Dubbelbeskattningsavtal med Cypern: Definition, Application and Essence

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Ryssland som en aktiv deltagare i världsrelationer är kopplat till många stater i världen genom internationella fördrag. Ett av sådana viktiga dokument är avtalet med Cypern om undvikande av dubbelbeskattning. I artikeln kommer vi att analysera kärnan i detta dokument, dess viktigaste bestämmelser. Låt oss titta på flera alternativ för att generera inkomster och de principer som gäller för dem för att eliminera dubbelbeskattning.

Vad är det här?

Avtalet med Cypern om undvikande av dubbelbeskattning antogs i Nicosia den 5 december 1998. Dokumentet undertecknades av Cyperns regering och Ryska federationens regering när det gäller skatter på kapital och inkomst. Syftet med dokumentet är att uppmuntra ekonomiskt samarbete mellan dessa stater.

Dubbelbeskattningsavtalet med Cypern gäller personer som anses vara bosatta i en eller båda medlemsländerna. Tidningen diskuterarnästa:

• Skatter som omfattas av fördraget.
• Vem är bosatt.
• Beskattning av inkomst från användning av fastighet.
• Beskattning av vinster från olika affärsverksamheter.
• Beskattning av inkomster från internationella transporter.
• Fråga med medarbetare.
• Fråga om utdelningar, roy alties, räntor.
• Beskattning av inkomst från avyttring av egendom.
• Beskattning av vinster från tillhandahållande av personliga tjänster.
• Beskattning av anställning, styrelsearvoden, inkomster för artister, idrottare, regeringstjänstemän, pensionärer, praktikanter, studenter, akademiker.
• Beskattning av andra inkomster.
• Undvika dubbelbeskattning, icke-diskriminering, skattehjälp, begränsade förmåner.
• Avtalets ikraftträdande och uppsägning.

Tänk sedan på de viktigaste bestämmelserna i dubbelbeskattningsavtalet med Cypern.

Vilka skatter är underförstådda?

Detta fördrag gäller inkomst- och kapitalskatter som tas ut på uppdrag av varje avtalsslutande part, deras dotterbolag och lokala myndigheter.

Inom ramen för dubbelbeskattningsavtalet mellan Ryssland och Cypern anses inkomstskatter, kapital alla skattebetalningar som tas ut på det totala vinstbeloppet, det totala kapitalbeloppet eller enskilda komponenterinkomst/kapital. Detta nummer inkluderar skatter på inkomster från avyttring av egendom (fast och lös), skatter som tas ut på löner, skatter på inkomster från kapit altillväxt.

För Ryska federationen är dessa betalningar:

• Inkomstskatt för organisationer och företag.
• Inkomstskatt för en individ.
• Fastighetsskatt för organisationer och företag.
• Medborgarfastighetsskatt.

För Cypern sticker följande ut:

• Inkomstskatter.
• Företagsskatter.
• Specialavgifter för republikens försvar.
• Skatter på kapitalvinster.
• Fastighetsskatt.

Låt oss nu gå vidare till övervägandet av vissa bestämmelser i dubbelbeskattningsavtalet (i Ryssland och Cypern).

Fastighetsinkomst

I det här avsnittet ska följande markeras:

• Inkomst som en person med hemvist i ett av de avtalsslutande länderna har från fast egendom belägen i det andra avtalsslutande landet kan beskattas i det andra landet. Detta gäller även vinster från jordbruk, skogsbruk.
• Fastigheter här är vad som anses vara det enligt lagstiftningen i de avtalsslutande staterna. Fordon, fartyg eller flygplan ingår inte i fastighetskategorin.
• Fastigheter inkluderar även egendom som är underordnad fastighet. PÅjord- och skogsbruk är boskap och utrustning, olika fiskmarker.

Företagsvinst

Följande bestämmelse i dubbelskatteavtalet gäller för affärsverksamhet:

• Vinsten från ett företag i en av de avtalsslutande staterna är föremål för beskattning endast i den staten. Men under förutsättning att organisationen inte bedriver affärsverksamhet i ett annat avtalsslutande land genom sitt fasta driftställe. Om detta villkor inte är uppfyllt, är vinsten föremål för beskattning i båda staterna. Men i den andra, annorlunda, bara i den utsträckning som gäller för denna representation.
• När det gäller att fastställa beloppet för den skattepliktiga inkomsten i den andra staten, är inkomsten för en permanent filial den vinstbelopp som den skulle kunna erhålla som ett separat, separat företag som är verksamt inom samma/liknande område. Och på villkoret att arbeta helt oberoende av moderbolaget.
• När vinsten för ett representationskontor fastställs, tillåts avdrag för förv altningskostnader och allmänna administrativa kostnader för dess underhåll.
• Vinsten kan inte anses hänförlig till en permanent filial enbart på grundval av dess köp av råvaror eller produkter för detta företag.

Trafikintäkter

Inom ramen för dubbelbeskattningsavtalet mellan Ryska federationen och Cypern betyder internationell transport drift av luft, sjöfartyg och andra vägtransporter. Skatter tas ut på inkomster för ägare, hyresgäster och befraktare. Dessutom inte bara från driften av ovannämnda transport, utan också från leasing av den.

Beskattade och leasade containrar och tillhörande utrustning, utan vilken drift av vägfordon, flygplan och fartyg är omöjlig.

Beskattning här utförs endast i den avtalsslutande stat där företagsledningen för personer som tjänar på internationella transporter är belägen.

Dividends

Vi fortsätter att analysera det internationella avtalet om undvikande av dubbelbeskattning mellan Ryska federationen och Cypern. Angående utdelningar anges följande här:

• Utdelning som överförs av ett företag med hemvist i ett av avtalsparternas länder till ett företag med hemvist i det andra partlandet kan beskattas i en annan stat.
• Det är viktigt att tänka på att samma utdelningar kan beskattas i det land där det betalande företaget är bosatt.
• Men om, under dessa förhållanden, den person som har den faktiska rätten att ta emot utdelning är medborgare i en andra stat, bör de uttagna skatterna inte överstiga 5 % av den totala inkomsten, förutsatt att denna person direkt investerat sin medel i företagsbetalarens kapital. Detta belopp är minst 100 000 euro. I alla andra fall bör skatteavgiftens belopp inte överstiga 10 % av utdelningsbeloppet.

Ränta

Avtal om skatteflykt undertecknas ganska ofta av världens länder. Vi överväger ett avtal som slutits mellan Ryssland och Cypern. Angående procentsatser står det följande:

• Ränta som uppstår i en av staterna - parter i avtalet och som betalas till en person med hemvist i den andra, beskattas endast i den andra, andra staten.
• Med ränta avses här vinst på skuldfordringar av alla slag, oavsett pantsäkerhet och rätt att delta i den krediterade gäldenärens inkomst.

Roy alties

Som nämnts ovan undertecknades 1998 ett avtal för att undvika dubbelbeskattning. De länder som har ingått det är Cypern och Ryska federationen. Tänk på vad det står om roy alties:

• Roy alties som uppstår i en av de stater som har ingått avtalet och som betalas ut till en person med hemvist i en annan stat kommer endast att beskattas i det andra landet.
• Roy alties i detta sammanhang är betalningar av något slag som tas emot som vederlag för utövandet eller beviljandet av rätten att använda upphovsrätten till konstverk och litteratur, vetenskapliga upptäckter, såväl som filmer, videoinspelningar för TV-sändningar, ljudinspelningar för sändningar, patent, know-how, datorprogram, utvecklade formler, varumärken, mönster, modeller, beskrivningar av hemliga processer och all information som är tillämplig i kommersiell, vetenskaplig, industriell verksamhet. Dessutom kommer roy alties att betraktas som en avgift för användning (ellerrätt att använda) kommersiell, industriell eller vetenskaplig utrustning.
• Dessa bestämmelser gäller inte om personen med faktisk rätt till roy alty är bosatt i ett deltagande land, men bedriver affärsverksamhet i ett annat, har sitt fasta representationskontor där, tillhandahåller medborgare och organisationer personlig service på löpande.

Utländsk vinst

Låt oss överväga hur tillämpningen av dubbelbeskattningsavtalet fungerar i det här fallet:

• Inkomst som en person med hemvist i en av de avtalsslutande staterna har från överlåtelse av fast egendom belägen i ett annat avtalsslutande land kan beskattas i det andra landet.
• Om det är lös egendom som ingår i en permanent filial av ett företag eller en del av en permanent bas för en person med hemvist i en av staterna - parter i avtalet i ett annat avtalsslutande land, kommer sådana vinster att beskattas i en annan stat.
• Inkomster som en person med hemvist i ett av de avtalsslutande länderna erhåller från överlåtelse av vägutrustning, fordon, flygplan/fartyg som används i internationella transporter (eller är direkt relaterade till sådan verksamhet) kommer att bli föremål för beskattning endast i landet som invånaren denna person talar om.

Inkomst av anställning

Käran i avtalet om undvikande av dubbelbeskattning är att när deti praktiken är invånare befriade från att betala skatt på inkomst som redan var föremål för beskattning i en annan stat som är part i fördraget.

Löner och liknande ersättningar för arbete är föremål för beskattning endast i den stat där arbetaren är bosatt. Om anställningen sker i en andra stat, beskattas den erhållna ersättningen enligt lagarna i den andra staten.

Nu nämner undantagen från detta nuvarande dubbelbeskattningsavtal. Ersättningen för arbete, som erhålls av en person med hemvist i en part (Ryssland eller Cypern) för hyrt arbete utfört i en annan stat (Rysska federationen eller Cypern), är föremål för beskattning endast i det första landet i följande fall (om de är kombinerade):

• Betalningsmottagaren befinner sig i en annan stat (Cypern eller Ryssland) under en sammanlagd period av högst 183 dagar om året.
• Ersättning tillhandahålls av (eller på uppdrag av) en arbetsgivare som inte är bosatt i ett annat avtalsslutande land.
• Kostnaden för att betala denna lön bärs inte av ett fast driftställe i den andra staten som är part i avtalet.

Andra arbetstagares inkomst

Tänk nu på inkomstbestämmelserna för andra yrkesarbetare i Cyperns dubbelskatteavtal med Ryssland:

• Exekutivarvoden som tas emot av en person med hemvist i en av avtalsparterna isom styrelseledamot för ett företag kan en organisation som är bosatt i den andra parten (Ryssland eller Cypern) bli föremål för beskattning i en annan stat.
• Följande bestämmelse gäller idrottare, artister - teater, bio, radio, tv, musik. All inkomst som en sådan person med hemvist i en stat får från hans personliga arbete, som utförs i en annan stat, kan beskattas i den andra (både i Ryska federationen och på Cypern).
• Ersättning som betalas av regeringen i ett av de avtalsslutande länderna (eller dess underavdelning, lokala myndigheter) till individer som utför tjänster till förmån för den staten kommer endast att beskattas i det landet.
• Pensioner som betalas ut av staten i ett av länderna i samband med tidigare anställning beskattas endast i det landet.

Capital

För att avsluta, överväg kapit altillskottet under det mellanstatliga dubbelbeskattningsavtalet i Ryssland och Cypern:

• Kapitalet representeras av fastigheter. Om den tillhör en person med hemvist i en avtalsslutande part, men är belägen i en annan, kan den beskattas i den andra staten, som är antingen Ryssland eller Cypern.
• Capital - lös egendom och en del av tillgången på ett permanent filialkontor på Cypern/Ryssland. En person med hemvist i en avtalspart har liknande kapital i ett annat avtalsslutande land. Det kan också bli föremål för skatteavgifter hos en annan part i avtalet.
• Kapitalet representeras av flyg-, sjö- och vägtransporter involverade i internationella transporter. Den kommer endast att bli föremål för skattebetalningar i den stat där dess ägare är bosatt.
• Alla andra delar av kapital kommer endast att beskattas i det avtalsslutande land där ägaren är bosatt.

Eliminering för RF

Följande system gäller här: om en rysk bosatt erhåller inkomst eller äger kapital, som enligt villkoren i detta avtal är föremål för cypriotiska skatter, beloppet för skatt på sådan inkomst/kapital (redan betalat på Cypern) dras av från skatten som tas ut i Ryska federationen

Samtidigt överstiger avdragsbeloppet inte skatterna på sådant kapital/inkomst i Ryssland.

Cypern Elimination

Cypriotiska skatter som betalas för alla inkomster som erhållits i Ryska federationen eller kapital beläget i Ryska federationen kommer att dras av från den ryska skatteavgiften som betalas i enlighet med Rysslands lagstiftning och bestämmelserna i detta internationella avtal. Detta avdrag överstiger dock inte de fastställda cypriotiska skattebeloppen.

Om inkomst avser utdelningar som skickats av ett företag med hemvist i Ryssland till ett företag med hemvist i Cypern, är rysk skatt avdragsgill (utöver all rysk skatt på utdelningar), som ska betalas i förhållande till vinsten för företaget som betalar utdelningen. Avdraget i detta fall bör inte heller överstiga beloppet för den cypriotiskaskatt etablerad i detta område.

Dubbelbeskattningsavtalet som slöts mellan Ryska federationen och Cypern 1998 (2012 ändrades dokumentet) gör det alltså möjligt för dig att undvika upprepad betalning av skatter i affärsverksamhet, kapit altransaktioner och mottagande av löner avgifter och så vidare. Det gäller personer som är bosatta i en av de stater som undertecknade dokumentet, men som bedriver sin verksamhet på en annans territorium - Ryska federationen eller Cypern. Som framgår av avtalet har vart och ett av fallen sina egna beskattningsvillkor.