Användning av det förenklade skattesystemet: systemfunktioner, ansökningsförfarande

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Inom ramen för denna artikel kommer vi att i detalj överväga förfarandet för att införa ett förenklat skattesystem - användningen av det förenklade skattesystemet. Vi kommer att studera huvudkriterierna som en skattebetalare måste uppfylla för att gå över till det. Vi kommer att avgöra vilka handlingar som behöver presenteras i samband med övergången, vad som ska göras om rätten att dra nytta av förenkling går förlorad. Svar på dessa frågor i den här artikeln.

Definition

STS förstås som ett populärt skattesystem, vilket innebär ett speciellt förfarande för att beräkna skatt och ersätta en serie betalningar med en enda skatt. Detta specialläge är främst riktat till små och medelstora företag.

Det här läget ersätter följande skatter som visas i tabellen nedan.

Organisation	IP
Inkomstskatt	NDFL
Property	Fastighetsskatt på objekt som används för affärsändamål
VAT	VAT

Det bör noteras att underhållsansvarrapportering och betalning av skatt för anställda kvarstår hos både juridiska personer och enskilda företagare.

Fördelar och nackdelar med systemet

STS är attraktivt för företag på grund av dess relativt låga arbetsbelastning och enkla redovisning och rapportering.

Fördelarna med systemet är följande:

• skattesatserna under det förenklade skattesystemet är lägre än de grundläggande;
• du behöver inte tillhandahålla bokföringsuppgifter till Federal Tax Service;
• möjlighet att minska förskottsbetalningar genom försäkringsbetalningar;
• arbetsintensiteten för rapportering och skatteberäkning minskar. Rapportering representeras av endast en deklaration;
• när du använder objektet "inkomst" behövs ingen noggrann kostnadsredovisning;
• år är en skatteperiod;
• förenklad bokföring och redovisning;
• optimering av skattebördan;
• befrielse från personlig inkomstskatt för enskilda företagare;
• skatteobjekt kan väljas av en ekonomisk enhet oberoende.

Bristerna i USN är följande:

• begränsningar av aktiviteter;
• omöjlighet att öppna filialer;
• fakturera inte;
• även om företaget går med förlust för året ska skatten i form av ett minimibelopp fortfarande betalas.

Vem kan ansöka?

Alla organisationer och enskilda företagare kan tillämpa denna särskilda ordning, om de inte faller under ett antal restriktioner.

Listan över kategorier av skattebetalare som inte kan tillämpa denna speciella ordning finns i Ryska federationens skattelag:

• banker, pantbanker;
• organisationer medfilialer;
• budgetföretag;
• organisationer som verkar inom spelområdet;
• utländska företag;
• när andelen andra företag och deras deltagande i Storbritannien är över 25 %;
• om kostnaden för operativsystemet är mer än 150 miljoner rubel.

Det är förbjudet att tillämpa det förenklade skattesystemet på de företag som är engagerade i följande verksamhet:

• producera punktskattepliktiga varor;
• brytning och försäljning av mineraler;
• de som bytte till ESHN;
• med över 100 anställda.

Villkor för tillämpningen av USN

Både organisationer och enskilda företagare kan använda alternativet för förenklad skatteberäkning.

Förutsättningarna för att tillämpa det förenklade skattesystemet för organisationer och enskilda företagare är något olika. Det finns begränsningar för antalet anställda (upp till 100 personer) och villkoret att inte uppfylla ett antal typer av arbete där systemet inte kan tillämpas (klausul 3 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag).

Kriterierna för att förlora rätten att använda det här systemet är liknande för dem: inkomstbeloppet under arbetet bör inte överstiga 150 miljoner rubel. (Klausul 4, artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

Övergångskriterierna för en juridisk person är följande:

• erhållen inkomst under 9 månader, som föregår tillämpningen av det förenklade skattesystemet, överstiger inte 112,5 miljoner rubel;
• restvärdet av anläggningstillgångar överstiger inte 150 miljoner rubel;
• juridisk enhet har inga uppdelningar;
• andra företags deltagande i organisationens auktoriserade kapital bör inte överstiga tjugofem procent (förutom icke-vinstdrivande organisationer).

För enskilda företagare används inte dessa begränsningar. Även för dem tillståndetuppnåendet av maximal inkomst för året har inte fastställts.

Övergångsorder

Det finns två övergångs alternativ, som visas i tabellen nedan.

Byt till "förenklat" tillsammans med registrering	Växlar till "förenklat" läge från andra lägen
Brevet om tillämpningen av det förenklade skattesystemet lämnas in tillsammans med andra registreringshandlingar. Övervägande inom 30 dagar är acceptabelt.	Övergången kan göras först nästa år. Avisering måste skickas senast 31/12.

Om ett företag vill ändra föremålet för skatter, kan detta förfarande även göras först nästa år. Samtidigt måste du skicka in en ansökan till Federal Tax Service före den 31 december.

Taxor och avräkningsförfarande

Formeln för att beräkna skatt med det förenklade skattesystemet är enkel:

N=CHB, där SN är skattesatsen, %

B - skatteberäkningsbas, t.r.

Möjliga spel alternativ:

• med objektet "inkomst" är kursen 6%, den kan sänkas till 1% i olika ämnen;
• med objektet "inkomst minus utgifter" är satsen 15 %, räntegränserna kan variera från 5 till 15 % i olika ämnen i Ryska federationen på lokal nivå;
• regeln för "minimiskatt": om enligt årsresultat beloppet av beräknad skatt är mindre än 1 % av inkomstbeloppet, så anges och betalas "minsta tröskelvärde".

Beräkningsexempel

Initial data påskatt med det förenklade skattesystemet:

• inkomsten för året uppgick till 25 000 tusen rubel;
• Utgifterna uppgick till 24 000 t.r.

Skatteberäkning:

• beräkning av skatteunderlaget: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• beräkning av skattebeloppet: 100015%=150 tr;
• beräkning av minimiskatt: 25 0001 %=250 tr.
• betalas: minsta belopp på 250k.r.

Institutionella förmåner och begränsningar

Efter införandet av det förenklade skattesystemet har vissa organisationer och enskilda företagare rätt till ytterligare förmåner. Denna punkt bör beaktas när man beslutar om behovet av att genomgå och genomföra en jämförande analys av skatteöverbelastningen.

I enlighet med förfarandet för att implementera det förenklade skattesystemet för företag på Krim och staden Sevastopol, kan lokala lagar fastställa förmånliga enstaka skattesatser fram till 2021 (klausul 3 i artikel 346.2).

Individuella entreprenörer som har godkänt statlig registrering för första gången, som planerar att engagera sig i det vetenskapliga området, soci alt arbete, kan betraktas som förmånskategorier enligt lagen i Rysslands konstituerande enheter. Fördelen är att de sätter en skattesats på 0 % för en period på upp till 2 år (klausul 4 i artikel 346.20).

Men denna kategori av IP är föremål för särskilda krav i form av att säkerställa minst 70 % av andelen i försäljningsintäkter som förvärvats under rapporteringsperioden till en nollsats av det totala beloppet av alla inkomster som förvärvats av IP. Och även ämnet för Ryska federationen kan sätta för sådana enskilda företagare en gräns för inkomst som förvärvats under året, men mer än 15 miljoner rubel.

Organisationer och enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet har lägre skattesatserförsäkringsutbetalningar för vissa typer av arbete. För att få sådana förmåner måste typen av arbete för en enskild företagare motsvara den lista som anges i punkt. 5.1 Art. 427 i Ryska federationens skattelag.

Förfarandet för att tillämpa det förenklade skattesystemet

När det gäller nyregistrerade skattebetalare, fastställs 30-dagarsperioden från det datum som anges på intyget. Under denna period ska de lämna en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet. I det här fallet är de listade som "förenklade" från det att de registrerades hos skattemyndigheten.

I enlighet med förfarandet för införandet av "förenkling" bör skattebetalaren, som redan arbetar med detta system, inte vidta några åtgärder. Om han inte har brutit mot villkoren som ger rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet, kan han fortsätta att använda det valda skattesystemet tills han underrättar skattemyndigheten om avslaget. Detta meddelande återspeglas i bilden nedan.

Om det har skett en överträdelse av ett eller flera av de obligatoriska kriterierna för att lämna in ansökningar enligt det förenklade skattesystemet, förlorar den skattskyldige rätten att tillämpa detta skattesystem från början av det kvartal då avvikelsen är hittades. Sedan går han över till det allmänna skattesystemet och måste meddela skatteverket genom att skicka ett meddelande i blankett 26.2-2 före den 15:e dagen i den första månaden efter kvartalets början.

Skattebetalaren kan återgå till det förenklade skattesystemet tidigast nästa år.

En enhet som vill tillämpa det förenklade skattesystemet måste meddela Federal Tax Service om sitt eget beslut. För att göra detta, Federal Tax Service på platsen för registrering av organisationen(IP-registreringsadress) en anmälan i form av 26.2-1 ska lämnas. Aviseringen från organisationen anger storleken på inkomsten som förvärvats under 9 månader och restvärdet av anläggningstillgångar.

Ett exempel på att fylla i överklagande 26.2-1 visas nedan på bilden.

Övergången görs först från det ögonblick den nya beskattningsperioden börjar. Men ansökan kan lämnas in tidigast 1 oktober och senast 31 oktober. Om den skattskyldige dröjer med att lämna in ansökningar kommer han inte att kunna byta till det förenklade skattesystemet.

Ansökan måste ange skatteobjektet: "Inkomst" eller "Inkomst minus kostnader".

Först från början av nästa år kan skattebetalaren byta från en typ av beskattning till en annan på begäran av USN. I det här fallet måste ett meddelande i formuläret 26.2-6 skickas till Federal Tax Service före 31/12.

Ett exempel på ansökan finns nedan.

Skatteperioden är ett år. Rapporteringsperioden är ett kvartal, 6 och 9 månader.

Hur man byter från det förenklade skattesystemet till andra skattesystem

Kraven för övergången från det förenklade skattesystemet till andra system beror på omständigheterna kring denna övergång.

TC RF godkänner ett förbud mot att ersätta USN-regimen med ett annat skattesystem under hela året. Undantagen är följande:

• "simplifier" bör förlora rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet på grund av brott mot de som anges i art. 346.12 i Ryska federationens skattelag för kriterier, i detta fall, fram till slutet av året, kommer han att tillämpa OSNO;
• övergång till UTII för vissa typer av "förenklat" arbete från vilket datum som helst (i en situationkombination av olika lägen efter typ av aktivitet).

Om en "förenklare" vill göra övergången från början av året till andra regimer, då måste han lämna in ett meddelande till skatteverket i form 26.2-3. Den måste presenteras före 15.01.

I händelse av att företagets kommersiella arbete, som utförs på det förenklade skattesystemet, upphör, måste det tillhandahålla en blankett 26.2-8 från skattekontoret.

Meddelandeförfarande

Meddelanden mellan den federala skattetjänsten och betalaren är upprättade i enlighet med fastställda standarder. Former av dokument relaterade till samarbete med skattemyndigheterna om implementeringen av det förenklade skattesystemet godkändes i enlighet med Order of Federal Tax Service daterad den 2 november 2012 nr ММВ-7-3 / 829 @.

En skattebetalare kan lämna in en anmälan på tre sätt:

• vid ett personligt besök hos chefen för organisationen/enskild företagare eller dennes företrädare på grundval av en fullmakt;
• skicka ett värdefullt brev med en förteckning över bilagor;
• elektroniskt.

Objektval

Objektet för USN är:

• inkomst;
• intäkter minus kostnader.

Den ekonomiska enheten kan välja objektet efter eget gottfinnande.

I enlighet med punkt 1 i art. 346.13 väljs skattesubjektet före början av den skatteberäkningsperiod då det förenklade skattesystemet tillämpas för första gången. Samtidigt, efter att ha lämnat in en ansökan om övergång till ett förenklat skattesystem, kan skattebetalaren ändra föremålet för beskattning genom att meddela Federal Tax Service före den 20 december, vilketföregår det år då det förenklade skattesystemet tillämpades för första gången.

Organisationen har inte rätt att ändra beskattningsobjektet under tre år från dagen för införandet av det förenklade skattesystemet.

USN "inkomst" är ett av de enklaste skattesystemen. Du behöver bara hålla reda på rörelseintäkter för skatteändamål. Vid val av beskattningsämne "inkomst" beräknas skatteunderlaget utan hänsyn till kostnader.

Organisationen upprätthåller dock de nuvarande rutinerna för att utföra kontanttransaktioner och skicka in statistiska rapporter, oavsett val.

Skatten innebär följande skattesatser som anges i art. 346.20 RF-skattekod:

• "inkomst" - 6 %;
• "inkomst minus kostnader" - 15%.

Procedur för åtgärder

Företag betalar skatt på sin plats och enskilda företagare på sin hemort.

Algorithmen för åtgärder är följande:

1. Betalning av förskottsskatt senast den 25:e dagen i följande månad. Dessa förskott kan tillgodoräknas mot betalningen av själva skatten. Viktigt att förtydliga!
2. Att fylla i en skattedeklaration med det förenklade skattesystemet utförs enligt årliga indikatorer. För organisationer - senast 31 mars året efter redovisningen, för enskilda företagare - senast 30 april.
3. Betalar skatt. Organisationer senast 31.03 efter redovisningsåret, och enskilda företagare - senast 30.04 efter redovisningsåret.

Det finns olika sätt att betala skatt. Det är möjligt att välja det mest bekväma.

Metoder för att betala skatt i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet:

• genom en kundbank;
• utför en betalningsorder;
• kvitto för icke-kontant betalning.

Ansvar för överträdelser

Följande överträdelser är möjliga.

Violation	Konsekvenser
Försening med att lämna in en skattedeklaration på grund av tillämpningen av det förenklade skattesystemet i mer än 10 dagar	avstängning av verksamhet på konton; straff från 5 till 30 % av det obetalda beloppet, men inte mindre än 1000 rubel; ackumuleringsstraff
Underlåtenhet att betala tull	20% till 40% fin

Populära frågor

De vanligaste frågorna om det förenklade skattesystemet presenteras i tabellen nedan.

Fråga	Answer
Om en organisation upphör med sin verksamhet, hur betalas rapporteringen och avgiften?	Deklaration i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet görs senast den 25:e dagen i nästa månad. Skatten betalas senast den angivna tidsfristen för att lämna in en skattehandling
Vilket är förfarandet för att anmäla övergången till en annan ordning på grund av att möjligheten att använda det förenklade skattesystemet försvinner?	Genom att lämna in ett meddelande till Federal Tax Service inom 15 kalenderdagar efter utgången av det kvartal då rätten förlorades
Vad är proceduren för att meddela övergången till ett annat läge isamband med den frivilliga viljan att övergå?	Du kan byta till en ny regim först från och med det nya året, samtidigt som du lämnar ett skattemeddelande senast den 31 december

Beräkningsexempel

För en mer exakt representation av beräkningen av den skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet kommer vi att ge ett specifikt exempel.

Tabellen visar startdata från Start LLC för 2018.

Period	Inkomst, gnugga.	Utgift, gnugga.	Skatteunderlag, gnugga.
1 kvartal	750000	655000	95000
Halvår	850000	690000	160000
9 månader	1250000	876000	374000
År	1780000	950000	830000

Förskottsbelopp för 1 kvartal:

950000, 15=RUB 14250

Förskottsbetalningsbelopp för halvårets ackumulerade summa:

1600000, 15=24000 RUB

Vi har rätt att minska beloppet för halvåret med beloppet för förskottsbetalningar för det första kvartalet:

24000 – 14250=RUB 9750

Förskottsbelopp i 9 månader:

3740000, 15=RUB 56100

Tot alt belopp för förskott för tredje kvartalet:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Beräkningårliga värden:

8300000, 15=124500 RUB

Minska med beloppet för förskottsbetalningar för alla tre kvartalen:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubel.

Alltså, i slutet av året måste Start LLC betala 68 400 rubel till budgeten.

Slutsats

Planering av övergången till det förenklade skattesystemet måste utföras i företaget i förväg, efter att ha studerat alla möjliga villkor och restriktioner som föreskrivs i kap. 26.2 i Ryska federationens skattelag. Detta hjälper till att undvika misstag.