En konsoliderad grupp av skattebetalare är Konceptet och målen med att skapa en konsoliderad grupp

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

I artikeln nedan kommer vi att bekanta oss med ett sådant fenomen som en konsoliderad grupp av skattebetalare. Vi kommer att beskriva konceptet och målen med att skapa en sådan förening, och även ta reda på hur fördelaktigt det är för företagare.

Konceptet med en konsoliderad koncern

Förmodligen är det bara en dum affärsman som inte försöker minimera sina skyldigheter gentemot staten på ett lagligt sätt, och hittar olika kryphål i den nuvarande lagstiftningen.

För flera år sedan introducerades termen konsoliderad grupp av skattebetalare. Ett exempel på en sådan sammanslagning kan ses i så stora innehav som Rosneft och Gazprom. Varför de? Eftersom det är bekvämt, lönsamt och helt lagligt.

Så, den konsoliderade gruppen av skattebetalare är en mycket specifik förening, som kännetecknas av frivilliga överenskommelser mellan inkomstskattebetalare. Ett sådant syndikat är mycket intressant eftersom ämnen av entreprenörskapverksamheter kan fördela skyldigheter både efter ämnesområde och samarbeta dem till en helhet och därigenom återskapa en enda gren. Ett slående exempel på det senare är den konsoliderade gruppen av skattebetalare Rosneft.

Glöm inte heller att i sådana föreningar spelar den imperativa förv altningsformen och dess genomförande som helhet en viktig roll. Och detta innebär också den juridiska subjektiviteten hos rättsprocesser i form av en ansvarszon för en eller annan deltagare i en sådan organisation som en konsoliderad grupp av skattebetalare. Det finns alltid för- och nackdelar, så det kan inte entydigt sägas att sådana föreningar alltid är bra, eftersom det finns många fallgropar som vi kommer att försöka få fram.

Klassificering av konsoliderade grupper

Efter flera år av genomförandet av det här projektet är det dags att ta ett mer konkret tillvägagångssätt för att betrakta det som sådant. Därför kan vi med säkerhet säga att den konsoliderade gruppen av skattebetalare som finansinstitut har vissa varianter som har vissa egenskaper.

Du kan skilja dem från varandra både genom klassificeringen av skatteskulder och efter bransch, och till och med genom typologin för kooperativa betalare. Men som praxis visar kommer den närmaste vår verklighet att vara fördelningen av grupper enligt typerna av förpliktelser till budgeten. Utan tvekan är de mest betydande och populära bland konsoliderade föreningar mervärdesskatter ochvinst.

På andra plats bland de grupperade betalarna av statliga skyldigheter kan identifieras organisationer med en komplex ledningsstruktur (den konsoliderade gruppen av skattebetalare "Gazprom"), där huvudkontoret tar på sig ansvaret för att betala skyldigheterna för underordnade filialer i helt eller delvis. Oftast är det i det här fallet inkomstskatt som faller under grupperingen, eftersom den är den viktigaste bland andra betalningar.

Konsoliderad grupp av skattebetalare – vad är det i målsegmentet?

Om grundarna av företag redan har bestämt sig för att enas, då måste de, som de säger, dela alla glädjeämnen och sorger lika. Så, till exempel, grunden för att betala inkomstskatt kommer att vara den vanliga aritmetiska summan av alla inkomster för gruppmedlemmar minus deras kooperativa kostnader. Dessutom, om basen i slutredovisningen visar sig vara ett negativt belopp, anses det att föreningen under denna rapporteringsperiod arbetade med förlust. Med andra ord, om någon av företagsgruppen kommer att ta en betydande del av sitt rörelsekapital, och samtidigt inte har någon vinst, så kan detta faktum spela en avgörande roll vid beräkningen av skattebasen.

Därför bör det förstås att en konsoliderad grupp av skattebetalare är en direkt väg till att optimera sätten att pådra sig och betala av sina egna åtaganden till statskassan.

Ännu ett extra och väldigt roligten bonus i listan över ändamål för konsolideringen är det faktum att någon av deltagarna i den kooperativa organisationen inte lämnar in separata deklarativa uppgifter till skattemyndigheterna, om den inte har andra inkomster som inte ingår i konsolideringen. Denna kategori kan inkludera inkomster till andra skattesatser, såväl som andra intäkter som härrör från innehållande eller överföring av direkt inkomstskatt.

Därför är ett förenklat skatterapporteringssystem en ganska bra anledning att slå sig samman till en konsoliderad grupp. Nivån av fel vid utarbetandet av deklarationer i detta fall kommer att minska lika många gånger som antalet affärsenheter som samarbetade i en viss organisation. Håller med, det är mycket lättare att visa resultatet av filialernas verksamhet i rapporteringen än separata strukturer med fullt administrativt ansvar.

Villkor för skapande

Faktum är att en konsoliderad grupp av skattebetalare kan skapas på ganska separata villkor, bestående av ökade krav på affärsenheter. Därför kan vi nu notera det faktum att det som sådan inte finns så många kooperativa organisationer, trots entreprenörers olika önskemål. Enligt gällande lagstiftning, nämligen art. 25 i Ryska federationens skattelag är de huvudsakliga begränsningarna för skapandet av konsoliderade grupper följande:

• Om det finns ett sådant moderbolag i den kooperativa gruppen - den ansvariga medlemmen i den konsoliderade gruppenskattebetalare, som äger en imponerande andel av andra deltagares auktoriserade kapital (för närvarande är den lägsta andelströskeln 90 % av fondens totala massa).
• Det totala beloppet för olika punktskatter och skatter som betalas till statskassan, såväl som mervärdesskatt, måste vara minst 10 miljarder ryska rubel, medan denna summa inte inkluderar olika förpliktelser som överförts till skattemyndigheternas fond för olika transaktioner export-import karaktär.
• Det totala beloppet av intäkter som den kombinerade organisationen tar emot bör inte vara mindre än 100 miljarder ryska rubel.
• Både omsättningstillgångar och anläggningstillgångar bör sammanlagt värderas till mer än 300 miljarder ryska rubel.

Förutom allt annat är det bara de skattebetalare som inte är befriade från inkomstskatt, som inte verkar i särskilda ekonomiska zoner och dessutom betalar sina skyldigheter till staten på allmänt accepterade grunder, utan alla möjliga specialregimer och förenklingar.

Skapningsprocedur

Eftersom en konsoliderad grupp av skattebetalare är en helt statskontrollerad förening, regleras förfarandet för dess bildande av den nuvarande lagstiftningen, nämligen art. 25 i Ryska federationens skattelag. När deltagarlistan i en organisation godkänns ingås i regel ett avtal om dess tillkomst, medan giltighetstiden för den måste vara minst två kalenderår.

En ansvarig affärsenhet väljs ut bland medlemmarna i gruppen, som tilldelas alla befintliga rättigheter och skyldigheter att betala det upplupna totala beloppet av skatter och avgifter, medan denna person har samma befogenheter som det är vanligt att ge den mest normala betalaren av inkomstskatt. Den upprättade handlingen registreras hos skattemyndigheten, som är belägen på det valda företagets registreringsort.

Eftersom det är accepterat att skapa en konsoliderad grupp av skattebetalare från början av det nya redovisningsåret, bör du se till att bekanta dig med handlingarna i förväg: enligt gällande lagstiftning ska de lämnas till relevanta skatteorganisationer före den 30 oktober föregående period. Ett korrekt utfört kontrakt i sig kan tillhandahållas före 1 januari, det vill säga före det datum från vilket föreningen planerar att starta sina gemensamma aktiviteter.

deltagares skyldigheter gentemot staten

Som nämnts tidigare utförs beskattningen av en konsoliderad grupp av skattebetalare genom samverkan mellan den ansvariga deltagaren och skattemyndigheterna på platsen för laglig registrering. Samtidigt betalas den förfallna reserven, avsedd för överföring av medel till statsbudgeten, av medlemmarna i föreningen till den valda affärsenheten i enlighet med den i förväg fastställda frekvensen. Samtidigt fick enligt den nuvarande lagstiftningen, nämligen artikel 251 och artikel 270 i Ryska federationens skattelagstiftning,ekonomiska kvitton betraktas inte som inkomst från lagstadgad verksamhet av den ansvariga deltagaren.

Samma vinstbas för beräkning av skatt har rätt att bestämma en dedikerad affärsenhet för andra medlemmar i gruppen. Denna beräkning är gjord på basis av genomsnittliga uppgifter om antalet anställda och den totala kostnaden för anläggningstillgångar, med hänsyn tagen till avskrivningar.

När det gäller att direkt betala skatter och avgifter måste den valda affärsenheten följa följande principer:

• överföring av medel i förskottsstadiet görs utifrån var den ansvariga deltagaren befinner sig, vilket innebär att de inte fördelas mellan gruppmedlemmarna på något sätt;
• om det finns en faktisk grund för att beskatta vinster, överförs medlen till skattemyndigheternas finansförv altning på platsen för var och en av medlemmarna i samarbetet, med beräkning av andelen av alla deltagare i samarbetet fond, vilket framgår av konceptet med en konsoliderad grupp av skattebetalare som sådan.

Om förpliktelserna inte betalades i sin helhet, så utförs återvinningen av de saknade medlen, först och främst, från fria medel från löpande konton för den valda medlemmen i föreningen, efter - från andra deltagare, och slutligen i motsvarande ordning på bekostnad av befintlig egendom.

Skatterevisioner i konsoliderade grupper

När det kommer till den vanliga kamerakontrollen är det ingentingskiljer sig från de som utförs på andra företag. Som underlag läggs de ingivna redovisningsdeklarationerna och andra förtydligande handlingar. Men i händelse av att det, för fullständigheten av informationen som studeras, inte finns tillräckligt med några handlingar som bekräftar vissa affärstransaktioner, tillhandahålls de av den ansvariga medlemmen i den konsoliderade gruppen av skattebetalare som svar på en begäran från auktoriserade företrädare för skattemyndigheterna. Endast en vald medlem i föreningen svarar på eventuella frågor och ger olika typer av förtydliganden.

När det gäller skatterevisionen av den konsoliderade gruppen av skattebetalare, regleras den av den nuvarande lagstiftningen - art. 89 i Ryska federationens skattelag. I denna rättsakt kan följande nyckelaspekter särskiljas:

• förfarandet utförs på absolut vilket territorium som helst som tillhör en av medlemmarna i föreningen;
• endast den skattemyndighet som finns på platsen för den ansvariga deltagaren i organisationen kan initiera en skatterevision på plats, medan alla ekonomiska enheter som ingår i gruppen kan granskas;
• det är inte förbjudet att utföra parallella identiska procedurer med avseende på andra deltagare, riktade mot de skatter som inte är en del av föreningen;
• resultatet av revisionen lämnas till en vald medlem i organisationen, samtidigt som denne har full rätt att framföra olika typer av invändningar inom den tidsperiod som fastställs i lag.

Konsoliderad grupp av skattebetalare: för- och nackdelar

Som vi diskuterade ovan är skattebetalarnas konsolidering inte alltid bra, men låt oss ändå lyfta fram de positiva aspekterna av detta fenomen:

1. Entreprenören drar nytta av det faktum att när den grupperas tillsammans är all statlig kontroll över internprissättning som sådan utesluten.
2. Ja, och i allmänhet försvinner viljan att omsätta det i praktiken bland affärsenheter eftersom skattemyndigheterna är underkastade flera företags samarbetsskatteredovisning.
3. Detta innebär en annan positiv egenskap - tiden för att utföra olika administrativa procedurer minskar.
4. Staten är också bra - på så sätt är det möjligt att minska kostnaderna som syftar till att kontrollera etableringen av marknadspriser på produkter.

Men vi måste förstå att vissa fördelar är utopi, så det finns också ett antal negativa sidor:

1. Om ett företag inte har praxis att skapa en konsoliderad koncern, är detta ett ganska komplicerat förfarande och det finns en ganska stor risk att göra något fel.
2. Sådana organisationer kan fungera mycket längre än önskat. Och om något går fel, glöm inte: enligt den nuvarande lagstiftningen kan konsoliderade grupper av skattebetalare i Ryssland arbeta i minst två år.
3. Det är möjligt att säga upp fusionsavtalet (om giltighetstiden inte har löpt ut) endast genom ett domstolsbeslut, meddet måste finnas goda skäl till detta.

Vem kan konsolidera

Så, som nämnts ovan, är en konsoliderad grupp av skattebetalare en ganska komplex struktur som inte är så lätt att skapa, och inte alla affärsenheter kan göra det. Tidigare har vi också listat ett antal ekonomiska villkor som företag måste uppfylla för att gå med i en organisation för att förenkla sin egen verksamhet i relation till beskattning.

Bland annat är det också värt att notera att endast de företag som för närvarande inte genomgår betydande omorganisationsförändringar och inte befinner sig i stadiet av fullständig eller partiell likvidation kan skapa konsoliderade koncerner och delta i dem. Dessutom bör brottmål av någon karaktär inte inledas mot affärsenheter, och nivån på deras nettoinkomst separat bör inte vara lägre än beloppet för det auktoriserade kapitalet som deklareras i uttalandena.

Samtidigt är det också nödvändigt att fokusera på det faktum att alla ovanstående villkor måste iakttas under hela den period då en konsoliderad grupp av skattebetalare existerar. I annat fall kommer avtalet att sägas upp på initiativ av skattemyndigheterna i enlighet med domstolsbeslutet.

Vem kommer inte att kunna konsolidera

Så vi fick reda på att en konsoliderad grupp av skattebetalare är erkänd som en sammanslutning av affärsenheter, varje medlemsom uppfyller de angivna kraven.

Rysska federationens nuvarande lagstiftning pekar bland annat ut ett antal företagsrepresentanter som aldrig kommer att bli en sådan organisation. Dessa är:

• affärsenheter som är registrerade och bedriver sin huvudsakliga verksamhet inom särskilda ekonomiska zoners territorium;
• företag vars verksamhet är föremål för separata skatteregler;
• de företagsrepresentanter som redan ingår i en annan konsoliderad grupp av skattebetalare;
• organisationer som inte har några skyldigheter gentemot staten att betala inkomstskatt;
• de juridiska personer vars vinster är föremål för en nollsats, med andra ord medicinska institutioner och utbildningsinstitutioner;
• Gambling affärsenheter;
• företag som bedriver clearingverksamhet.

Dessutom ger den nuvarande lagstiftningen särskilda villkor för att slå samman affärsenheter i konsoliderade grupper av skattebetalare, vilket kan hänföras till finansiella institutioner, försäkringsbolag, värdepappersmarknadens aktörer, såväl som icke-statliga pensionsfonder. Sådana entreprenörer kan skapa sina egna organisationer, men deltagarna måste vara involverade i samma bransch.