Axciser på bränsle i Ryssland

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Punktskatter på motorbensin och dieselbränsle är en typ av skatt som tas ut av företagare och organisationer. De dras av när man utför vissa affärsverksamheter, inklusive förflyttning av produkter över gränsen till tullkontrollen i Ryska federationen. Låt oss överväga mer i detalj vad som utgör en punktskatt på bränsle. Artikeln kommer att beskriva funktionerna i beskattning, förfarandet för inkassering, samt fastställande av skattesatser.

Allmänna egenskaper hos punktskatten

Denna skatt, genom att tillhöra nivån av regering och makt, är federal. Betalningen anses vara en skatt av allmänt (icke-riktat) syfte. Det innebär att medlen används utan hänvisning till någon specifik verksamhet. Enligt uttagsmetoden anses punktskattebetalning, liksom moms, vara indirekt. Beskattningsmetoden klassificerar skatten som obetallig, det vill säga skyldigheten att beräkna och betala åvilar betalaren. Ett annat utmärkande drag för punktskatten är det kriterium som avgör fullständigheten av rätten att använda skatteintäkter. Enligt denna indikator tillhör den kategorin av lagstadgade obligatoriska bidrag. Detta beror på det faktum att dess registrering föreskrivs i lagstiftningen både i de regionala budgetarna och i den federala. Lista över punktskattepliktigaprodukterna är ganska smala. Förutom bränsle innehåller det:

1. Tobaksprodukter.
2. Cars.
3. Alkohol, alkoholh altiga produkter, alkohol.
4. Motoroljor.
5. Öl.

Utbetalningsmekanism

Paxskatter på bensin och diesel beräknas och samlas in i en viss ordning. Mekanismen för beräkning och betalning involverar fastställandet av skattebeloppet i processen för att göra en transaktion med de relevanta produkterna och inkludera det i kostnaden för varorna. Detta innebär att varje ekonomisk enhet som är involverad i cirkulationen av punktskattepliktiga varor måste beräkna betalningen och, vid genomförandet, överföra denna skyldighet till den efterföljande motparten. Detta system är giltigt till slutkonsumenten. Han i sin tur bär skattebördan. Införandet av en punktskatt på bränsle säkerställer regleringen av förbrukningen av bränsle och smörjmedel.

Betalare

Enskilda entreprenörer, organisationer, såväl som personer som flyttar bränsle och smörjmedel genom Ryska federationens tullkontroll fungerar som undersåtar som är skyldiga att dra av punktskatter på bränsle. Konst. 179 i skattelagen fastställer att behovet av att göra en betalning uppstår från det ögonblick en affärstransaktion genomförs. I detta avseende måste punktskatter på bränsle betalas av alla enheter som åtar dem. De inkluderar även utlänningar. Separata underavdelningar av företag agerar också som skattebetalare vid slutförandet av affärstransaktioner.

Specifics

I processen för transaktioner med vissa typer av varoruppkomsten av skyldigheten att betala skatt åtföljs av ett antal särdrag. Särskilt när man ålägger åtgärder med ren bensin, betraktas endast dess direkta producenter som betalare. Liknande regler gäller för utsläpp av petrokemiska produkter från den. Dessutom tillhandahålls funktionerna för uppkomsten av betalarens status för företag som verkar under ett enkelt partnerskapsavtal. Samtidigt är det tillåtet att betala punktskatt på bränsle både gemensamt och av en separat enhet, på vilken denna skyldighet tilldelas av de andra deltagarna. Denna person är skyldig att senast nästa dag efter genomförandet av den första affärstransaktionen meddela skattemyndigheten att han fullgör skyldigheten för betalaren enligt villkoren i partnerskapsavtalet. Tillsammans med detta måste han registrera sig som ämne som sköter föreningens angelägenheter. Detta utförs oavsett om det registreras som ett ämne som bedriver sin egen verksamhet. I händelse av att en person som fullgör betalningsförpliktelser enligt det relevanta avtalet drar av punktskatt i rätt tid och fullt ut, kommer de andra deltagarnas skyldighet att betala denna skatt att anses vara uppfyllda.

Föremål för beskattning

As it Art. 182 i skattelagen upprättar en specifik lista över operationer som utförs med punktskattepliktiga produkter. Dessa inkluderar särskilt:

1. Försäljning på Ryska federationens territorium av punktskattepliktiga varor producerade av betalare.
2. Mottagning och postning av varor, vissa typer av produkter, inklusive på ge-och-ta-basis.
3. Förflyttning av produkter genom Ryska federationens tullkontroll.

Som en implementering, enligt art. 182 i skattelagen, är överföring av äganderätten till varor från en enhet till en annan på vederlagsfri eller återbetalningsbar basis, såväl som dess användning som betalning in natura.

Objektigenkänning

Punktskatten på bränsle i Ryssland gäller vissa verksamheter för överföring av bränslen och smörjmedel som produceras på dess territorium:

1. Från avgiftsbelagda råvaror - till dess ägare eller andra personer.
2. I organisationens struktur - för efterföljande tillverkning av icke punktskattepliktiga varor.
3. För mina egna behov.
4. För bearbetning på vägavgiftsbasis.

Punktskatt på bränsle i Ryssland betalas när det överförs till landets territorium av en organisation till dess deltagare vid dess utträde/utträde ur föreningen, av ett partnerskap - en medlem vid tilldelning av sin egendomsandel eller bodelning. Objektet för beskattning uppstår också vid försäljning av föremålen av ägarelösa, konfiskerade eller föremål för cirkulation i kommunal/statlig ägo av de relevanta varorna.

Viktigt ögonblick

Som ett annat kännetecken för uppkomsten av beskattningsobjektet vid tillverkning av produkter, det faktum att enligt tredje stycket i art. 182 i skattelagen, för att beräkna skatten, likställs varje form av blandning av produkter på platserna för deras lagring och försäljning med produktion, vilket leder till att punktskattepliktiga produkter uppstår. Denna regel gäller inte cateringföretag. Vid blandning bildas en produktför vilka en förhöjd punktskatt fastställs i jämförelse med den som fastställts för råvaror.

Capitalization

En grupp av operationer relaterade till mottagandet av produkter klassificeras som en speciell kategori. Skyldigheten att betala punktskatt på drivmedel uppstår när en viss typ av drivmedel förs in i registret. Denna operation ska förstås som dess acceptans för redovisning i form av färdiga produkter framställda av sina egna råvaror och med användning av sina egna material. Dessutom är närvaron av ett certifikat en förutsättning för att denna skyldighet uppstår. Den utfärdas till företaget på frivillig basis.

Funktioner för att erhålla ett certifikat

Detta dokument är utfärdat till entreprenörer och utfärdande organisationer:

1. Rak bensin, inklusive råvaror/material som ska levereras.
2. Petrokemiska produkter, om ovanstående bränsle används för deras produktion.

För att få ett certifikat för produktion av ren bensin måste företaget ha lämplig produktionskapacitet. De kan tillhöra sökanden på nyttjanderätt, äganderätt, besittning eller annan laglig grund. För att få ett certifikat för bearbetning av bensin är det nödvändigt att sökanden har ett kontrakt för tillhandahållande av tjänster för bearbetning av vägtullande råvaror, som ett resultat av vilket det angivna bränslet produceras. Baserat på detta avtal utfärdas dokumentet om företaget agerar som ägare till den bearbetade bensinen och avtalet ingås med tillverkarenpetrokemiska produkter.

Regulatory documents

I kap. 21 i skattelagen ändrades av regeringen, enligt vilken:

1. Bränsleskattesatser godkända för 2016–2017 i de belopp som fastställts för 2014. Under 2018 väntas en höjning av punktskatten på drivmedel. Indexeringen kommer att vara 5 % mot indikatorerna för 2017
2. Accis på motorbränsle är satt till 10,5 t.r./t. Detta bör avskräcka produktionen av bränsle under klass 5.
3. Uteslutit vissa typer av produkter från Art. 181. Detta påverkade i synnerhet marinolja och eldningsolja. Detta undantag föreskrivs med det samtidiga erkännandet som föremål för beskattning av alla mellandestillat, som bland annat inkluderar de specificerade produkterna.
4. Skattesatsen på mellandestillat sätts till en sats som är lika med koefficienten med vilken punktskatten på dieselbränsle beräknas.
5. Som betalare är erkända företag som har fått från skattemyndigheten ett registreringsbevis för ett företag som bedriver verksamhet med mellandestillat. Ett avdrag görs för ägare av vattentransporter som använder angivna produkter för bunkring. Den är lika med den skattesats med vilken punktskatten på marint bränsle beräknas med en koefficient.

Mellandestillat är flytande blandningar av kolväten med en fraktionerad sammansättning i temperaturområdet 215-360 grader. Dessa ändringar stänger alla möjligheter att byta namn på dieselfraktionen. SåDet kommer således inte att vara möjligt att undvika skattetrycket i nuläget. Sedan 2016 har en punktskatt fastställts på marint lågvisköst bränsle. Samtidigt kommer företag som är engagerade inom det relevanta området inte att påverkas särskilt. Bland ändringarna ges ett skatteavdrag med koefficient. 2.

Diskussion om tillägg

Under 2014, vid ett möte i statsdumakommittén, antogs förslaget att höja punktskatterna på dieselbränsle och bensin i klasserna 4 och 5 som grund. Experter fruktade vid den tiden att om ändringarna godkändes skulle bränslekostnaden öka med 3 rubel. Evgeniy Moskvichev gjorde ett förslag att höja. För dieselbränsle 4 celler. han föreslog att kursen skulle höjas till 3 450 rubel/ton. 2015, upp till 4150 rubel / t. - 2016, upp till 3950 rubel / t. - 2017. Samma siffror antogs för bränsle 5-celler. När det gäller motorbensin föreslogs det att hålla det för 2015 på nivån 7300 rubel/ton, 2016 var det planerat att öka det från 6200 till 7530, 2017 - från 4,5 tusen rubel/ton. upp till 5830 rubel / t. Det var planerat att alla medel skulle gå till regionernas vägfonder. Samtidigt talade Sergei Shatalov om behovet av att förfina ändringsförslagen. Innan diskussionen inleddes var det meningen att punktskatterna skulle höjas endast för dieselbränsle och bensin av klass 5. En sådan ökning skulle enligt prognoserna ge regionernas vägmedel ytterligare 60 miljarder rubel. under 2015 och under efterföljande år - mer än 90 miljarder rubel.

spel

Skattelagen definierar enhetliga skattesatser för punktskattepliktiga varor. De är separeradeindelas i två kategorier: kombinerade och solida. De senare sätts i absoluta tal per enhet av beskattningsunderlaget. Enligt denna princip bestäms särskilt punktskatter på bränsle. Kombinerade priser innebär en kombination av fasta och en del av kostnadsindikatorerna. Koden föreskriver differentiering av tarifferna efter produkttyper och undertyper. I synnerhet sedan 2011 har olika priser fastställts beroende på klass av bensin och diesel. Vid beräkningen gäller principen om tullsänkning för produkter av högre kvalitet. Dessutom planeras indexering av fasta tariffer, med hänsyn tagen till prognostiserade konsumentpriser.

Base

Det upprättas enligt art. 187 i skattelagen separat för varje typ av punktskattepliktig produkt. Beroende på skattesatsen bestäms skattebasen av:

1. Som volymen av överförda (sålda) varor in natura. Denna bestämmelse gäller produkter för vilka specifika (fasta) priser gäller.
2. Som kostnaden för överförda (sålda) varor. Den beräknas i enlighet med de priser som fastställs enligt art. 40 TC, utan punktskatt, moms för produkter för vilka värdetaxor är fastställda.
3. Som en kostnad beräknad i enlighet med de genomsnittliga försäljningspriserna som gällde under den senaste rapporteringsperioden. I händelse av frånvaro används en marknadsindikator utan punktskatt, moms används i förhållande till varor för vilka skatteprocentsatser anges.



4. Som försäljningsvolym(överförda) produkter i fysiska termer för att beräkna punktskatten vid användning av en fast taxa och som ett uppskattat värde beräknat till de högsta detaljhandelspriserna för att fastställa punktskatten vid tillämpning av räntan. Den här modellen används för produkter med kombinerade tariffer.

Accounting

Skattelagen innehåller krav för separat registrering av verksamhet med punktskattepliktiga typer av produkter. Ja, Art. 190 fastställer att skattebetalaren är skyldig att organisera differentierad redovisning för handlingar med varor för vilka olika skattesatser tillhandahålls. Om en ekonomisk enhet inte utför separat registrering av transaktioner, bestäms beloppet av punktskatter enligt den skattesats som används av företaget från en enda bas som fastställts för alla åtgärder som faller under skatten i fråga.