Redovisning: redovisning av anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2024-01-17 19:08

Redovisning av anläggningstillgångar enligt det förenklade skattesystemet används för att minska beskattningsunderlaget. Detta är dock inte alltid möjligt. Faktum är att det finns två versioner av det förenklade systemet.

Med det förenklade skattesystemet "Inkomst" kommer redovisning av anläggningstillgångar inte att leda till en minskning av beskattningsunderlaget. I detta fall föreligger inga skattepliktiga kostnader. Följaktligen, med det förenklade skattesystemet "Inkomst", kan redovisning av anläggningstillgångar endast utföras för att analysera tillgångarnas tillstånd. Denna information kan användas för att fatta ledningsbeslut. Men på det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader" är redovisning av anläggningstillgångar mycket lämplig. Låt oss titta närmare på det.

OS-egenskaper

Gällande lagar inom redovisningsområdet, fastställde vissa funktioner som måste överensstämma med OS. Anläggningstillgångar är materiella tillgångar:

• Utformad för att fungera under en lång period (mer än ett år).
• Används i vinstsyfte.
• Avskrivningsbart.
• Kostnaden är över de fastställda gränserna. För redovisning, marginalprisetär fast i redovisningsprincipen och bör vara minst 40 tusen rubel, i skatteredovisning är siffran högre - minst 100 tusen rubel.

I redovisning enligt det förenklade skattesystemet ingår kostnaderna för anläggningstillgångar (inköp, modernisering, förbättring, ytterligare utrustning, återuppbyggnad, reparation) i beskattningsunderlaget, vilket minskar det.

Capitalization

I det förenklade skattesystemet utförs redovisning och skatteredovisning av anläggningstillgångar som regel av organisationer. Vanligtvis är dokumentationen utformad i en förenklad form, eftersom företagen är små. Enskilda företagare får inte föra räkenskaper. Ändå måste de fortfarande fastställa kostnaden för anläggningstillgångar, eftersom indikatorerna används för skatteändamål.

I redovisning enligt det förenklade skattesystemet redovisas anläggningstillgångar till sin ursprungliga kostnad. Om företagaren upprätthåller förkortad rapportering, redovisas objekten:

• Till den kostnad som bildas av priset som anges av leverantören i de medföljande dokumenten, och installationskostnader - vid köp av OS.
• Beroende på betalningsbelopp för tjänster till entreprenören - vid skapande av ett objekt.

Resten av kostnaderna som uppstår vid köp eller skapande av ett OS skrivs av som andra kostnader.

Om anläggningstillgångar redovisas i det förenklade skattesystemet i sin helhet, inkluderar startkostnaden, utöver ovanstående belopp,

• Låneränta om betalning sker med lånade medel.
• Transportkostnader.
• Konsultkostnader.
• Avgifter ochtullar (tull etc.).
• Övriga utgifter. Bland dem, till exempel kostnaden för en affärsresa för att köpa ett OS.

Om motparten (leverantör, entreprenör) utfärdar en faktura till företaget med moms, ingår också skatten i kostnaden för objektet, eftersom ekonomiska enheter som använder det förenklade skattesystemet inte är dess betalare.

Nyanser

Vid redovisning av anläggningstillgångar under USN utförs idrifttagningen av ett objekt den dag då nödvändiga installations-, testnings- och idrifttagningsaktiviteter är slutförda. Efter slutförandet av sådant arbete beräknas dess initiala kostnad.

Dagen då objektet publiceras beror inte på datumet för överföringen av den dokumentation som krävs för statlig registrering av rättigheter. Det bestäms av det faktum att bestämma det initiala st-ti OS. Denna regel gäller endast de objekt som måste registreras (till exempel fastigheter).

För att redovisa anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet används enhetliga former av dokument. De är en handling enligt f. OS-1 och lagerkort f. OS-6.

Redovisning av anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet: bokföringar

För enkelhetens skull presenteras transaktioner och konton på vilka de återspeglas i tabellen.

Fakta om affärsaktivitet	db	cd
Speglar kostnaden för att köpa eller skapa ett objekt	08	02, 70, 69, 10, 60
Reflektion av storlekinstallationskostnader	07	60
Passar ett objekt för montering	08	07
Registrera en tillgång som en anläggningstillgång	01	08

Beloppet som anges i den sista posten är den ursprungliga kostnaden för anläggningstillgångarna, det vill säga det totala beloppet för alla kostnader.

Användbart liv

Vid redovisning enligt det förenklade skattesystemet debiteras avskrivning av anläggningstillgångar över objektets livslängd. Den bestäms av klassificeraren, uppdelad efter grupper.

Termen återspeglas i inventeringskortet för objektet.

Avskrivning

Vid redovisning enligt det förenklade skattesystemet kan avdrag för värdeminskning av ett objekt göras med olika intervall - en gång i kvartalet eller ett år. För hushålls- eller industriinventarier kan avskrivningar göras omedelbart och i sin helhet vid mottagandet.

Avskrivning börjar i månaden efter den månad då anläggningstillgången beaktades och slutar efter den månad då objektet skrevs av. Under perioden av modernisering, reparation, återuppbyggnad, konservering, omutrustning, periodisering avbryts.

Tabellen nedan visar kontona som används för att spegla avskrivningar för olika anläggningstillgångar.

Objektsyfte	db	cd
Använd för produktion	20	02
Exploatering i ledningssyfte	26	02
Trading	44	02

Skatteredovisning

När det underhålls är det ögonblick då föremålet anländer till företaget av särskild betydelse. Anläggningstillgången kan anlända antingen före övergången till det förenklade skattesystemet eller under tillämpningen av denna särskilda ordning.

En funktion i skatteredovisning är att kostnader för anläggningstillgångar redovisas efter betalning och förutsatt att objektet redan har krediterats och drivits av företaget.

Avskrivning av kostnader för anläggningstillgångar till utgifter för skatteändamål sker det år fonderna tas i drift. För fastigheter gäller lite andra regler. Kostnader för det ingår i beskattningsunderlaget först efter statlig registrering.

Ett annat villkor för skatteredovisning är att materiella tillgångar måste vara avskrivningsbara.

Kostnaden för modernisering, omutrustning återspeglar detsamma som kostnaden för att skaffa och skapa ett objekt. I det här fallet bör man vägledas av bestämmelserna i punkt 3 i artikel 346.16 i skattelagstiftningen.

Kvitto av ett objekt under USN

OS för skatteändamål accepteras till den ursprungliga kostnaden (som i bokföring). Den överförs till utgifter i lika delar under hela året den sista dagen i varje kvartal. Beroende på tidpunkten för aktivering av materiella tillgångar kan kostnader skrivas av:

• I 1 kvm. - till 1/4 av kostnaden vid utgången av 1:a kvartalet, ett halvår, 9 månader. och år;
• I den 2:a - 1/3 i slutet av 6, 9, 12 månader;
• I den 3:e - 1/2 i slutet av 9, 12 månader;
• I den 4:e - det totala beloppet i slutet av året.

Mottagning av ett objekt innan byte till USN

Om aktivering av anläggningstillgångar skedde under den period då företaget använde anläggningstillgångarna, är avskrivningen av utgifter för beskattningsändamål nödvändig i en annan ordning.

I slutet av december förra året som organisationen verkar under huvudskatteregimen, beaktas objektets restvärde. Denna indikator återspeglas i kolumn 8 i boken över inkomster och utgifter.

Sättet att överföra kostnaden till utgifter under det förenklade skattesystemet påverkas av användningsperioden.

Om perioden är kortare än 3 år, avskrivs hela kostnaden för verksamhetsåret, fastställd vid start av det förenklade skattesystemet. 1/4 av priset beräknas och ingår i kostnaderna den sista dagen i varje kvartal. Med en period på 3-15 år skriver de under det första året av halva kostnaden (12,5% per kvartal), under det andra - 30%, under det tredje - 20%. Om användningstiden överstiger 15 år, sker avskrivningen med 10 % i 10 år.

Exempel

Låt oss anta att ett företag 2016 bytte från OSNO till USN, och vid tidpunkten för övergången hade det en verktygsmaskin, vars restvärde i slutet av december 2015 uppgick till 160 tusen rubel. Användningstiden för utrustningen är 5 år.

Under 2016 tas endast 50 % av kostnaden med i utgifterna - 80 tusen rubel. Detta värde måste delas med 4 likadelar. Var och en av dem - 20 tusen rubel. – debiteras den sista dagen i respektive kvartal.

Under 2017 kommer 48 tusen rubel att överföras till utgifter. – 30 % av restpriset. Detta belopp bör också delas upp i 4 lika delar (12 tusen rubel). Under 2018 kommer 32 tusen rubel att skrivas av. Detta är 20% av restprodukten. Beloppet är också uppdelat i 4 delar och avskrivs i slutet av varje kvartal för 8 tusen rubel.

Redovisning av anläggningstillgångar i det förenklade skattesystemet i 1C

Som nämnts ovan, för att acceptera ett objekt för redovisning måste det köpas och tas i drift. För att redovisa utgifter i skatteredovisningen är det nödvändigt att registrera betalningen för köpet.

För att återspegla köpoperationen i programmet måste du öppna fliken "Köp" och skapa ett dokument "Kvitto av produkter och tjänster". Välj "Utrustning" som typ av operation. I tabelldelen måste du ange nomenklatur, kvantitet och kostnad för det köpta objektet. I kolumnen "Konto" anges 08.04.

För att återspegla betalningen fylls en betalningsorder i.

Den dag då anläggningstillgångarna tas i drift utfärdas dokumentet "Acceptans för redovisning". I den, förutom allmän information om objektet, finns det två flikar. Den första är redovisning och den andra är skatteredovisning. Om revisorn är väl insatt i funktionerna för att reflektera information, kommer han att kunna fylla i alla fält korrekt. I det här fallet kommer redovisningsåtgärder (redovisning och skatt) i programmet att utföras automatiskt när dokumentet "Stängning" bokförsperiod".

Låt oss säga att ett företag köpte en dator värd 25 tusen rubel. Objektet togs i produktion den 12 februari 2010. Följaktligen bör samma datum finnas i dokumentet "Acceptance for Accounting".

I fliken "OS" måste du ange namnet på tillgången. Den måste tilldelas ett lagernummer. Dessutom anges från vilket konto tillgången debiterades (08.04). Därefter anges vilken typ av operation som utförs på objektet. Detta blir "Acceptans för redovisning med efterföljande driftsättning." Därefter bestäms metoden för att återspegla avskrivningskostnader, motsvarande konto anges till vilket avskrivningsbelopp kommer att skrivas av.

Särskild uppmärksamhet bör ägnas åt fliken "Skatteredovisning". I fältet "Kostnad" (kostnader för det förenklade skattesystemet) för objektet ska det fulla värdet av tillgångens initiala pris anges. Beloppet och datumen för betalningar som faktiskt gjordes på anläggningstillgången återspeglas separat i lämpliga kolumner. Om kostnaden för utrustningen var helt återbetald, kan hela beloppet (till exempel samma 25 tusen rubel för en dator) redovisas som utgifter.

Det viktigaste när man reflekterar anläggningstillgångar är att korrekt ange information i "Procedur för att inkludera poster i utgifter". Programmet kommer att erbjuda att hänföra det till utgifter eller avskrivningsbar egendom eller att inte inkludera det i utgifterna. Om anläggningstillgången köptes mot en avgift, användningsperioden överstiger ett år och kostnaden överstiger 20 tusen rubel, klassificeras den som avskrivningsbar egendom.

På fliken "Redovisning" bör du specificera de konton på vilka avskrivningsredovisning och beräkningsoperationer kommer att tas med i beräkningen, och metoden för dess beräkning. Företaget får inte begränsas till den vanliga linjära metoden. Här är det nödvändigt att bedöma situationen. Det är troligt att det kommer att vara bekvämare att beräkna avskrivningen med den reducerande balansmetoden med accelerationsfaktorn.

Om anläggningstillgångar köps på avbetalning kommer kostnaderna för det att avskrivas i termer av de belopp som faktiskt överförts till säljaren.

Slutsats

När man tar hänsyn till anläggningstillgångar i ett förenklat system är det som regel inga särskilda svårigheter. Det finns dock några skattefrågor att tänka på. En revisor måste noga övervaka alla förändringar i lagstiftningen.

Förenklar arbetet avsevärt för en 1C-programvaruspecialist.