Skattebörda: beräkningsformel. Instruktioner, funktioner, exempel

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2024-01-17 19:08

Konceptet med skattetrycket idag är den centrala indikatorn för skattekontorets val av en kandidat för en skatterevision på plats. Därför är studiet av denna kategori och dess beräkning i förhållande till företaget en mycket viktig och betydelsefull del av analysen.

Allmän syn

Den totala skattebördan är det totala beloppet av finansiella resurser som ska betalas i form av importtullar (exklusive särskilda typer av tullar orsakade av tillämpningen av åtgärder för att skydda Ryska federationens ekonomiska intressen i genomförandet av utrikeshandeln med varor i enlighet med Ryska federationens lagstiftning), federala skatter (exklusive punktskatter, mervärdesskatt på varor som produceras inom Ryska federationens territorium) och bidrag till statliga fonder utanför budgeten den dag då investeringsprojektet påbörjas är finansierat.

För närvarande kan begreppet skattebörda betraktas i två aspekter:

• I absoluta tal. Beloppet av specifika skatter som ska betalas. Detta belopp är av intresse direkt för företaget -skattebetalare.
• I relativa termer. Som en andel (procent) av det belopp av skatter som måste betalas till budgeten, till en viss bas. Denna indikator används ofta för olika beräkningar, analyser och prognoser av företaget.

Beräkningsbas

Underlaget för att beräkna den relativa belastningen är sådana indikatorer med vilka det är nödvändigt att jämföra skattebetalningar och bedöma graden av påverkan på företagets lönsamhet och dess lönsamhet under en viss period. Bland dessa värden lyfter vi fram:

• intäkter (med eller utan moms);
• försäljningsintäkter;
• skattebas för en specifik skatt;
• redovisning eller skatteinkomst;
• riktade intäkter.

Det bör noteras att andelen skatter kan bestämmas inte bara i förhållande till deras totala belopp, utan också i förhållande till vissa specifika skatter. I detta fall beräknas det både för en skatteperiod och för flera. Vid beräkning för flera perioder ska uppgifterna sammanfattas.

Du bör uppmärksamma situationen separat när företaget inte har några skatter. I det här fallet tenderar skattetrycket att bli noll. Detsamma gäller individuella skatter.

Begreppets betydelse och roll

Värdet av skattebördan i förhållande till en viss skattebetalare definieras i ett regleringsdokument. Detta är ordern från Ryska federationens federala skattetjänst daterad den 30 maj 2007 nr. MM-3-06/333@, som överväger begreppet den totala skattebördan, beräknad som andelen av alla skatter som ska betalas av det bokförda värdet (exklusive moms) av intäktsbeloppet. Den innehåller också en formel och instruktioner om hur man beräknar skattetrycket.

Rollen för den studerade belastningsparametern kan kort belysas i följande aspekter:

• För staten – i syfte att planera och utveckla skattepolitiken både i regionerna och i hela landet. Genom att ändra sammansättningen av skatter och deras typer, ändra skattesatser och förmåner, bestämmer staten möjliga acceptabla nivåer av tryck på företag och företag. Dessutom är denna indikator på makronivå nödvändig för att prognostisera budgetintäkter, utvecklingen av skatteintäkter i hela landet.
• Beräkningen av denna parameter på delstatsnivå hjälper till att jämföra med liknande parametrar i andra länder och göra lämpliga justeringar inom skattepolitiken.
• Denna indikator har också en inverkan på utformningen av socialpolitik i landet.

Beräkningsformel

För att bestämma den nödvändiga balansen, med hänsyn till var och en av parternas intressen, är det nödvändigt att ta reda på hur skattetrycket på företag ska beräknas och vilka indikatorer som kommer att vara optimala för den statliga skattepolitiska strategin.

Enligt många författare kan den mest fullständiga indikatorn på skattetrycket vara förhållandet mellan den absoluta skattebördan och förädlingsvärdet. Ett av sådana beräknings alternativ ges i hans arbete av Sukhetsky S. P. Det visar också förhållandetskattebördan och investeringskomponenten i förädlingsvärdet.

Låt oss föreställa oss formeln och instruktionerna tydligare:

NN=N 100 / OBS, där HH är skattebördan, %

NB – skattebas, tr., N – skattebelopp, tr.

Nästa, överväg skattebördan på moms och inkomstskatt mer i detalj.

momsskattebörda

De huvudsakliga syftena med beskattning för denna typ av skatt är följande kategorier:

• försäljning av tjänster och verk;
• CMP;
• import av varor till landet.

I enlighet med gällande skattelag regleras momssatserna enligt följande:

• för exportörer – 0%;
• för huvuddelen av livsmedelsprodukter - 10 %;
• för huvuddelen av beskattningsobjekten - 18%.

När de beräknar skatteunderlaget för moms använder de de förmåner som är fastställda i Ryska federationens skattelag.

Låt oss överväga formeln för att beräkna momsbelastningen mer i detalj.

En sak att tänka på är att skatteunderlaget för moms kan beräknas på två sätt.

I den första metoden är skattebasen hemmamarknaden enligt formeln:

NNnds=Nnds100 / NBrf, där ННндс - Momsskatt; Nnds - beloppet för NDM som ska betalas i enlighet med rad 040 i avsnitt 1 i deklarationen; NBRF är det skatteunderlag som beräknas enligt uppgifterna i 3 §. deklarationer för den ryska marknaden.

Skattebasen för den ryska marknaden bestäms som ett resultat av att raderna 010-070 i kolumn 3 läggs till, där de sammanfattas:

• bas för försäljning av varor till alla priser;
• försäljning av företaget som ett fastighetskomplex;
• CMP;
• Förskott mottagna.

I den andra metoden bestäms skattebasen som summan av värdena för den inhemska och utländska marknaden enligt formeln:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), där ННндс - Momsskatt; Nnds - beloppet för NDM som ska betalas i enlighet med rad 040 i avsnitt I i deklarationen; NBRF - skattebasen bestäms enligt avsnitt III i deklarationen för den ryska marknaden; NBexp - skatteunderlag, bestäms av summan av raderna 020 IV avsnitt. exportdeklaration.

Låt oss ge ett exempel på beräkning av indikatorn.

Rostra LLC finns på OSNO. I I-kvarteret Under 2017 genomförde hon följande operationer.

Den 22 januari skickades varor värda 112 000 rubel, inklusive moms - 17 084,75 rubel. Betalning mottogs tillbaka i december 2016 när en förskottsfaktura utfärdades och skatt betalades.

Den 4 februari togs en förskottsbetalning på 50 % mot en framtida leverans till ett belopp av 40 000 rubel när en förskottsfaktura utfärdades. Försändelsen gjordes till ett belopp av 80 000 rubel, inklusive moms - 12 203,39 rubel. Leveransdatum - 24 februari, saldot överfördes i mars.

Den 9 mars tillhandahölls tjänster till en kostnad av 100 000 rubel, inklusive moms - 15 254,20 rubel. En handling undertecknades med leverantören, en faktura utfärdades. Betalningen gick igenom i april.

Under det första kvartalet av OOORostra betalade för varor till ett belopp av 65 800 rubel, inklusive moms - 10 037,29 rubel, samt ett belopp utan moms till ett belopp av 42 560 rubel.

Bestämma skattebasen för inkomstskatt:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Företagets utgifter:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Inkomstskatt:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

momsskattebas:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

moms som ska dras av:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

Moms ska betalas:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Indikator för skattebördan (på inkomstskatt och moms tillsammans):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

Inkomstskattebörda

Hur inkomstskattebördan beräknas, överväg att använda formeln nedan.

Formeln kan representeras enligt följande:

NNinc=(Ninc100) / D, där NNprib är skattebördan på vinster, %; Nprib - inkomstskatt före deklaration, tr; D - det totala inkomstbeloppet som anges i deklarationen, t.r.

Nänaren i denna formel indikerar ofta försäljningsintäkter och andra intäkter, inklusive räntor.

Låt oss överväga vilka är de viktigaste faktorerna som påverkar denna indikator. Bland dem kan du ange:

• Beloppet för den beräknadeskatt, eller snarare dess skattesats. Vanligtvis är detta värde 20%, men det finns undantag när skattesatsen reduceras i enlighet med art. 284 i Ryska federationens skattelag. Följaktligen, ju lägre skattebelopp, desto lägre skattebörda på vinster.
• Inkomst från försäljningen, specificerad i deklarationen. Ju högre den deklarerade inkomsten är i deklarationen, desto lägre bördan.
• Mängden försäljningskostnader. Ju högre utgifter desto lägre skatt.
• Förekomsten av förluster från tidigare år när de beaktas minskar skatteunderlaget, vilket innebär att själva skatten sänks till noll.
• Skatteavdrag minskar skattebeloppet.

Låt oss överväga beräkningen av inkomstskatt med ett specifikt exempel.

Antag att intäkterna från försäljningen av varor (exklusive moms) uppgick till 112 643 080 rubel, övriga intäkter - 41 006 rubel.

Direkta kostnader för företaget uppgick till 76 303 701 RUB, indirekta kostnader - 34 197 987 RUB

Totala utgifter: 76 303 701 + 34 197 987=110 501 688 RUB

Övriga utgifter uppgick till 115 953 RUB

Inkomstskattebasen var:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 rubel

Belopp för beräknad skatt:

2 066 44520/100=413 289 RUB

Belopp för upplupna förskottsbetalningar – 183 813 RUB

Belopp för inkomstskatt som ska betalas:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

Skattebörda under det förenklade skattesystemet

Låt oss överväga formeln för att beräkna skattetrycket under det förenklade skattesystemet mer i detalj.

För detta ändamål kan formeln användas:

NNusn=Nusn100/ D usn, där ННusn är skattebördan under det förenklade skattesystemet, %; Nusn - USN-skatt enligt deklarationen, dvs.

Dusn - inkomst enligt USN-deklarationen, t.r.

Låt oss ge ett specifikt exempel på skattetrycket enligt beräkningsformeln för det förenklade skattesystemet.

Tabellen visar de inkomster och utgifter som används för att beräkna beskattningsunderlaget i XXX LLC. Intäkter och kostnader är relaterade till försäljning av cateringtjänster.

Analys av dynamiken i inkomster och utgifter återspeglar den årliga tillväxten av indikatorer i nästan alla ingående delar.

Analyse av inkomster och utgifter på tjänsterna från LLC "XXX" för 2014-2016, tusen rubel. visas i tabellen nedan.

Namn på indikatorer	2014	2015	2016	Absolut avvikelse	Relativ avvikelse, %
Inkomst
Intäkter från tillhandahållande av tjänster	6534	7181	8819	2285	135, 0
Kostnader
Hyra och underhåll av anläggningstillgångar	1983	2605	3389	1406	170, 9
Lön	2478	2672	3003	525	121, 2
Obligatoriska premier	581	655	750	169	129, 1
Reparera OS-objekt	174	14	126	-48	72, 4
Andra skatter och avgifter	143	115	115	-28	80, 4
Övriga utgifter	122	87	215	93	176, 2
Totala utgifter	5481	6148	7598	2117	138, 6
Vinst från tillhandahållande av tjänster	1053	1033	1221	168	116, 0

Utgifter som helhet visade en uppåtgående trend på 2117 tusen rubel, deras tillväxt uppgick till 138,6%. Framför allt visar jämförelsen av intäkter och kostnader för tjänster att intäkterna från tillhandahållandet av tjänster ökade under 2016 jämfört med2014 med 2285 tusen rubel, tillväxten var 135%.

Den främsta orsaken till ökningen av indikatorer är ökningen av priserna på förbrukade material och tjänster, och som ett resultat, en ökning av egna priser för att täcka kostnaderna. På grund av det faktum att utgiftsbeloppet är mindre än inkomsten med 7,4%, fick LLC en vinst på 168 tusen rubel. mer 2016 än 2014.

Låt oss överväga dynamiken i den upplupna skatten på XXX LLC för perioden 2014 till 2016 enligt tabellen nedan.

Indikatorer	Belopp, tr.				Relativ avvikelse, %
	2014	2015	2016	Absolut avvikelse, tr.
Erhållen inkomst av aktivitet	6534	7181	8819	2285	135, 0
Taxerad skatt med en hastighet av 6 %	392	431	529	137	134, 9
försäkringsavgifter för pension, soci alt och medicinskt försäkring	581	655	750	169	129, 1
Sjukskrivning	27	35	38	11	140, 7
Totala premier på pension, soci alt och medicinskt försäkring och sjukskrivning	608	690	788	180	129, 6
Skattereduktionsbelopp (50 %)	196	216	265	69	135, 2
Skatt som ska betalas till budgeten (Negativ betalningskassaflöde till budgeten)	196	216	265	69	135, 2
Negativt kassaflöde på betalningar till fonder utanför budget	581	655	750	169	129, 1

Således kunde XXX LLC under den granskade perioden krediteras för att minska beloppet för den enstaka skatten, inte hela beloppet av försäkringspremier för pensions-, social- och sjukförsäkringar, utan endast 50 % av den upplupna skatten till budgeten. Tänk på ett exempel på beräkning av skattebördan enligt metoden från Ryska federationens finansministerium. Skattetrycket på inkomsten för XXX LLC var:

under 2014 (196+581) /6534=0,12 rubel/rubel, under 2015 (655+216) / 7181=0,12 rubel/rubel, under 2016 (750+265) / 8819=0,12 RUB/RUB

Från beräkningarna ser vi att skattetrycket beror på inkomstens storlek och storleken på skatten och upplupna försäkringspremier.

Skattebördan för det allmänna skattesystemet

Hur skattetrycket beräknas för OSNO diskuteras nedan med formeln:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, där НNono – skattetrycket på grundskatten, %; Nnds - det momsbelopp som ska betalas enligt deklarationen, tr.; Np - beloppet för inkomstskatt på deklarationen, tr; B - intäkter från resultaträkningen (exklusive moms), tr.

Acceptabel nivå

Vid beräkning av skattetrycket bör skattebetalaren tänka på följande punkter:

• det är nödvändigt att fastställa denna indikator och jämföra den med data för tidigare perioder;
• vid beräkning av indikatorn bör det noteras att en låg indikator för tillverkningsföretag är värdet 3 %;
• måste kontrollera momsavdragssatsen eftersom den inte bör vara högre än 89%.

Om det finns betydande avvikelser från dessa siffror i den riktning som är ogynnsam för skattebetalaren, är det nödvändigt att utarbeta dokument för att motivera faktumet med en låg skattebörda. Till exempel:

• ogiltig aktivitetskod;
• problem med produktförsäljning;
• stigande kostnader på grund av stigande priser från leverantörer;
• investering;
• lagervaror;
• exportverksamhet.

slutsatser

Skattetryck, beräkningsformelsom presenteras i artikeln, är ett nödvändigt element för att bestämma nivån på företagets kostnader framför budgeten. Det vanligaste värdet är en procentsats, vilket säkerställer jämförbarheten av värden i finansiell prognos. Resultaten av analysen av denna indikator krävs i följande fall:

• skaffa information om företagets kostnader för att fullgöra budgetförpliktelser;
• detektering av ogynnsamma trender i fluktuationer av denna parameter;
• bygga stadierna av kontrollprocedurer.

I allmänhet bör undersökningen av denna parameter bli ett obligatoriskt förfarande för själva företaget, såväl som en regelbundet utförd funktion för inspektion. De erhållna resultaten ligger till grund för bildandet av fungerande databaser, identifiering av misstänkta företag och verifiering.