Konsoliderad balansräkning: beskrivning och sammanställningsförfarande

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Konsoliderad balansräkning är en typ av finansiella rapporter som fylls i av nästan alla företag. Med hjälp av detta dokument blir det möjligt att sammanfatta information om organisationens egendom, spåra förändringar i dynamiken. Baserat på den mottagna informationen fattas aktuella och strategiska beslut under företagsledningen. Vad är en balansräkning, liksom de grundläggande principerna för dess upprättande kommer att diskuteras vidare.

Tilldelning av saldo

En konsoliderad balansräkning är en typ av finansiella rapporter som en organisation lämnar till IFTS. Informationen som samlas in i den låter dig analysera företagets nuvarande aktiviteter samt göra en prognos. Balansräkningen upprättas för en viss period (oftast ett år). Detta låter dig spåra förändringar i organisationens egenskapsstatus undertid.

Det konsoliderade saldot är som följer:

• Företagets fastighetsskick.
• Spegling av resultatet av aktivitet.
• Staten för organisationens ekonomi.
• Fastighetsstruktur.
• Speglar förändringar i organisationens värde.

Det är värt att förstå balansräkningen som en rapportering som kännetecknar verksamheten i organisationen som helhet. Därför är denna form den viktigaste, såväl som universell. Andra typer av finansiella rapporter kompletterar den. Av denna anledning kallas balansräkningen Form No. 1. Detta är en sorts pivot kring vilken data om företagets resultat grupperas.

Det konsoliderade saldot är uppgjort på ett visst datum. Genom att jämföra data över tid kan du spåra dynamiken i organisationens egenskapsstatus. Användarna av informationen som sammanfattas i balansräkningen är:

• IFTS;
• organisationsägare;
• chefer på olika nivåer;
• anställda på den finansiella och ekonomiska tjänsten;
• representanter för statlig statistik;
• långivare eller investerare;
• sponsorer;
• motparter, partner till organisationen;
• representanter för administrationen av företagets verksamhet.

Baserat på det aktuella saldot skapas ett prognostiserat saldo. I detta fall används en standard, lagstadgad blankett. Den ses av både interna och externa användare. Men för ett företag kan det vara nödvändigt att generera rapporter som inte är i standardform. I detta falldata presenteras i en transformerbar form. Detta gör att du i detalj kan se resultaten av pågående aktiviteter. Baserat på mottagen information kan chefer fatta lämpliga beslut och specifika åtgärder för att förbättra organisationens prestation. Det är mycket viktigt att känna till proceduren för bildandet av den konsoliderade balansräkningen.

varianter av balansformulär

En konsoliderad balansräkning skapas enligt standard, allmänt accepterad form. Redovisning och rapportering gör att du kan få nödvändig information för både interna och externa användare. Officiell information tillhandahålls till IFTS. För att göra detta sammanfattas informationen och tillhandahålls i den föreskrivna formen.

För internt bruk kan en organisation skapa en modifierad typ av rapport. Men detta betyder inte att informationen kommer att lämnas till de styrande organen i denna form. Den ändrade balansräkningen är endast avsedd för internt bruk. Det varierar beroende på syftet med rapporteringen och kan vara följande:

• Data tas antingen på ett visst datum, vilket gör att du kan skapa en balansräkning, eller om omsättningen för en viss period (omsättningsbalans).
• Initial data kan vara inventering eller redovisning. Valet av aggregeringsmetod beror på syftet med rapporten.
• Data kan avkodas i form av regleringsartiklar. Dessa inkluderar avskrivningar, påslag och reserver. Rapporten kan göras utan dessa artiklar.
• Du kan skapa ett saldo för endast en typ av aktivitetorganisationer.
• Formuläret kan vara fullständigt eller förkortat.
• Balans är en jämlikhet som kan upprättas mellan egendom och mängden kapital och skulder. I vissa fall beaktas endast lånat kapital. Egna medel beaktas inte vid sammanställningen av rapporten. Standardformuläret tar hänsyn till både företagets kapital och skulder.
• Rapporten kan sammanställas för ett företag eller för flera organisationer. Hur man upprättar en konsoliderad balansräkning för en grupp av företag, det finns en viss metodik. I det här fallet kommer generaliseringsskalan att vara större.
• Saldo kan skapas för en specifik händelse. Detta kan vara en likvidations- eller öppningsrapport, såväl som en separations- eller sammanslagningsbalansräkning.
• Dessutom kan en egenskapsreflektion av företagets tillstånd sammanställas för en preliminär bedömning, utveckling av en prognos. Saldot kan vara interimistiskt eller slutligt.

Koncernbalansräkningen är en sammanfattande rapport för flera divisioner i ett företag eller en grupp av organisationer. Tillvägagångssätt för att fylla i det här formuläret sparas oavsett tillvägagångssätt för att återspegla sammanfattningsinformation.

Förkortningar och termer

Vid sammanställning av den konsoliderade balansräkningen för en grupp av företag, tar revisorer hänsyn till rekommendationerna som presenteras i order från Ryska federationens finansministerium daterad 02.07.10 nr 66n. Här godkänns hela formuläret med utvalda artiklar. De rekommenderas att tilldelas om företaget har relevanta uppgifter. För de avsnitt där information saknas är artiklar inte markerade. Om enkrävs, återspeglar balansräkningen ytterligare data som ökar tillförlitligheten i rapporteringen.

Inom redovisningen används ofta vissa termer och förkortningar. Du måste känna till dem för att förstå vilken information som diskuteras. De vanligaste förkortningarna som används vid sammanställning av den konsoliderade balansräkningen för en bank eller ett företag är:

Förkortning	Transcript
TZR	frakt- och upphandlingskostnader
NMA	immateriella tillgångar
OS	fasta tillgångar
R&D	forskning och utvecklingsarbete
RBP	uppskjutna utgifter
DBP	uppskjuten inkomst
WIP	arbete pågår
TMC	inventory
FSS	socialförsäkringskassa

En av de viktigaste villkoren för konsoliderad balansräkning som varje revisor bör känna till är minoritetsintressen. Rapportering kan skapas för flera företag.

I den konsoliderade balansräkningen representerar minoritetsintressedel av ett dotterbolags egendom i organisationens totala kapital. Det ägs av minoritetsaktieägare. Gruppen av dessa ägare kan inte påverka ledningen av företagets verksamhet, eftersom den är i minoritet.

Det är värt att notera att minoritetsintresse avser kapitalet hos de aktieägare som har investerat sina resurser i ett dotterbolag som inte är direkt relaterat till moderorganisationen. Sådana medel visas i den konsoliderade balansräkningen som eget kapital eller skulder med obestämd löptid.

Allmänna rapporteringsprinciper

Konsoliderade balansräkningar för en grupp av företag eller enskilda produktionsenheter sammanställs först och främst i en standardform. Den kan ha anteckningar för varje artikel. Företaget avgör på egen hand om denna kolumn behövs i rapporten. Oftast används det när det finns avvikelser från standardformuläret som godkänts av Finansdepartementet.

I vissa fall upprättas saldot i en förenklad form. Det används av vissa juridiska personer som uppfyller vissa krav. I det här fallet presenteras informationen i lämplig form. Saldot är uppdelat i sektioner och det finns ingen anteckningskolumn. Samtidigt, i en förenklad form, kombineras vissa artiklar för att konsolidera indikatorer.

Det finns vissa regler för att fylla i balansräkningen. De presenteras i PBU 4/99. Dessa regler godkändes av Ryska federationens finansministerium den 6 juli 1999 nr 43n. De viktigaste vid upprättandet av den konsoliderade balansräkningen är:

1. Redovisningsdata fungerar som en informationskälla för rapportering.
2. Informationen på grundval av vilken balansräkningen bildas måste utformas på basis av befintliga RAS, samt i enlighet med företagets redovisningsprinciper.
3. Data måste vara fullständiga och korrekta.
4. Den konsoliderade balansräkningen för en grupp av företag och filialer är sammanställd i en generaliserad form för hela organisationen.
5. Informationen i rapporten bör vara jämförbar med tidigare perioder.
6. Artiklar särskiljs enligt materialitetsprincipen.
7. Rapportperioden är lika med kalenderåret.
8. Tillgångar och skulder är uppdelade i kortfristiga (upp till 12 månader) och långfristiga (det finns mer än 12 månader).
9. Offering mellan skuld- och tillgångsposter görs inte, om inte annat anges av PBU.
10. Fastigheten värderas till nettoförmögenhet på balansdagen. Samtidigt dras regleringsartiklar av.
11. I årsredovisningen måste uppgifterna bekräftas genom inventering.

Allmänna fyllningsregler

Koncernbalansräkningen fylls i baserat på uppgifterna om saldot på bokföringskontona vid datumet för sammanställningen. Det är viktigt att bestämma det exakta syftet med sådant arbete. I enlighet med detta upprättas en koncernbalansräkning.

Eftersom konton hos företag stängs månadsvis förbereds rapportering med inkludering av alla månader av innevarande år. Oftast ges uppgifterna i tusentals rubel. Om företaget är stort kan balansräkningen upprättas imiljoner rubel.

Strukturen möjliggör uppdelningen av rapporten i information om egendom och kapital, genom vilken den finansierades. Tillgången har två huvudsektioner. Dessa är långfristiga (långsiktiga) och omsättningstillgångar (kortfristiga).

Ansvaret är uppdelat i tre huvudavsnitt. Dessa är långfristiga och kortfristiga skulder, såväl som organisationens eget kapital.

Rekommendationer för fyllning

När du fyller i formuläret måste du vägledas av vissa utskrifter:

• Data om kostnaden för immateriella tillgångar och anläggningstillgångar anges minus avskrivningar.
• Information om materiella och immateriella prospekteringstillgångar, FoU fylls i endast om de är tillgängliga. Om de är det, återspeglas deras belopp minus avskrivningar.
• Om ett företag har finansiella investeringar, som kan representeras av emitterade lån, inlåning, bidrag till utvecklingen av andra organisationer, återspeglas värdepapper i balansräkningen genom deras löptid. De bör presenteras i tillgångens långsiktiga respektive kortsiktiga avsnitt. Samtidigt måste reserver som skapats vid avskrivningar av finansiella investeringar dras av från beloppet.
• Data om uppskjutna skattebetalningar som presenteras i raderna anläggningstillgångar och långfristiga skulder fylls i endast i enlighet med tillämpningen av PBU 18/02.
• Information om lager, inklusive materialbalans med lager, varor, pågående arbeten, färdiga produkter, RBP reduceras med mängden reserver som skapats för avskrivning av varor och material. Du måste också subtrahera värdet på handelsmarginalen, om den ingår i priset.
• Leverantörsskulder och kundfordringar återspeglas i detalj. Mängden medel som är skyldiga företaget av entreprenörer, leverantörer, anställda, fonder etc. bör återspeglas efter avdrag för reserver för osäkra fordringar. Finansiella investeringar beaktas också separat.
• Återspeglar momsbeloppet på förskottsbetalningar kan vara olika. Det beror på företagets redovisningsprincip.
• Kontanter återspeglas i det totala beloppet (valuta, kontanter, icke-kontanter). Insättningar dras från det, vilket återspeglas i raderna för finansiella investeringar.
• Om det finns ytterligare ett kapital på kontot delas det upp på två rader. Det är uppdelat enligt principen om det är relaterat till omvärdering av fastighet.
• Behållna vinstmedel (eller ej täckta förluster) i den konsoliderade balansräkningen är summan av det totala antalet år efter reformeringen eller den första balansräkningen. Om rapporten är delårsrapport måste du lägga till resultatet från tidigare år och erhållet belopp för den aktuella perioden. I det här fallet kan den här raden spegla ett negativt resultat.
• I den konsoliderade balansräkningen återspeglas data om lånade medel i termer av återstående löptid. På grundval av detta återspeglas skulder i olika skuldavsnitt. Upplupen ränta visas som en del av kortfristiga skulder.
• I enlighet med samma princip, beräknade skulder för reserver av framtida utgifter.
• Inkludera öronmärkt finansieringsinformation i DBP.
• I alla avsnittdet finns en rad för att spegla andra tillgångar eller skulder. Data som inte återspeglas i andra artiklar anges här.

Förenklat formulär

Vid upprättandet av en koncernbalansräkning kan ett förenklat formulär användas. Vissa artiklar är dock sammanslagna. Nya namn tillhandahålls för dem:

• Artikeln "Materiella anläggningstillgångar" visar mängden anläggningstillgångar, pågående kapitalinvesteringar. I en standardrapport är den uppdelad i "Materiella prospekteringstillgångar", "Immateriella prospekteringstillgångar", "Lönsamma investeringar i materiella tillgångar", "Anläggningstillgångar".
• I artikeln "Immateriella, finansiella och andra anläggningstillgångar" kombinerar mängden FoU, immateriella tillgångar och pågående investeringar i dem, långsiktiga finansiella investeringar, uppskjutna skattebetalningar.
• Beloppen för kortfristiga finansiella investeringar och moms på köpta värdesaker, fordringar återspeglas i posten "Finansiella och andra omsättningstillgångar."
• Mängden auktoriserat, reserv, ytterligare kapital, återköpta aktier i din organisation, omvärdering och behållna vinstmedel återspeglas i artikeln "Kapital och reserver".
• I "Övriga långfristiga skulder anges data om uppskjuten skatt och långfristiga uppskattade skulder.
• Information om DBP, kortfristiga värderingsförhållanden anges i "Övriga kortfristiga skulder".

Guide för fyllning av tillgångar

För upprättandet av den konsoliderade balansräkningen krävs saldot på räkenskapskonton på rapporteringsdatumet. FörDetta kräver följande information:

• För att fylla i posten "Immateriella tillgångar" måste du lägga till saldot på konto 04, från vilket beloppet för konto 05 subtraheras. Raden "Forsknings- och utvecklingsresultat" tas inte med i beräkningen.
• För artikeln "Research and Development Results" måste du ta data som återspeglas i konto 04.
• Data om materiella och immateriella prospekteringstillgångar återspeglas på konto 08. Från detta ska avskrivningar dras, vilka beaktas på konto 05 respektive 02.
• För att fylla i raden "Anläggningstillgångar" måste du subtrahera medlen på konto 02 från beloppet på konto 01. Du måste också lägga till kostnaden för kapitalinvesteringar på konto 07, 08 till resultatet..
• Raden "Lönsamma investeringar i materiella tillgångar" är ifylld på basis av uppgifter på konton 03, 02.
• För posten "Finansiella investeringar" väljs information om anläggningstillgångar med en löptid på mer än 12 månader. För detta tas uppgifter från konton 55 (för inlåning), 58, 73 (lån till anställda). Detta belopp måste minskas med reserver för långsiktiga investeringar, vilket återspeglas på konto 59.
• För att fylla i raden "Uppskjutna skattefordringar" måste du ta uppgifterna om kontosaldo 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• “Moms på förvärvade värdesaker” fylls i från konto 19.
• För att fylla i posten "Kundreskontra" måste du ta summan av saldot på kontona 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• "Finansiella investeringar (netto efter likvida medel)" är ifylldaefter provtagning i omsättningstillgångar beloppen på kontot 55, 58, 73.
• Beloppet för posten "Kassa och motsvarande" återspeglas på kontona 50-52, 55 och 57.

Riktlinjer för att fylla skulder

För att fylla i skulden för det konsoliderade saldot, gör följande:

• "Auktoriserat kapital" återspeglas på konto 80.
• Posten "Egna aktier återköpta från aktieägare" är bildad från konto 81.
• “Omvärdering av anläggningstillgångar” fylls i efter att saldot på konto 83 bestämts. Dessa saldon avser immateriella tillgångar och anläggningstillgångar.
• För att fylla i posten "Ytterligare kapital" måste du också ta hänsyn till saldot på konto 83 (förutom saldon för immateriella tillgångar, anläggningstillgångar).
• Förslaget "Reservkapital" fylls i från konto 82.
• För att fylla i "Kapitelbehållna vinstmedel" måste du bestämma saldot på konto 84. Om delårsrapportering bildas, ta summan av saldot på kontona 84 och 99.
• För att fylla i raden "Lånade medel" från saldot på konto 67 måste du välja data om långfristiga skulder (mer än 12 månader). Samtidigt återspeglas den ränta som företaget betalar i kortfristiga skulder.
• ”Uppskjutna skatteskulder” fylls i enligt konto 77.
• Artikeln "Uppskattade skulder" anges i enlighet med saldot på konto 96.
• För att fylla i raden "Lånade medel" i den konsoliderade balansräkningen måste du få information om saldot på konto 66, 67.
• I "Lekonortoskulder" summan av saldot på konton 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP anges på konton 86 och 98.
• "Uppskattadskulder "bildas från saldona på konto 96, från vilka kortfristiga reservdata väljs.

Fyller det reducerade saldot

För att fylla i artiklarna i det förenklade saldot måste du följa vissa regler. För varje artikel tar de också data från redovisningskonton.

För att ange det korrekta beloppet i artikeln "Materiella anläggningstillgångar" måste du bestämma uppgifterna för kontona 01, 03. Subtrahera beloppet för konto 02 från dem. Lägg sedan till beloppet för konton 07, 08 till det erhållna resultatet. De avser anläggningstillgångar.

Artikeln "Immateriella, finansiella och andra anläggningstillgångar" inkluderar beloppen på kontona 04, 05, till vilka uppgifterna på kontona 55, 58, 73 läggs till. Även beloppet av reserver på konto 59 09, 08 subtraheras från resultatet.

Artikeln "Finansiella och andra omsättningstillgångar" sammanfattar uppgifterna för kontona 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

För att korrekt ange informationen i artikeln "Kapital och reserver", måste du beräkna mängden saldon på konton 80-84.

Posten "Övriga långfristiga skulder" återspeglar saldona på kontona 77, 96. Raden "Övriga kortfristiga skulder" sammanfattar saldona på kontona 86, 96, 98.

Resten av artiklarna är ifyllda enligt samma regler som i standardformuläret.

När man utför den här typen av arbete har inte bara nybörjare utan även erfarna revisorer svårigheter, särskilt när en svår situation uppstår. Det finns speciella program som fyller i formulär 1 automatisktläge. Ett sådant resultat kräver verifiering av en erfaren revisor. Detta beror på inställningens egenheter. Programmet måste tillämpas i enlighet med särdragen i organisationens ekonomiska policy. Den måste konfigureras korrekt i förväg.