Skattesanktion är Koncept och typer. Skattebrott. Konst. 114 Ryska federationens skattelag

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Lagstiftningen fastställer skyldigheten för organisationer och individer att lämna obligatoriska bidrag till budgeten. Underlåtenhet att göra det är straffbart med skattesanktioner. Lagstiftningen avslöjar deras koncept, fastställer förfarandet för deras insamling. Fundera vidare på vilka sanktioner som är för ett skattebrott.

Allmän information

En skattesanktion är ett ansvarsmått som gäller personer som undandrar sig att uppfylla budgetförpliktelser. Lagstiftningen fastställer förfarandet för dess tillskrivning. En skattesanktion är ett rättsligt instrument genom vilket betalaren fullgör de skyldigheter som tillskrivs honom. Samtidigt orienterar det ämnet till användningen av mer effektiva former för att göra affärer.

Klassificering

Lagstiftningen fastställer olika typer av skattesanktioner. Så, som ett mått på ansvar, kan återvinning av dolda eller underskattade inkomster eller avdrag för ett oredovisat beskattningsobjekt fungera. Dessutom utdöms skattestraff. I händelse av en enda underlåtenhet att uppfylla förpliktelser är dess värde lika med beloppetdolda/underskattade inkomster eller avdrag för ett oredovisat beskattningsobjekt. Om brottet upprepas fördubblas bötesbeloppet. Om domstolen fastställer faktumet av avsiktlig döljande / underskattning av vinster, kan straffbeloppet höjas fem gånger. Vid försening av avdraget av en betalning till budgeten föreskriver lagstiftningen också en skattesanktion. Detta är en brist. Dess uppbörd befriar inte betalaren från andra skyldigheter. Dessutom ges påföljder för varje dag av förseningar - en procentandel av skatteskuldens belopp. Beräkningen baseras på beloppet av förpliktelsen som inte uppfylldes av försökspersonen.

Tax Pen alty

Det anses vara det vanligaste måttet på ansvar. I praktiken är de mest populära fallen när denna skattesanktion tillämpas:

1. Ämnet för redovisning har inte föremål för beskattning.
2. Underlåtenhet att skicka in dokument till IFTS eller sen presentation av dem.
3. Inspelning i strid med fastställda regler. I det här fallet tillskrivs straffet om de olagliga handlingarna ledde till att vinster döljs/underskattas.

Specifik samling

Om försökspersonen begår två eller flera skattebrott, tillämpas ansvarsåtgärder för vart och ett av dem. Samtidigt absorberar inte ett strängare straff ett mildt sådant. Böter anses vara ett specifikt ansvarsmått. Det drivs in samtidigt med resterande belopp. Trots att skattepåföljden liknar den administrativa har den vissa särdrag. PÅFörst och främst tillämpas denna åtgärd utan att ta hänsyn till betalarens fel, både individen och den juridiska personen. Det är också viktigt att skattestraffet inte kan ersättas av ett annat straff.

Förmildrande omständigheter

I punkt 3 i art. 114 i Ryska federationens skattelag ger möjligheten att minska straffbeloppet. Det är tillåtet under förmildrande omständigheter. De inkluderar till exempel:

1. Svårt civilstånd.
2. Begå en olaglig handling under påverkan av tvång, hot, på grund av tjänstemans eller annat beroende.

Listan över omständigheter är fastställd i artikel 112 i koden. Den anses vara öppen.

Försvårande faktorer

Som punkt 4 i art. 114 i Ryska federationens skattelag, om det finns en omständighet som anges i punkt två i artikel 112 i koden, höjs straffbeloppet med 100%. En försvårande omständighet är att en person som tidigare hållits ansvarig för det upprepade gånger begått en olaglig handling. När du kvalificerar ett förseelse är det nödvändigt att ta hänsyn till preskriptionstiden. Försökspersonen anses ställas till svars inom ett år från dagen för utdömandet av straff för den skatteskuld som uppstått.

Rättviseprincip

Det finns flera krav som måste iakttas vid utförande och sanktioner. För det första måste straffet vara rättvist. När den tillskrivs beaktas arten av den olagliga handlingen, graden av dess fara. Som regel hänför sig de flesta av överträdelserna till utebliven betalning, tidigeller underbetald skatt. Under tiden kan sådana situationer orsakas av olika orsaker. De farligaste fallen anses vara fall av hemliggörande av föremål för beskattning. I vissa fall underskattar betalarna beräkningsunderlaget på grund av fel i beräkningarna. Trots att resultatet av överträdelser är detsamma - utebliven skatt - kräver rättviseprincipen tillämpning av olika ansvarsmått.

Proportionalitet av straff

Skattesanktionen tillskrivs gärningsmannen, med hänsyn till den skada som han orsakat av sina handlingar. Därvid ska hänsyn tas till arten och omfattningen av den uppkomna skadan. Åtgärden som vidtas måste vara lämplig för brottet. Till exempel görs en påföljd för en åtgärd som resulterar i en försening beroende av det belopp som inte betalats, eftersom det inkluderar den skada som orsakats av budgeten.

Ytterligare krav

Vid sanktioner måste auktoriserade organ och personer följa principen om engångsåtgärder. I enlighet med den får ingen vara inblandad upprepade gånger för samma olagliga handling. Dessutom är omständigheter som försvårande/förmildrar ansvar (de nämns ovan), identiteten på betalaren, arten av hans skuld av inte ringa betydelse. Naturligtvis måste alla påföljder vara lagliga och motiverade. Syftet med ansvarsåtgärder är att undertrycka kränkningar och förhindra upprepade olagliga handlingar.

Exempel

Låt oss överväga flera situationer för tillämpning av skattesanktioner:

1. Återvinning från banker och andra kreditstrukturer för inkomst,mottas av dem, i händelse av försening i verkställandet av betalarens order att överföra budgetbetalningar och användningen av dessa medel som finansiella resurser.
2. Straff för bristande efterlevnad av förfarandet för överföring av inkomstskatt. Återvinningsbeloppet är upp till 10 % av den beräknade personliga inkomstskatten.

Ansvarsåtgärder tillämpas vid bristande efterlevnad av reglerna för att arbeta med kontanter, genomföra kontanttransaktioner. Till exempel föreskriver lagen påföljder för:

1. Gör kontantavräkningar med andra institutioner, företag, organisationer som överskrider de fastställda gränserna.
2. Inge/delvis bokföring av medel till kassan.
3. Underlåtenhet att följa det etablerade förfarandet för att behålla gratis pengar.
4. Ansamling av medel i kontanter som överstiger de angivna beloppen.

Påföljder åläggs medborgare, juridiska personer (i vissa fall deras filialer) och enskilda företagare. De medel som återvinns från betalaren/ombudet måste överföras från hans konto efter att den resulterande skatteskulden och upplupna straffavgifter har betalats. Ordningen för avskrivning fastställs av civillagen.

Straffrättsliga förfaranden

Skattelagen ger inte skäl för att avbryta preskriptionstiden, inklusive i fallet med att inleda ett ärende om ekonomiska brott. Såsom anges i artikel 1087 i lagen uppstår ansvar för en olaglig handling om den inte innehåller tecken på en handling som fastställts i strafflagen. Följaktligen, i händelse av att inleda ett brottmål, grunderna för att tillräkna skattdet finns inga sanktioner för ämnet. Om utredningen avslutas kommer detta faktum inte att påverka preskriptionstiden. Denna regel syftar till att förhindra fall av olaglig lagföring av personer. Åtal för skattebrott bör endast användas som en sista utväg. Det är oacceptabelt att inleda förfaranden för att sätta press på ämnet.

Slutsats

Som experter säger har skattesystemet idag många brister. För det första skapas svårigheter i praktiken av en kombination av administrativt och straffrättsligt ansvar på finansområdet. Den eller den åtgärden väljs naturligtvis med hänsyn till tillgängliga fakta. Det händer dock ofta att olika straff kan tillämpas på en skyldig person. Detta skapar i sin tur ytterligare svårigheter för IFTS. Dessutom är skatteförhållandena initi alt motstridiga. Detta beror på att ämnena lämnar bidrag till budgeten kostnadsfritt. Många betalare, även de mest laglydiga, anser att det är slöseri med sina egna pengar att betala skatt. Ingen av dem vet exakt var deras pengar tar vägen. Naturligtvis orsakar denna situation missnöje bland människor. Som ett resultat av att inte ha en klar förståelse för exakt var de betalda pengarna tog vägen, inte se några positiva förändringar för sig själva, slutar folk att uppfylla lagens krav.