Konsoliderad rapportering: sammanställning, analys

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Specialister från alla organisationer möter vanliga redovisningsformulär. De innehåller information om företagets verksamhet, finansiella ställning. Om två eller flera organisationer har juridiska och ekonomiska relationer upprättas koncernredovisningar.

Lite historia

De första konsoliderade finansiella rapporterna publicerades i USA 1902. Det var en rapport av sex företag som en enda enhet. I europeiska länder och Japan började innehav utvecklas under andra hälften av förra seklet, praxis med konsoliderad rapportering dök upp på 1980-talet. I Ryssland föll behovet av konsoliderad rapportering på perioden för att skapa innehav, omstrukturera ekonomin och privatisera företag. Först 1996 godkände finansministeriet "metodologiska rekommendationer för upprättande av koncernredovisning."

Utvecklingen av konsoliderade finansiella rapporter påverkades av framväxten av stora företag, närvaron av finansmarknaden och investerarnas krav på gemensam rapportering. Annars, bestämma riktningarna för ytterligare investeringar av kapital ochriskanalys är inte möjlig. Genom att automatisera processerna för att sammanställa balansräkningar med hjälp av speciell programvara kan du öka effektiviteten.

Vad är det?

Konsolidering bestäms av ekonomisk genomförbarhet. Ofta, istället för ett företag, skapar entreprenörer flera små ekonomiskt sammanlänkade organisationer. Denna form av att göra affärer gör det möjligt att spara på skattebetalningar, minska risken för verksamheten och säkerställa stabilitet i materialförsörjningen.

Tanken med konsolidering är enkel. I en grupp av juridiskt närstående företag spelar det ena en dominerande roll (förälder), medan de andra är underordnade organisationer. Koncernredovisning ger en uppfattning om tillståndet för koncernen som helhet. Samtidigt är varje företag skyldigt att föra bokföring över sin verksamhet och generera finansiella rapporter om dem. Konsolidering är inte bara summeringen av identiska rapporteringsposter. Transaktioner mellan företagsmedlemmar rapporteras inte.

För vem?

Man tror att de huvudsakliga användarna av data är investerare med kompetens att använda information. Faktum är att rapporterna innehåller information för alla grupper av intresserade användare: från fordringsägare till ägare. I synnerhet kan aktieägare använda informationen för koncernövergripande kort- och långsiktig planering.

Idag är upprättandet av koncernredovisning (IFRS) obligatoriskt för alla företag med dotterbolagenheter.

lagstiftning

I Ryska federationen är kraven för dokument preciserade i "Regler om upprätthållande av räkenskaper i Ryska federationen." Detta regleringsdokument anger att om en organisation har beroende avdelningar belägna på Ryska federationens territorium och utomlands, är den skyldig att, förutom individuell rapportering, även tillhandahålla en konsoliderad sådan.

Banker i Ryssland har sammanställt IFRS sedan 2004. OJSC vars aktier är noterade på börser måste bilda konsoliderade balansräkningar från 2012. Enligt resultaten av rapporten "Koncept för utveckling av redovisning i Ryska federationen på medellång sikt" avslöjades det att de största företagen använder IFRS och andra internationella former, men de gör fortfarande allvarliga misstag när de sammanställer rapporten.

Ett viktigt steg i utvecklingen av detta område var antagandet av den federala lagen "On Consolidated Reporting". Lagen föreskriver de kategorier av organisationer som är skyldiga att upprätta IFRS: kreditinstitut, försäkringsbolag, icke-statliga PF, organisationer i form av OJSC, revisionsföretag (sedan 2017). Lagen gäller inte statliga och kommunala institutioner. Alla dessa deltagare är skyldiga att sammanställa konsoliderade rapporter från 2012 eller från bildandets datum. Om de tidigare har sammanställt konsoliderade balansräkningar enligt andra länders standarder måste de dessutom lämna en rapport för övergångsperioden. Strukturen och deras regler föreskrivs i "Interpretations of IFRS for use in the Russian Federation territorium"

Grundläggande villkor

Koncerninterna transaktioner är transaktioner mellan ett moderbolag och dotterbolag eller mellan dotterbolag i en koncern.

Koncerninternt saldo - saldot av "gäldenärer" och "kreditörer" för intern verksamhet.

Orealiserade vinster/förluster är finansiella resultat från intern verksamhet som ingår i tillgångarnas bokförda värde.

Upprättande av koncernredovisning

Rapportering görs av huvudföretaget. I detta fall måste balansräkningarna för alla organisationer upprättas på samma datum med en enda redovisningsprincip. Dokumentet bildas genom att lägga till samma indikatorer för alla företag. Exkluderade är artiklar för vilka gruppen inte har några läsningar för innevarande och föregående period, samt:

• värdet av moderbolagets investering i varje anläggning;
• mängd intragruppstransaktioner;
• Mängden orealiserade vinster och förluster.

Om en av enheterna emitterar preferensaktier som innehas utanför koncernen, justeras vinsten/förlusten för utdelningsbeloppet.

Nyckelfunktion

Koncernredovisningen innehåller nödvändigtvis en sådan indikator som ett minoritetsintresse i dotterbolagens kapital. Hur räknar man ut det? Först bestäms summan av eget kapital och nettovinst för dotterbolag, reducerat med mängden orealiserade vinster från koncernintern verksamhet. Sedan beräknas varje organisations andel för denna indikator. Om värdet visar sig vara negativt visas det inom parentes.

Skillnaden mellan bokfört värde och verkligt värde på goodwill återspeglassom en del av utgifter (intäkter) över nyttjandeperioden.

Anteckningarna innehåller följande information:

• Förteckning över företag med uppgift om andelen i kapitalet.
• Orsaker till att företagets resultat inte ingår i den övergripande rapporten.
• Karten av affärs-till-företag-relationer där moderbolaget inte äger mer än 50 % av tillgångarna.
• Rapportering av poster för vilka olika redovisningsprinciper har tillämpats.

Fyllningsnyanser

Organisationer som har gått över till koncernredovisning sedan 2016, förutsatt att deras verksamhet regleras av tariffer, måste tillämpa IFRS 14.

Det är förbjudet att lämna irrelevant information i rapporteringen. Till exempel innebär redovisning av finansiella instrument att en stor mängd data lämnas ut. Men om organisationen inte använder denna typ av tillgång, är det inte meningsfullt att föra denna post till balansräkningen. En annan sak är om volymen av valutaintäkter har förändrats dramatiskt. Sedan ska orsakerna till det inträffade anges i tilläggen.

Om tjänstekontraktet är en fortsättning på ett engagemang i en finansiell tillgång, lämnas det upplysningar i enlighet med IFRS 7. Fortsatt engagemang är en situation där företaget säljer tjänsterna för den överförda tillgången och avser att tjäna en tjäna på det på lång sikt. Vi talar bara om situationer där den monetära belöningen är flytande.

Det rekommenderas att betala löner till anställda som har slutfört sin arbetsverksamhet till diskonteringsräntan för statsobligationer (IFRS 19).

Värdet på fruktgrödor mäts till faktiska anskaffningskostnader (IFRS 41), men de redovisas i enlighet med IFRS 16. Tidigare ledde värdering till verkligt värde i vissa organisationer till stora finansiella kostnader, och i andra - till svårigheter att hitta alternativ på marknaden.

När en revision av koncernredovisningen genomförs, kontrolleras först moderbolagets aktieinnehav i andelen i vart och ett av koncernens företag. Om dotterföretaget inte är ett investeringsföretag, utan tillhandahåller tjänster till moderföretaget, måste det konsolideras. Om bolaget är ett investmentbolag redovisas dess andel i balansräkningen till verkligt värde. Algoritmen för sådan redovisning föreskrivs i IFRS 28.

Om ytterligare information avslöjas i intern dokumentation, t.ex. ett personaluttalande, ska det bifogas balansräkningen (IFRS 34).

Alla dessa nyanser bör beaktas vid upprättande av koncernredovisning.

Dataanalys

Sammanfattningsrapportering gör att du kan använda koncernintäkter som underlag för utdelningsberäkningar, beskattning i länder där det är tillåtet enligt lag. Därför syftar analysen av koncernredovisningen till att studera tillståndet för själva koncernen som helhet och enskilda företag. Baserat på dessa data är det möjligt att bestämma hur den finansiella situationen för varje företag kommer att förändras som ett resultat av en förändring i koncernens finansiella ställning.

Balans

Eftersom en grupp kan inkludera organisationer från olika branschertillhörighet är det nödvändigt att välja koefficienter som är signifikanta för varje företag. Betrakta dem mer i detalj:

• Andel av OA i egendom=OA / Balansvaluta.
• Andel av kontanter (FC) i OA=(CA + Kortsiktiga finansiella investeringar) / OA.
• Indikator för finansiellt oberoende=Eget kapital (SK) / Balansvaluta.
• Skuldstruktur=Långfristiga skulder/Skulder.
• Koefficient investering=Storbritannien / anläggningstillgångar.
• Nuvarande likviditet=OA / Kortfristiga skulder.
• Quick liquidity=(FV + Kortfristiga finansiella investeringar + Kortfristiga DZ) / Kortfristiga skulder.
• Absolut likviditet=(LC) / Kortfristiga skulder.
• OA omsättning=Intäkt/genomsnitt OA-belopp.
• Tillgångsomsättning=Intäkt/genomsnitt balansvaluta.
• Rate of Return=Nettovinst (NP) / Intäkt.
• Försäljningslönsamhet=Försäljningsvinst/intäkter.
• ROA=PR / Gen. balansvaluta.
• SC Lönsamhet=PR / Gen. SK-belopp.

Normativa värden för varje koefficient bestäms på basis av branschgenomsnitt. Om gruppen inkluderar företag inom olika verksamhetsområden, upprättas flera regelgrunder. För att bestämma de planerade värdena för varje koefficient för gruppen som helhet bedöms bidraget från var och en av industrikomponenterna. Baserat på insamlade data bildas ett hållbarhetsbetyg: utmärkt, bra, tillfredsställande och otillfredsställande.

Vinst ochförluster

I processen för att analysera koncernredovisningen måste en organisation fastställa dotterbolagens andel i termer av minoritetsandel i vinsten, eftersom koncernens ekonomiska resultat beror på hur företagen slås samman. Vid en fusion överstiger koncernens värde värdet på de två bolagen. Det finns stordriftsfördelar. IFRS 1 beskriver upplysningskraven. Moderbolaget är skyldigt att presentera finansiella indikatorer för dotterbolag och separat dess värden i rapporteringen. Det är också nödvändigt att motivera faktorerna och orsakerna till deras förekomst. Eftersom sammanslagningen av organisationer leder till en ökning av deras värde, ger rapporten information om hur mycket utdelningar som ska delas ut och per aktie.

Det är viktigt att tänka på

Koncernbalansräkningen innehåller ytterligare information om moderbolagets tillstånd. Därför inkluderar det inte koncerninterna transaktioner. Följande balansposter är föremål för detaljerad uppdelning:

• summan av eget kapital och långsiktiga investeringar;
• pågående avräkningar: förskott, fordringar och skulder, ekonomiskt resultat för framtida perioder;
• företagslån;
• övrig icke-traditionell verksamhet.

Den förklarande anteckningen lyder:

• ange vilken typ av konsolidering som används;
• lista skälen för att slå samman företag till en grupp;
• visa relation.

Om den konsoliderade balansräkningen för koncernen sammanställs för första gången, bör särskild uppmärksamhet ägnas åtuppmärksamhet på analysen av skillnader i redovisningsprinciper, nämligen i de accepterade metoderna för tillgångsvärdering, andelen av investeringar i moderbolaget. Det är mycket viktigt att använda en enda redovisningsprincip i alla bolag i koncernen. Då blir det lättare att analysera rapporteringen.

Slutsats

Konsoliderad rapportering är en konsoliderad balansräkning för en grupp företag som är juridiskt och/eller ekonomiskt relaterade. Processen för dess bildande utförs genom att summera samma indikatorer för rapporter, beräkna minoritetens andel i nettovinsten. Funktioner i sammanställningen är skrivna i den federala lagen med samma namn. Rapportering återspeglar inte transaktioner mellan gruppmedlemmar. Konsolidering tillhandahålls för att visa den finansiella ställningen för koncernen som helhet.