Organisation av ett internt kontrollsystem i en organisation: skapande, syfte, krav och analys

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Ägaren av ett ekonomiskt objekt bryr sig alltid om kvaliteten på organisationen av sin ekonomiska verksamhet. Varje lönsamt företag har en potentiell vinst för sin ägare. Vilken kompetent entreprenör skulle inte vara intresserad av villkoren för att fungera för sin egen avkomma, vilket ger honom en sådan seriös inkomst? Förmodligen måste man vara en idiot för att låta allt ta sin gång och anta att det alltid kommer att vara så, att arbetet i organisationen kommer att fortgå som planerat och kommer att ge samma positiva ekonomiska resultat för alltid, utan att fördjupa sig i och utan att blanda sig i arbetsprocessen för dina underordnade. Just för att varje affärsman vid sitt fulla sinne och med en objektiv inställning till ledningen av sitt företag är rädd för att förlora sin vinst och en dag blikonkurs introducerar han ett system för intern kontroll av organisationen. Vad det är? Vad ger detta system? Hur är det organiserat? Och vilka är målen? Först till kvarn.

Vad är det interna kontrollsystemet i en organisation

Ett exempel på en exemplarisk affärsenhet är ett företag som oavbrutet bedriver sin ekonomiska verksamhet och uppfyller huvudvillkoret för sin existens - det gör en vinst och ökar den regelbundet. Ägaren av företaget riktar alltid alla ansträngningar och investeringar bara till det som gör hans organisation ännu starkare och kraftfullare, vilket utökar avkastningskällorna i form av inkomst. Naturligtvis vill alla ägare att hans företag ska fungera smidigt. Och han förstår att för detta måste du vidta lämpliga åtgärder. Det är här det globala behovet av organisation av organisationens interna kontrollsystem uppstår. Här kan man tydligt se behovet av att inom företaget bilda en sådan apparat för att övervaka och identifiera brister i förv altningsprocessen, vilket kommer att signalera till ägaren om eventuella överträdelser och inkonsekvenser. Vad ska vara en sådan enhet?

Det interna kontrollsystemet i ledningen av en organisation är en uppsättning metoder för att spåra, övervaka, kontrollera, utvärdera och analysera alla rutiner och affärsprocesser som äger rum på företaget och som är direkt relaterade till resultaten av ekonomisk verksamhet i företaget som helhet. Det är med andra ord speciella medarbetare, specifika metoderforskning, en lista över analysutrustning och relaterade teknologier, som tillsammans ger den mycket kontrollerande effekt som en företagare vill förses med. Han behöver sådan kontroll för att skydda sig från oärliga underordnade eller dålig kvalitet på sina uppgifter, vilket i slutändan kan påverka det ekonomiska resultatet för företaget som helhet. Men hur är denna process organiserad?

Organiseringen av ett internt kontrollsystem i ett företag är bildandet av en sådan gynnsam grund för tillsynsmyndigheternas funktion i samband med deras tillgång till teknisk utrustning och all nödvändig information från en affärsenhet som kan tillhandahålla hög -kvalitetskontroll vid övervakning av arbetarnas arbete och deras direkta uppgifter i enlighet med deras arbetsbeskrivningar. Enkelt uttryckt innebär skapandet av en kontrollapparat på ett företag att specialiserade revisorer utför kontroller inom företagets alla funktionsområden.

Mål

En kompetent affärsman gör aldrig något planlöst, därför tänker han över varje detalj av sin handling, innovation, order eller order som ges genom direktören och implementerar den i affärsverksamheten i sitt företag för att uppnå ett specifikt resultat. Följaktligen är det samma sak med styrapparaten. Det finns fyra huvudmål för det interna kontrollsystemet i organisationen, som vägleder varje ägare för att undvikaproblem uppstår:

1. Kontrollerar effektiviteten av ekonomisk aktivitet. Det innebär behovet av att övervaka och övervaka de ekonomiska transaktioner som utförs på företaget för att identifiera möjliga avvikelser och undertrycka dem.
2. Informationssäkerhet. Det innebär att organisera redovisningsavdelningens transparenta funktion genom att tillhandahålla tillförlitlig, objektiv, fullständig och aktuell rapportering till ledning och högre myndigheter.
3. Undertryckande av stöld och illegala handlingar av anställda. Detta syftar på strängare kontroll över möjliga incidenter av penningtvätt och bedrägerier av anställda inom företaget.
4. Efterlevnad av bestämmelserna. Varje statlig enhet i personalapparaten måste strikt följa det interna regelverkets arbetsschema.

Försöker skydda sig själv och frukterna av sitt företags funktion i form av intäkter, sätter dess ägare upp specifika mål för sig själv. Dessa mål uppnås framgångsrikt tack vare en effektiv organisation av det interna kontrollsystemet i organisationen.

Structure

Mekanismen för kontroll av alla företag utförs genom den hierarkiska underordningen av kontrollerande organ. På varje plats finns det organ som ansvarar för att utföra övervaknings- och verifieringsaktiviteter. Hur ser ett exempel på ett internt kontrollsystem i en organisation ut när det gäller strukturell och hierarkisk underordning?

SjälvklartMycket beror på förv altningsformen på företaget. Med en liten firma och en personalstyrka på tre eller fyra personer är allt klart, det finns inget speciellt att kontrollera, detta görs av närmaste chef. Men i stora företag är allt annorlunda: ju större företaget är, desto mer relevanta interna kontrollåtgärder bör distribueras till dess strukturella avdelningar. Till exempel utförs organisationen av intern kontroll i företagssystem inom ramen för flera strukturella block:

• Det första blocket är styrelsen, den huvudsakliga och orubbliga administrativa apparaten, som styrs och kontrolleras centr alt.
• Det andra blocket innebär fördelning av kontrollen från styrelsen till två huvudorgan i form av ledningsapparaten och revisionskommittén.
• Det tredje blocket - ger uppdelningen av kontrollen från ledningsapparaten till cheferna för alla avdelningar som finns i företaget, som i sin tur kontrollerar den direkta verksamheten för sina underordnade i varje avdelning.
• Det fjärde blocket - innebär att revisionskommitténs kontrollansvar fördelas till riskhanteringsenheten och internkontrollenheten.

Baserat på blockstruktureringen av kontrollorganen i företaget kan vi dra slutsatsen att det finns två riktningar i företagsformerna: dessa är separata strukturella organ inom företaget och avdelningschefer som övervakar sina underordnade. Ofta är detta hur organisationen av systemet för internakontroll i företaget.

Strukturen för tillsynen av finansiella institutioner ser lite annorlunda ut. Ett kreditinstituts interna kontrollsystem tillhandahåller sex huvudkällor för spridning av relevanta åtgärder på vissa nivåer i hierarkin:

• ledningsorgan för ett kreditinstitut;
• chef och hans ställföreträdare;
• revisor och hans ställföreträdare;
• revisionskommission eller revisor rullade ihop till en;
• speciella styrenheter;
• andra strukturella uppdelningar av kreditinstitutets kontrollorgan.

Visningar

Klassificering av varianter av intern tillsyn är ganska mångfacetterad på grund av det stora antalet egenskaper hos enheten. Skapandet av en organisations interna kontrollsystem ger alltså flera grenar inom huvudområdena.

I implementeringsordning:

• administrativt;
• administrativt;
• finansiellt;
• technological;
• legal;
• redovisning.

Enligt inlämningsformuläret:

• actual;
• dator;
• dokumentär.

Temporally:

• preliminär;
• current;
• nästa.

Genom täckning:

• helt och delvis;
• fast eller selektiv;
• komplext eller tematiskt.

Methods

Förutom de listade typerna av tillsyn kan de revisionsförfaranden som utförs på företaget manifesteras i implementeringen av olika metodologiska metoder för verifiering. Därför innebär organisationen av ett internt kontrollsystem på ett företag användningen av en uppsättning av tre huvudsakliga metodområden.

Allmänna metoder:

• Revision – involverar kontroll av redovisning och finansiell rapportering.
• Övervakning - innebär att studera korrektheten av de procedurer som utförs inom specifika områden i specifika avdelningar av företaget.
• Revision - utförs genom verifieringsmanipulationer med dokumentationen.
• Analys - beräknar specifika ekonomiska indikatorer och jämför dem med normens värden.
• Tematisk kontroll - utförs i ämnet något specifikt, till exempel kontroll av kassaapparat och kontanter.
• Officiell utredning – inträffar när någon bristande efterlevnad av bestämmelserna eller ett brott av en materiellt ansvarig person avslöjas.

Dokumentära kontroller:

• Juridisk bedömning - hänvisar direkt till den juridiska avdelningens befogenheter på företaget med verifieringsaktiviteter avseende kontrakt och annan dokumentation.
• Logisk kontroll - utförs för att kontrollera lönsamheten för pågående affärsverksamhet, vilket återspeglas i relevanta dokument.
• Aritmetisk verifiering - yttrar sig i en specifik felberäkning och jämförelse av indikatorer i dokument med riktiga.data.
• Räknarcheck – innebär att höja den primära för en viss period och dess analys: detta inkluderar fraktsedlar, skattefakturor, justeringar av skattefakturor och mer.
• Formell verifiering - ger kontroll över tillgängligheten av obligatoriska dokument på grundval av vilka vissa operationer utfördes.
• Jämförande kontroll – avslöjar felaktigheter och inkonsekvenser i digitala, sammanfattande, likvärdiga data.

Tekniker för faktisk kontroll:

• Inventering - tillhandahåller verifiering av det interna kontrollsystemet för redovisning i organisationen av närvaron och omräkningen av sådan egendom som anläggningstillgångar, materiella och immateriella tillgångar, kontanter till hands, icke-kontanta finanser på bankkonton, etc.
• Expertise - utförs genom att attrahera en expert eller en personalspecialist i en specifik fråga med ett visst fokus.
• Visuell observation – innebär att man övervakar medarbetaren och dennes arbetsaktivitet utifrån. Det är till exempel så här en senior revisor kan observera hur en vanlig revisor utför sina uppgifter.
• Kontrollmätning - kännetecknas av ett plötsligt beslut att kontrollera kvantitativ eller kvalitativ reproduktion av en viss verksamhet i företaget för att jämföra den med normen.
• Analys av ledningsinformation - förutbestämmer studiet av order, order, dekret av intern karaktär och verifiering av resultaten av deras implementering.

Funktioner

Organiseringen av ett internt tillsynssystem i en organisation av någon form av ägande innebär att de relevanta organen kan utföra specifika funktioner. När allt kommer omkring innebär varje kontrollerande operation uppnåendet av ett visst resultat. Det globala resultatet bör vara en oavbruten drift av företaget med en regelbunden och stabil inkomst. Och det verkar möjligt att uppnå det endast när man utför en uppsättning strategiska funktioner. Här är några av dem:

• Övervakning av företagets affärsaktiviteter och dess yttre miljö - inkluderar spårning av marknadstrender, förändringar i efterfrågebehov, såväl som konkurrenskraftiga faciliteter och deras policyer.
• Utveckling av strategiska riktningar för företagets verksamhet - ger möjlighet att uppnå företagets huvudmål genom taktiska steg i operativa och ekonomiska aktiviteter.
• Skapa ett riskbedömnings- och hanteringssystem – alla företags tillsynsmyndigheter bör ha en uppfattning om vilka negativa faktorer som hotar det inom dess verksamhet.
• Utvärdering av investerings- och kapitalinvesteringsprojekt - intern kontroll bör utföra arbete för att bedöma produktiviteten, rationaliteten och lönsamheten för projekt som investerats av den.

När vi går från allmänt till särskilt kan vi peka ut de nuvarande funktionerna i det interna redovisningskontrollsystemet i organisationen som grundläggande informationsdata för att genomföra internt av hög kvalitetfabriksinspektioner:

• studie av nuvarande redovisningssystem;
• bedömning av dessa systems produktivitet och lönsamhet;
• finansiell analys och redovisningskontroll;
• övervakning av kontrollmetoder;
• global efterlevnad;
• efterlevnad av interna regler av anställda;
• bedömning av tillförlitlighetsnivån för tillhandahållen informationsdata;
• rådgivning i redovisning, skatt, juridiska frågor;
• deltagande i direkt automatisering av redovisning, förv altning och skatteredovisning;
• Kontrollerar implementeringen av planerade indikatorer.

Step

Liksom alla andra ekonomiska eller procedurmässiga förfaranden ger genomförandet av kontrollåtgärder en stegvis sekvens av att utföra specifika uppgifter. Här är de viktigaste stegen i organisationen av det interna kontrollsystemet som denna typ av procession kännetecknas av:

1. Initierar verifiering. Eventuella kontrollåtgärder utförs antingen på uppdrag av företagets ledning, eller som ett planerat evenemang. Kontrollen utförs på grundval av direktörens order eller i det planerade schemat för kontrollprocedurer.
2. Planeringskontroll. Varje inspektion föregås av identifieringen av någon diskrepans i företagets funktionalitet eller chefernas önskan att bedöma tillståndet inom personalen och det arbete de utför. Därför före direkta kontrollförfarandenen planerad undersökning av området som ska kontrolleras och utvecklingen av taktiska anvisningar i återgivningen av kommande händelser genomförs.
3. Direkt verifiering. På en specifik plats under en viss tidsperiod tas vissa dokument för granskning och affärstransaktioner analyseras i förhållande till relaterade processer för ekonomisk aktivitet på företaget.
4. Förbereder testresultat. Baserat på resultaten av alla verifieringsoperationer är resultaten av kontroller föremål för obligatorisk dokumentation för att ge slutliga indikatorer till företagets ledning.
5. Utför relevant arbete efter att ha studerat resultatet av inspektionen. Under genomförandet av kontrolloperationer avslöjas brott begångna av materiellt ansvariga personer, avvikelser från normerna upptäcks, fall av försumlig inställning av vissa anställda till arbetet observeras, vilket i viss mening medför skada på företagets ekonomi. som helhet. Därför ger sådana situationsprejudikat en reaktion från ledningsapparaten i form av en tillrättavisning, fråntagande av bonus eller avskedande av försumliga underordnade. Dessutom är det obligatoriskt att analysera de erhållna uppgifterna och dra slutsatser om den eventuella moderniseringen av arbetsprocessen som krävs i detta skede för att öka effektiviteten i företaget som helhet.

Analys

Analys av det interna kontrollsystemet i organisationen är av ingen liten betydelse för att upprätthålla kvaliteten och korrektheten i internrevisionen påföretag. Varför är det så viktigt i det moderna affärssystemet? Eftersom analysen och utvärderingen av organisationens interna kontrollsystem är drivkraften för utvecklingen av rekommendationer för dess förbättring och modernisering av affärsprocessen som helhet. Det är inte bara viktigt att verifiera den processuella verksamheten i ett företags ekonomiska verksamhet, utan även effektivitetsnivån för dess genomförande kan påverka företagets välstånd och lönsamma funktion.

Analys av organisationens interna finansiella kontrollsystem utförs av de relevanta organen för centraliserad underordning av företaget inom följande områden:

• analys av att kontrollera processer som ett objekt för analytisk forskning;
• undersökning av kvalifikationspotentialen och professionaliteten hos anställda som utför kontrollaktiviteter;
• övervägande av kvaliteten på organisationen av planerat arbete utfört av revisorerna i form av förberedelser inför själva revisionsprocessen;
• kontrollerar den skisserade strategiska handlingsplanen under internrevisionen på företagsnivå;
• studie av tillgängligheten av planer för inspektioner för framtiden, samt en analys av deras relevans och djupet i de frågor som övervägs av tillsynsapparaten.

Betyg

Begreppet analys är oupplösligt kopplat till begreppet utvärdering. I en vid mening innebär denna term fastställandet av det absoluta eller relativa värdet av det undersökta objektet, subjektet, fenomenet. Rent ekonomisktundertextbedömning av organisationens interna kontrollsystem innebär en jämförelse med den norm som utfördes av revisorerna under granskningen av åtgärderna, såväl som övervägande av kvaliteten på de åtgärder som sammanställts av dem, i syfte att identifiera inkonsekvenser, felaktigheter, fel i affärsverksamheten. Enkelt uttryckt är detta ett test av kvaliteten på inspektörernas arbete.

Kombinationen av två relaterade begrepp - bedömning och analys - förutbestämmer behovet av ytterligare aktiviteter efter revisionen. När allt kommer omkring, baserat på resultaten av analysen av det interna kontrollsystemet för redovisning i organisationen, behovet av att skärpa, till exempel, arbetslagsregler för utförande och lagring av dokumentflöde, eller beslut fattas om mer noggranna och mer frekventa inventeringar av företagets anläggningstillgångar, eftersom det i denna del av redovisningen ofta finns inkonsekvenser med tidigare poäng, och så vidare. Och detta gäller inte bara specifikt för företagets redovisningsavdelning. Det vill säga, bedömningen av de resultat som erhållits under revisionen gör det möjligt att bedöma behovet av att förbättra organisationens interna kontrollsystem eller omvänt dra slutsatser om dess kvalitetsfunktion i just detta skede. Genom att utvärdera de slutliga indikatorerna som förvärvats under revisionen kan man också utvärdera tillsynsorganens arbete, baserat på djupet och innehållet i deras rapport i slutet av kontrollaktiviteterna.

Requirements

Med allt detta bör man inte glömma att det interna kontrollsystemet som används av organisationenmåste följa fastställda standarder och föreskrifter. Dessutom bör denna efterlevnad utföras både på företagsnivå och i termer av efterlevnad av gällande lagstiftning. Federal Tax Service föreskriver att alla befintliga organisationer som affärsenheter följer ordern från den 16 juni 2017 "Om godkännande av kraven för organisationen av ett internt kontrollsystem". Så här är kraven:

• Skapande av en sådan kontrollapparat i företaget, som kommer att säkerställa ett ordnat och effektivt genomförande av affärsverksamheten, uppnåendet av positiva ekonomiska resultat, säkerheten för företagets tillgångar och egendom.
• Bildande av en miljö anpassad för högkvalitativ styrning inom företaget.
• Utveckla ett riskhanteringssystem.
• Förmågan att kontrollera befintliga fakta om skatteflykt, avgifter, försäkringspremier.
• Avslöja nödvändig information om möjliga risker och tillhandahålla den till ledningen i vederbörlig form.
• Implementering av kontrollrutiner som syftar till att minimera och minska risker.

Baserat på kraven på organisationen av det interna kontrollsystemet kan vi dra slutsatser om en seriös del av vikt som tillskrivs specifikt risker - existerande möjliga hot som är en integrerad del av potentiella rädslor för företagare.

Risks

Den riskbaserade internkontrollmodellen är en modell som låter dig analysera hotföretag på grund av behovet av att skaffa tillförlitlig information om tillgångar och skulder för en viss ekonomisk enhet. Riskorientering i organisationen av det interna kontrollsystemet innebär att företagets ledning har som mål att uppnå en rimlig grad av förtroende för att företaget når sina mål på det mest effektiva sättet. Och i denna anda är huvudsyftet med kontrollen att säkerställa snabb identifiering och analys av riskerna för tillförlitligheten av finansiella rapporter, anställdas efterlevnad av bestämmelserna och normerna för att reglera arbetsprocessen enligt redovisningsprincipen för företag, såväl som genomförandet av finansiella och ekonomiska planer, effektiv användning av resurser, sanningsh alten i finansiell och ledningsinformation. Därför är den främsta skölden för en affärsenhet i kampen mot hot och risker som hindrar den från att fungera under normala förhållanden en välbyggd och korrekt organiserad kontroll.