Utvärdering av fordringar: metoder, funktioner i proceduren, exempel

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2024-01-17 19:08

I processen att bedriva affärsverksamhet uppstår kundfordringar (RD). Detta kan vara mängden medel för leveransen eller värdet av varorna som långivaren planerar att ta emot vid överenskommen tidpunkt. DZ redovisas i balansräkningen till verkligt anskaffningsvärde och inkluderar avräkningar: med köpare/kunder; på räkningar; med dotterbolag; med grundarna om bidrag till kapitalet; genom förskott. Samtidigt är det nominella värdet av indikatorn i BU den övre gränsen för kostnaden. Eftersom skulden återbetalas långsamt och kontanterna försvagas över tiden, är det verkliga marknadsvärdet ofta lägre.

När och varför görs analysen?

Värdering av kundfordringar är ett förfarande för att fastställa marknadsvärdet för DZ på ett visst datum. Det utförs med hänsyn till tidpunkten för dess inträffande, återbetalning och rättsliga grunder. DZ, som alla andra tillgångar i företaget, har en visspris. I grunden är det en växel eller skuldebrev som är i omlopp på marknaden. Behov av bedömning av fordringar uppstår vid ekonomisk analys av bolagets verksamhet, överlåtelse av fordringsrätter, rättegång/utomrättslig process. Samma behov kan uppstå när DZ når 30 % av volymen av reala tillgångar. I det här fallet börjar det avsevärt påverka företagets ytterligare ekonomiska aktivitet.

I internationell praxis är snabb återbetalning av skuld nyckeln till lönsam verksamhet. Om skulden inte återbetalas inom den reglerade tidsramen försämras gäldenärens affärsmässiga rykte. Denna princip ger hög likviditet för S/E, vilket återspeglas i höga likviditetskvoter. Det vill säga skuldbeloppet beror på solvens - ju högre likviditet desto snabbare betalar företaget tillbaka sina skulder.

Typer av skulder

Analys av fordringar ger deras rankning. Beroende på vilken kategori den tillhör tillämpas en eller annan utvärderingsmetod. Det finns flera kriterier:

• Anledning till utbildning: motiverad eller inte. Den andra kategorin inkluderar skulder som har bildats på grund av felaktigt utförda dokument.
• Uppsättningstid: kortsiktig (betalningar förväntas inom 12 månader) och långsiktiga.
• Skulder utestående i tid anses förfallna. Det föreskriver en preskriptionstid på tre år (artikel 196 i Ryska federationens civillag). Under dettatid då skulden kan drivas in eller säljas. Sedan är det föremål för avskrivning.
• Enligt möjligheten till återbetalning är DZ uppdelad i tveksamt och hopplöst. Den första omfattar skulden som uppkommit till följd av försäljning av varor, om den inte återbetalas inom den period som fastställs i avtalet. Tidigare års skulder kan återbetalas efter avskrivningen.

Verifieringsalgoritm

I det första steget analyseras objektet som helhet. Generella indikatorer studeras för att identifiera möjliga intressekonflikter. En lista över indikatorer sammanställs, enligt vilken bedömningen av fordringar kommer att utföras. Information samlas in om marknadsläget, bokslut studeras. Baserat på erhållen data bestäms marknadsvärdet på företaget. I slutskedet kommer resultaten av bedömningen överens med grundarna och en rapport utarbetas.

Vad räknas?

I processen med att bedöma fordringar är det mycket viktigt att ta hänsyn till deras detaljer. Det här är en tillgång, inte en vara. Dess genomförande genomförs endast genom överlåtelse av rättigheterna att kräva skulden. Därför är det vid bedömningen viktigt att fastställa skuldbeloppet, villkoren för bildande och återbetalning, samt att analysera rätten till skuld: tillgången till kontrakt, betalningsdokument, avstämningshandlingar.

Företagets finansiella ställning är nära relaterad till de juridiska aspekterna. Om gäldenären är i konkursstadiet, utförs återbetalningen av skulden först till borgenärerna med första prioritet och sedan till den andra och tredje. Och organisationen har inte alltid tillräckligt med medel att mötaalla borgenärers behov. Därför måste värderingsmannen, som har information om att gäldenären befinner sig i konkursstadiet, fastställa konkursboets belopp, möjligheten till återbetalning och borgenärsordningen. I praktiken har revisorn inte alltid all information om företagets ekonomiska ställning. Därför bör han i rapporten i detalj beskriva förutsättningarna för inspektionen.

Beräkningsmetoder

I praktiken används följande metoder för att uppskatta fordringar: kostsamt, lönsamt, jämförande. Även om idag de flesta av transaktionerna sker som en del av en auktion, finns det inte tillräckligt med information i offentliga källor för att göra en bedömning, så ett jämförande tillvägagångssätt används inte. Kostnadsmetoden ger en bedömning till bokfört värde, men på så sätt är det omöjligt att fastställa objektets verkliga värde. Därför används i praktiken oftast inkomstmetoden med diskontering av beloppet av återbetalningsbara skulder:

PV=C / (1 + R)^n där:

• PV – nuvärde;
• С – framtida värde;
• R–diskonteringsränta (utlåningsränta + riskfri ränta);
• n – förfallodatum.

Data utan risk och diskonteringsränta finns på CBR:s webbplats.

Hur bestämmer man marknadsvärdet?

Algorithmen är:

1. Fastställ det totala skuldbeloppet enligt avtalet, med hänsyn till böter och straffavgifter.
2. Fastställ källor och löptider.
3. Beräkna mängden utgifter som behövs förinkasso.
4. Nettointäkter diskonterade till värderingsdatum.

När görs bedömningen? Ett sådant behov uppstår i två fall: vid utvärdering av verksamheten som helhet och fordringsrätten som en separat tillgång. I det första fallet betraktas skulden som en del av företagets tillgångar, eftersom bedömningen av endast DZ inte tar hänsyn till alla trender i företagets drift. Analysen av fordringar består i att rangordna dem efter kriterier och att utvärdera varje grupp utifrån dess omsättning och företagets tillstånd. Om DZ utvärderas som en oberoende tillgång, analyseras de juridiska aspekterna av dess förekomst i detalj och marknadsvärdet bestäms av inkomstmetoden.

Redovisning med kunder inom redovisning

För att redovisa fordringar i balansräkningen används konton: 1210 (80) "Kortfristiga fordringar (köpare och kunder)". Konto 1280 registrerar mottagna räntebärande och räntefria räkningar och utgifter som säkras av dem. Alla mottagna förskott återspeglas på konto 1610. Efter leverans av varor debiteras kontot från 3310 "Kortfristig skuld till leverantörer."

I aktivitetsprocessen ådrar sig företaget kostnader för framtida perioder, det vill säga det betalar för tjänster som kommer att användas i flera månader. Så, redovisningsavdelningen skriver ut tidskrifter, köper försäkringar, betalar hyra och elräkningar flera månader i förväg. Redovisning av fordringar återspeglas i debiteringen av konto 1620. I takt med att tjänster tas emot skrivs utgifterna av till konto 7110”Utgifter förförsäljning”, 7210 “Administrativa kostnader” och motsvarande konton för avsnitt 8 “Produktionskonton”.

Under sin verksamhet kan ett företag ge lån till andra organisationer, leasa anläggningstillgångar. Var redovisas dessa fordringar? På konto 1270. Mottagna belopp skrivs av till konto 6110. Företaget kan också ge lån till den anställde och utfärda belopp enligt rapporten. Var redovisas dessa fordringar? På konto 1250. De mottagna beloppen debiteras motsvarande konton.

kabeldragning

Skulder vid uppgörelser med anställda har sina egna nyanser. Så en person får inte lämna tillbaka outnyttjade pengar i tid eller göra utgifter som inte var överenskomna i förväg. Hur redovisas kundfordringar i detta fall? Inlägg:

• DT1250 KT1010 - pengar utgivna från kassan.
• DT1310 KT1250 - material köpt.
• DT7210 KT1250 - resekostnader skrivs av som administrativa kostnader.
• DT2413 KT1250 - köper bilar.
• DT1250 KT1280 (2180) - avskrivs som ersättning för materiell skada.
• DT3350 KT1250 - undanhållande av skadebeloppet från löner.

Tveksamma konton

Oavsett hur bra systemet för att övervaka köparnas solvens är, kommer företaget att hitta köpare som inte har betalat sina skulder i tid. Sådan skuld kan anses vara osäker att erhållas om det inte finns några garantier för det. I detta fall måste en procentuell reserv skapas.på kostnaden eller betalningsvillkoren. Skapandet av en reserv utförs genom att posta KT1290 DT7440. Avskrivna belopp återspeglas i DT1290 i КТ1210, КТ1280. Beloppet på den outnyttjade reserven justeras genom att bokföra: DT7440, КТ1290.

Dålig skuld

Enligt art. 266 i Ryska federationens skattelag, skulder till företaget redovisas som osäkra fordringar för vilka:

• preskriptionstiden har löpt ut;
• förpliktelsen upphörde på grund av omöjlighet att uppfylla den;
• det finns en lag om likvidation av organisationen.

Redovisning av kundfordringar sker på konto 63 tills den är avskriven, det vill säga inom tre år (artikel 196 i civillagen).

De senaste årens skuld

Preskriptionstiden kan avbrytas, till exempel om kunden lämnar in en stämningsansökan för att bestrida det skyldiga beloppet. Om denna nyans inte beaktades vid avskrivning av skulden, kommer Federal Tax Service under nästa revision att identifiera detta fel och debitera böter för att orimligt underskatta skatteskulder. Företaget kommer att behöva återkräva kundfordringar. Inläggen är följande:

Alternativ 1:

• CT007 - igenkänning av avvecklad fjärranalys.
• DT62 KT91.1 - skulden återställd.
• DT50 KT62 - DZ avvecklad.

Alternativ 2:

• DT76 KT91.1 - redovisning i "Övriga inkomster" av det avskrivna beloppet.
• CT007 - skuldåtervinning.

Det första schemat används för rimliga, och det andra för felaktiga avskrivningar. Återvinning av fordringar från tidigare år kan orsakaredovisningsfel. Efter återvinning bör därför övriga inkomster i bokföring och icke rörelseintäkter i NU räknas om. Vid avvikelser bör ändringar göras i rapporteringshandlingarna.

Exempel på kundreskontravärdering

Linjen "DZ" för företaget återspeglar tillgångar till ett belopp av 445 000 rubel. Uppgifterna är hämtade från balansräkningen per 31/12/16 och balansräkningen för konto 63. Tabellen nedan visar en analys av kundfordringar.

Gäldenär	Belopp, tusen rubel.	Returdatum	Orsak till händelsen	Skuldnatur
Företag A	400	30.09.16	Operationsrum	Utgått
Företag B	21	05.04.16	Operationsrum	Current
Företag “B”	24	31.10.13	Operationsrum	Hopeless
TOTAL	445	-	-	-

Marknadsvärdet för osäkra fordringar nollställs. Förfallna skulder diskonteras med den vägda genomsnittliga räntan vid värderingsdatumet, som presenteras på CBRs statistikwebbplats. Den genomsnittliga omsättningen av pengar är 391 dagar(perioden från det ögonblick då skulden bildades till dagen för balansräkningen). Denna period motsvarar en diskonteringsränta på 12,86%.

Beräkningen av riskpremien visas i tabellen nedan.

Risk	Award, %	Motivering för beräkningar
Kvalitetsledarskap	0-5%	Organisationen drivs av mer än en person. Samtidigt finns det ingen ledningsreserv.
Företagsstorlek	1%	Företaget är inte en monopolist
Finansieringskällor	2%	Uppblåst hävstång
Diversifiering av varor	0%	Brett utbud av produkter
Kunddiversifiering	0, 5%	Det finns många konsumenter, en liten andel av intäkterna per kund
Lönsamhet	2%	Instabila inkomstnivåer
Andra risker	0, 5%	Risker förknippade med att byta leverantör
TOTAL	6, 25%	-

Följaktligen är diskonteringsräntan 12,86% + 6,25%=19,11%

Tabellen nedan visarbedömning av effektiviteten i hanteringen av fordringar.

Indikator	Nuvarande skuld	Förfallna skulder	Dålig skuld
DZ, tusen rubel.	21	400	24
Rabattpris, %	12, 86	19, 11	-
Omsättningsperiod, år	1, 087	1, 087	-
Rabatt	0, 8768	0, 8269	-
Aktuell kostnad för fjärrkontroll, tusen rubel	18 413	330 760	0
Marknadsvärde	349 173	-	-

Så här värderas kundfordringar i redovisningen.