Upplupen låneränta: bokföring

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

I affärsverksamheten tar organisationer ofta lån och upplåning på vilka ränta tas ut. BU föreskriver ett visst förfarande för redovisning av sådana transaktioner. Låt oss överväga det mer i detalj.

Låneregler

Kontoplanen ger konto 66 med samma namn, som sammanfattar information om kortfristiga lån som organisationen fått. Baserat på den form i vilken medlen togs emot debiteras passivt konto 66 med kontantkonton: 50, 51, 55, 60, etc.

Räntebeloppen som ska betalas redovisas enligt följande:

DT66 KT91 - ränta på lånet har ackumulerats. En kontering genereras varje gång en skuld ackumuleras. Lån som inte återbetalas i tid redovisas separat. Analytisk bokföring hålls separat för typer av lån och fordringsägare

Redovisning för kreditgivarestransaktioner

Lånen i sig är uppdelade i kort- och långfristiga, vilka redovisas på konto 66 respektive 67. Detta är passiva konton som vid överbetalning kan ha ett överskott.

Utgivning av ett lån till långivare görs på detta sätt:

• DT58 KT61 - lån beviljat.
• DT58 KT91 - ränta på lånet har ackumulerats. Inlägg genereras månadsvis eller kvartalsvis, beroende på villkoren i kontraktet.
• DT51 KT98 - ränta betald.
• DT51 KT98 - lån återlämnat.

Oavsett lånets löptid kommer posten "Upplupen ränta på ett kortfristigt lån" se ut på samma sätt som för ett långfristigt lån.

Redovisning för transaktioner av låntagaren

Konto 66 återspeglar skulden på alla finansiella investeringar, oavsett deras löptid. Denna inkonsekvens i kartläggningskonton påverkar låneberäkningarna. Bokföringsregler tillåter att långfristiga lån bokförs på konto 66 så snart deras löptid minskat till ett år.

Kabel:

• DT51 (10, 41) KT67 - ett lån gavs i rubel, i form av materiell hjälp, varor.
• DT67 KT51 (10, 41) - återbetalning av lån återspeglas.

För att redovisa merkostnader (räntor, konsulttjänster, valutakursdifferenser) på lån används underkonton. Dessa utgifter skrivs av i den period då de periodiserats. Men inte i alla fall.

Undantag först

Om lånade medel användes för att förskottsbetala lager, så ökar den upplupna räntan före mottagandet av varorna fordringarna, och efter - de beaktas i det allmännaregler.

• DT51 KT66 - lån beviljat.
• DT60 KT51 - förskottsbetalning gjord.
• DT60 underkonto "Förskott", KT60 underkonto "Ränta" - ränta för att använda lånet har ackumulerats. Konteringen bildas före det faktiska mottagandet av varorna.
• DT60 KT51 - förskottsbetalning av inventeringen gjordes.
• DT10 KT60 - varor mottagna från leverantören.
• DT19 KT60 – moms debiteras.
• DT60 underkonto "Förskott", KT60 underkonto "Ränta" - förskottsbetalning krediteras.
• DT68 KT19 - avdragsgill.
• DT91 KT66 - upplupen ränta på ett banklån. Konteringen bildas efter mottagandet av varorna.
• DT66 KT51 - ränta betald.
• DT66 KT51 - återbetalning av lån.

Undantag två

En separat procedur för redovisning av räntor tillhandahålls om lånet ges för förvärv eller uppförande av tillgångar för vilka avskrivningar tas ut. Då återspeglas kostnaden för att underhålla tillgången i den ursprungliga kostnaden för objektet. Samtidigt:

• Organisationen måste bevisa att anläggningen kommer att generera ekonomiska fördelar i framtiden.
• Låntagaren ska självständigt kompensera alla kostnader för uppförandet av anläggningen.
• Arbetet bör påbörjas vid kalkyleringstillfället.

Exempel 1

• DT51 KT66 - lån beviljat.
• DT60 KT51 – förskottsbetalning gjord.
• DT08 KT60 – OS-objekt mottaget.
• DT19 KT 60 - moms debiteras.
• DT60 KT60-underkonto "Förskott" - förskottsbetalning krediteras.
• DT68KT19 - moms ingår.
• DT08 KT66 - ränta på lånet har tillförts banken. Ledningarna bildas innan anläggningen tas i drift.
• DT66 CT – ränta återbetald.
• DT01 KT08 - OS-objekt accepteras för användning
• DT91 KT66 - upplupen ränta på lånet.
• Entry DT 66 KT51 återspeglar återbetalningen av lånet.

I praktiken förvärvar företag ofta anläggningstillgångar på bekostnad av lån utfärdade för andra ändamål. Kostnaderna för att använda ett sådant lån ingår i objektets initiala kostnad, men beräknas till en vägd genomsnittlig ränta. Förhållandet mellan lånekostnader som inte är relaterade till förvärvet av en tillgång och det vägda genomsnittliga lånebeloppet bestäms. Det senare bestäms genom att summera de utestående lånesaldonen den första dagen i rapporteringsmånaden.

Efter att posten "Upplupna räntor på ett långfristigt lån" har slutförts, minskas den skattepliktiga inkomsten, förutsatt att beloppet av upplupen ränta inte skiljer sig mycket från den genomsnittliga ränteintäkten på sådana förpliktelser. Detta jämför lån utgivna i samma valuta för liknande villkor och i liknande volymer.

Om organisationen inte har jämförbara lån, har räntan ackumulerats till centralbanksräntan och ökat:

• med 110 % - på rubelinsättningar;
• med 15 % - på insättningar i utländsk valuta.

Bonds

Efter att ha granskat hur inlägget "upplupen ränta på lånet" ser ut, gåtill frågan om obligationer. Lån upptagna genom obligationer redovisas separat. Om marknadspriset för ett värdepapper är högre än det nominella värdet, görs inlägg i BU:n:

• DT51 KT66 - obligationsemission.
• DT98 KT66 - för skillnaden i priser.

Under efterföljande perioder skrivs den upplupna inkomsten från konto 98 jämnt av till "Övriga intäkter", konto 91. Om marknadspriset är lägre än värdepapperets nominella värde. då krediteras mellanskillnaden jämnt på konto 91 för hela värdepapperets omsättningstid. Enligt PBU 15/01 är den upplupna räntan på lån relaterade till driftskostnader, oavsett betalningsvillkor:

• upplupen ränta på beviljade lån;
• obligationsränta;
• skillnaden mellan inlösenbeloppet och notans nominella värde;
• växlingsdifferenser som uppstår vid betalning av lån;
• relaterade konsulttjänster, dupliceringsarbeten;
• kostnader för expertundersökningar, betalning för kommunikationstjänster etc.

Exempel 2

LLC sålde obligationer för 200 tusen rubel. Centralbankens nominella värde är 180 tusen rubel. Ränteintäkter - 3%. Låt oss registrera denna operation i BU:

• DT51 KT68 - 180 tusen rubel. – bokföring av försäljningsintäkter.
• DT51 KT98 - 20 tusen rubel. – prisöverskott över nominellt värde.
• DT91 KT66 - 1350 rubel. – ränteackumulering i slutet av första kvartalet (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 tusen rubel. - överskott av priset över det nominella värdet efter ränta.

Så här redovisas räntan på ett lån i bokföringen.

Skuldebrev

Ett separat underkonto används för att redovisa rabatttransaktioner med en löptid på mindre än ett år. Växelinnehavaren speglar all verksamhet på konto 66 som debiteras kontot. 50, 51, 52, etc. När växelinnehavaren returnerar de medel som erhållits under skuldförbindelser på grund av underlåtenhet att uppfylla sina skyldigheter, görs en post under DT68 och КТ51 (52). Samtidigt fortsätter skulden hos motparten, som är säkerställd genom en förfallen växel, att noteras på kundfordringarna. Analytisk redovisning utförs för skuldebrev och fordringsägare.