett skriftligt meddelande till FTS-kontoret senast den 20:e dagen i den månad från vilken befrielsen kommer att tas emot.

Regler för redovisning av inkomster och utgifter

För korrekt beräkning av skattebeloppet måste en företagare vara engagerad i kompetent redovisning av alla inkomster och utgifter. Intäkter från kärnverksamheten redovisas som intäkt. Dessutom inkluderar detta kontanter från andra typer av arbete, så det är icke-driftsinkomst.

Listan över officiella utgifter är strikt begränsad. Dessa inkluderar följande typer av kostnader:

• lön för inhyrda specialister;
• värde av anläggningstillgångar;
• annonseringskostnader.

Om ett företag som håller på att fylla i deklarationen överskattar utgifter som inte stöds av officiella dokument, beräknar specialisterna på Federal Tax Service självständigt om skatten och ökar dess storlek.

För att registrera utgifter och intäkter måste företag föra redovisningsregister. En särskild bok över utgifter och inkomster har skapats för företagare i formen nr 169н.

UAT-skattebetalare använder kontantmetoden för skatteberäkning. Därför redovisas alla intäkter först efter att medlen krediterats på byteskontot eller betalats kontant till kassan. Kostnader redovisas efter att företaget reglerar sina förpliktelser gentemot motparter.

Rapportering

Skattedeklarationen för den enhetliga jordbruksskatten måste innehålla information om alla inkomster och utgifter från denna verksamhet. Denna dokumentation lämnas in årligen fram till den 31 mars året efter redovisningsåret. Möjligheten att fortsätta använda ESHN beror på korrektheten i fyllningen och snabb leverans av denna dokumentation. Förfallodatumet är satt på federal nivå, så om företaget bryter mot lagens krav måste det betala böter och straffavgifter.

Dessutom måste företagare föra en bok över inkomster och utgifter. Endast i det här fallet är det möjligt att korrekt beräkna skatten, och alla utgifter kommer också att bekräftas av officiella dokument. Dessa inkluderar olika kassakvitton, ett serviceavtal, kvitton, försäljningskvitton, utförda arbeten eller annan betalningsdokumentation.

En specifik lista över utgifter som kan beaktas i skatteberäkningsprocessen finns i art. 346,5 NK.

Funktioner för att fylla i deklarationen

Typiskt entreprenörer som inte anlitar en revisorfundera på hur man fyller i en deklaration för den valda skatteregimen. Förfarandet anses vara ganska enkelt, så affärsmannen själv kan enkelt klara av det. För att göra detta beaktas följande regler:

• dokumentation skickas in en gång om året fram till 31 mars;
• använd formuläret som godkänts av Order of the Federal Tax Service nr. ММВ-7-3/384@;
• du kan fylla i dokumentationen för hand eller på en dator;
• bläck måste vara svart eller blått;
• enkelsidig utskrift är inte tillåten;
• ark kan inte häftas;
• om några misstag görs när du fyller i deklarationen måste du göra om det, eftersom korrigeringar inte är tillåtna;
• om det finns tomma celler, placeras bindestreck i dem;
• information anges med versaler;
• alla indikatorer anges i hela rubel.

Om du kommer på hur du fyller i deklarationen kommer det inte att vara några problem med den här processen. Dokumentationen består av flera avsnitt:

• titelsidan innehåller grundläggande information om entreprenören eller företaget;
• det andra avsnittet visar det belopp som en affärsman betalar till budgeten;
• andra avsnittet är för skatteberäkning;
• avsnitt 2.1 anger förlustbeloppet för tidigare år, med hjälp av vilket det nuvarande skatteunderlaget reduceras;
• det tredje avsnittet är utformat för att återspegla data om kvittot eller riktade utgifter för pengar.

Baserat på denna deklarationkorrektheten av beräkningen av skatten av anställda vid Federal Tax Service kontrolleras. Därför beror korrektheten i att fylla i dokumentet på hur mycket pengar som kommer att överföras till budgeten av UAT-betalare. Tidsfristen för att lämna in deklarationen är densamma för alla företagare, så handlingen måste lämnas in till skatteverket före 31 mars.

Metoder för att skicka in dokumentation

ESHN-deklarationen kan skickas till FTS-avdelningen på olika sätt. Entreprenören väljer självständigt vilken metod som är den mest optimala för honom. Du kan välja ett av följande alternativ:

• personligt besök på institutionen med en korrekt upprättad deklaration, och det är önskvärt att ta med två kopior så att specialisten på organisationen sätter ett märke på godkännandet på ett dokument;
• med hjälp av en förv altare som har en fullmakt bestyrkt av en notarie;
• sändning av dokumentation med värdefullt brev, men ett extra meddelande om leverans och en inventering av dokument måste betalas;
• leverera ett dokument via Internet, men för detta måste en affärsman ha en EDS.

Valet beror på skattebetalarens möjligheter och preferenser.

När går rätten att tillämpa skatteregimen förlorad?

Avregistrering i form av en UAT-betalare kan utföras av olika anledningar. Dessa inkluderar:

• en skattebetalare avregistreras automatiskt om han bryter mot lagkrav under arbetet, till exempel om inkomsten från produktion och försäljning av jordbruksprodukter inte överstiger 70 % av företagets totala intäkter;
• en entreprenör kansjälvständigt besluta om användningen av ett annat läge, skickar därför ett motsvarande meddelande till FTS-avdelningen.

Affärsmän måste lämna in en anmälan om övergången till en annan ordning till skattemyndigheten senast den 25:e i nästa månad.

Kombination med andra lägen

Det är tillåtet att kombinera ESHN med andra skattesystem. För att göra detta måste du hantera separat redovisning av inkomster och utgifter. Förfarandet anses vara ganska komplicerat och specifikt, därför är det under sådana förhållanden lämpligt att anlita en erfaren revisor.

Oftast använder UAT-betalare denna regim med UTII eller PSN. När man kombinerar flera system har företagare ofta problem med representanter för Federal Tax Service, eftersom det är svårt att tillskriva några inkomster eller utgifter till ett eller annat system.

Försäljning av tillverkade produkter genom deras butiker eller icke-stationära butiker kan inte överföras till UTII. Under sådana förhållanden tillämpas fortfarande ESHN.

Ansvar för överträdelser

Om ENSH-betalare av olika skäl inte betalar skatt i tid eller inte lämnar in en deklaration i tid, måste de hållas ansvariga för dessa överträdelser.

Baserat på art. 122 i skattelagen för utebliven betalning av skatt föreskrivs böter. Dess belopp varierar från 20 till 40 procent av avgiften.

Enligt art. 119 i skattelagen är frånvaron av en deklaration ett allvarligt brott. För det betalas böter med 5 till 30 procent av betalningsbeloppet, och en sådan sanktion tas ut för varjemånads försening. Bötesbeloppet får inte vara mindre än 1 tusen rubel. Därför måste företagare ta ansvar i sina uppgifter.

Slutsats

ESKhN är ett efterfrågat och optim alt skattesystem för alla jordbruksproducenter. UAT-satsen sänks, eftersom staten med hjälp av detta system försöker stödja jordbruksföretagens verksamhet.

För att det här läget ska gälla måste vissa villkor vara uppfyllda. Skatten betalas två gånger per år, och deklarationen lämnas endast en gång per år. Bokföring är ganska enkel och begriplig, så den kan skötas av en direkt affärsman.