St. 78 i Ryska federationens skattelag. Kvittning eller återbetalning av överbetald skatt, avgifter, straffavgifter, böter

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Skattelagstiftningen innehåller förfaranden enligt vilka betalare av vissa avgifter kan återföra beloppen för de som har betalats för mycket till budgeten eller som har samlats in för mycket av staten. Utövandet av denna rätt måste utföras i enlighet med bestämmelserna i vissa artiklar i Ryska federationens skattelag, först och främst 78 och 79. Den första reglerar förfarandet för att återvända till skattebetalaren och kvitta överbetalda avgifter till nuvarande betalningar. Strukturen i denna artikel förutsätter en ganska detaljerad reglering av den federala skattetjänstens relevanta verksamhet. Den andra artikeln specificerar algoritmen för återbetalning av skatter som har samlats in för mycket. Vilka är specifikationerna för de nämnda procedurerna? Hur är det rätt för en skattebetalare att utöva sin rätt till återbetalning av avgifter eller kvitta dem?

Syftet med artikel 78

St. 78 i Ryska federationens skattelag - en källa som reglerar förfarandet för att kvitta eller lagligt återföra beloppen av skatter och andra betalningar till budgeten som är överbetalda av ett eller annat ämne - en medborgare eller organisation. Liknande scenarier kan uppstå om den skattskyldige har räknat merskatt än vad som var nödvändigt, eller faktiskt överfört till budgeten ett belopp som överstiger det som var nödvändigt att betala. Det kommer att vara användbart att studera konstens struktur. 78 i Ryska federationens skattelag separat på punkter.

Artikel 1

Denna del av artikeln som behandlas i Ryska federationens skattelag innehåller bestämmelser som fastställer att beloppen för överskjutande skatter måste kvittas mot en medborgares eller organisations nuvarande skyldigheter för en aktuell budgetförpliktelse, återbetalning av efterskott på andra skatter, såväl som skulder för straff och böter, eller returneras på det sätt som regleras av den relevanta artikeln i Ryska federationens skattelag. I nutid i art. 78 punkt 1 i den ryska federationens skattelag anger också att kompensationen av alltför höga federala, regionala och kommunala skatter, samt påföljder för dem, utförs i samband med liknande typer av budgetförpliktelser.

Artikel 2

Det andra stycket i artikeln som behandlas i Ryska federationens skattelag innehåller bestämmelser enligt vilka kvittning eller återbetalning av överskjutande skatter måste utföras av den territoriella avdelningen av den federala skattetjänsten på platsen för registrering av betalaren, såvida inte andra regler ingår i Ryska federationens skattelag. Punkten i fråga är art. 78 innehåller också en bestämmelse enligt vilken återbetalning av betalningar i allmänhet utförs utan att någon ränta uppkommer.

Artikel 3

Nästa stycke i artikeln som behandlas innehåller bestämmelser enligt vilka den federala skattetjänsten måste informera betalaren om de avslöjade fakta om överbetalning av vissa skatter, såväl som om beloppen därav senast efter en period av 10 dagar efter upptäckten av alltför stora överföringar. Om skattemyndigheten inte är säker på att överbetalningen faktiskt har gjorts, men antar detdet kan vara så att de kan erbjuda skattebetalaren att genomföra en gemensam avstämning av de beräknade indikatorerna för de relevanta betalningarna.

Artikel 4

Art. 78 slår fast att för att utöva den lagliga rätten att kvitta överbetalda skulder mot kortfristiga skulder måste den skattskyldige skicka en skriftlig ansökan till skattemyndigheten. Detta dokument kan också lämnas in i elektronisk form – förutsatt att det kan undertecknas med en förstärkt kvalificerad digital signatur, eller via den skattskyldiges onlinekonto. Beslutet att kvitta beloppet för överskjutande skatter fattas av Federal Tax Service senast efter utgången av en period på 10 dagar, efter att avdelningen mottagit en relevant ansökan från en medborgare eller organisation, eller från undertecknandet av Federal Tax Service och betalaren av en handling som bekräftar den gemensamma avstämningen av betalningen av avgifter, om några, hölls.

Artikel 5

Punkt 5 i artikeln som behandlas säger att kompensationen av överbetalningar mot återbetalning av efterskottsskatt bör utföras av Federal Tax Service oberoende. En tilläggsansökan till skattekontoret behöver därför i det allmänna fallet inte föremålet för betalning av avgifter skickas. Den federala skattetjänsten är skyldig att uppfylla kraven i paragrafen i artikel 78 under övervägande inom en period av 10 dagar efter det att faktumet att överbetalning har upptäckts, eller från det datum då federala skattetjänsten och skattebetalaren undertecknade en handling bekräftar den gemensamma avstämningen av betalningar. I ett antal fall räknas tiden för verkställande av det aktuella beslutet från det att domstolsbeslut fattas, om sådant fattats p.g.a.skattetvistförhandlingar.

Art. 78 i Ryska federationens skattelag innehåller bestämmelser som fastställer att skattebetalaren, trots att denna åtgärd inte är obligatorisk enligt lag, fortfarande har rätt att skicka den ansökan som nämns ovan till den federala skattetjänsten. Detta kan t.ex. göras för att påskynda processen att kvitta överbetalningar till framtida betalningar. I detta fall ska skattemyndigheten kvitta motsvarande belopp inom en period som inte överstiger 10 dagar efter mottagandet av handlingen från den skattskyldige, eller från den dag då lagen om gemensam avstämning av betalningar undertecknades, förutsatt att en sådan avstämning genomfördes ut.

Artikel 6

Låt oss nu överväga hur återföring av överbetalningar till budgeten genomförs. Detta förfarande regleras av punkt 6 i art. 78 i Ryska federationens skattelag. Det överbetalda skattebeloppet måste också returneras av Federal Tax Service till betalaren efter en skriftlig ansökan, som kan genereras i elektronisk form, förutsatt att den är undertecknad med en kvalificerad digital signatur.

Federal Tax Service är skyldig att återbetala skatten senast 1 månad efter mottagandet av den relevanta ansökan. I bestämmelserna i punkt 6 i art. 78 i Ryska federationens skattelag säger också att om en skattebetalare som lämnar in en begäran om återbetalning av överbetalningar till den federala skattetjänsten har efterskott, täcks de först. Om ett visst belopp återstår efter avvecklingen av skulder är återbetalning möjlig.

Artikel 7

I enlighet med normerna i punkt 7 i art. 78 i Ryska federationens skattelag, en ansökan till den federala skattetjänsten skickad av en skattebetalare som avser att kvitta antingen i en juridiskför att återbetala den överbetalda skatten, kan upprättas och lämnas till avdelningen inom 3 år från det ögonblick då det överskjutande beloppet betalades till budgeten, om inte annat föreskrivs av bestämmelser som rör skatter och avgifter.

Artikel 8

I enlighet med paragrafen under övervägande måste Federal Tax Service besluta om kompensation till en medborgare eller organisation för överbetalda avgifter inom en period som inte överstiger 10 dagar efter mottagandet av ansökan från Federal Tax Service, eller från datumet för undertecknandet av avstämningsrapporten av avdelningen och skattebetalaren - om någon hölls. I punkt 8 i art. 78 i Ryska federationens skattelag anger också att instruktionen om att återbetala motsvarande överbetalning, utfärdad på grundval av beslutet från den federala skattetjänsten för att kompensera för motsvarande belopp, skickas av den federala skattetjänsten till den federala skattemyndigheten Treasury, en byrå som i sin tur gör uppgörelser med sökanden i enlighet med Ryska federationens budgetlagar.

Artikel 9

I enlighet med normerna i punkt 9 i artikel 78 i Ryska federationens skattelag är skattemyndigheterna skyldiga att informera betalare om beslutet om kvittning eller återbetalning av överbetalningar, vilket kan bestå i att godkänna genomförandet av detta förfarande eller vägrar att genomföra det. Den första eller andra aktiviteten ska utföras inom en period som inte överstiger 5 dagar efter behandlingen av frågan. Ett meddelande från Federal Tax Service skickas till företagets chef, en individ, deras representanter mot kvitto eller på annat tillgängligt sätt som kan bekräfta mottagandet av denna information.

Om vi pratar om samspelet mellan den federala skattetjänsten och en konsoliderad grupp av skattebetalare, bör beloppet för överbetalda skatterkvittas eller återlämnas till förmån för ansvarig medlem i vederbörande förening. Om avtalet om dess bildande sägs upp, utförs återbetalning eller kvittning av avgifter på begäran av det ansvariga ämnet. Denna operation genomförs inte om den ansvariga deltagaren som ingår i den konsoliderade gruppen har förseningar, böter och andra påföljder till budgeten.

Artikel 10

I enlighet med normerna i punkt 10 i artikel 78 i Ryska federationens skattelag, ökar det belopp som är föremål för återbetalning eller kvittning i samband med centralbankens refinansieringsränta, om avräkningar på det mellan Federal Tax Service och skattebetalaren görs inte inom den period som anges i punkt 6 i artikeln som behandlas i Ryska federationens skattelag.

Artikel 11

I enlighet med normerna i punkt 11 i artikel 78 i Ryska federationens skattelag, måste den territoriella strukturen för den federala finansmyndigheten, som återbetalar för mycket skatt, meddela den federala skattetjänsten när det förfallna beloppet faktiskt var överförs till skattebetalaren och i vilken volym.

Artikel 12

Om räntan som kompletterar den överbetalda avgiften i enlighet med bestämmelserna i klausul 10 i artikeln i fråga i Ryska federationens skattelag inte överförs till sökanden i sin helhet, beslutar den federala skattetjänsten om kompensation för de återstående, som beräknas utifrån dagen för den faktiska överföringen till den skattskyldige av de aktuella beloppen. Denna verksamhet från Federal Tax Service måste utföras senast 3 dagar från dagen för mottagandet från Federal Treasury av information om datumet för återlämnande av medel, såväl som om beloppet därav. Den nödvändiga betalningsordern från Federal Tax Service, i sintur, ska skickas till Federal Treasury.

Artikel 13 och 14

I enlighet med paragraf 13 i artikeln som behandlas i Ryska federationens skattelag, måste kvittningen eller kompensationen för överbetalda skatter göras i ryska rubel. Punkt 14 föreskriver att normerna i artikel 78 i Ryska federationens skattelag tillämpas inte bara på skatter utan också på andra skyldigheter: förskottsbetalningar, straffavgifter, böter och olika avgifter. De relevanta reglerna, fastställda i artikel 78, bör också tillämpas, på grundval av normerna i punkt 14, för skatteombud, föremål för betalning av avgifter till budgeten och ansvariga deltagare i konsoliderade grupper av betalare. Paragrafen i artikel 78 som är under övervägande fastställer också att skattemyndigheten också måste tillämpa de relevanta reglerna i processen för kvittning eller återbetalning av för mycket mervärdesskatt, som är föremål för återbetalning på det sätt som föreskrivs i lag.

Artikel 15

Art. 15 Art. 78 i Ryska federationens skattelag fastställer regeln enligt vilken faktumet att ange subjektet som ägare av tillgångar i en särskild deklaration, som lämnas in i enlighet med den federala lagen "Om frivillig deklaration", samt överföring av sådan egendom till den faktiska ägaren kan inte utgöra grunden för att erkänna vissa betalningar till budgeten överflödiga.

Som följer av reglerna i artikel 78 i Ryska federationens skattelag, erkänner RF skatten som betalats till statskassan som överdrivet insamlad på grund av extra avgifter på grund av en skatterevision eller dess frivilliga betalning av den skattskyldige. Ett annat scenario för uppkomsten av motsvarande överbetalningar är en förändring av skattebasen på grund av ett domstolsbeslut ellerbeställningar av den högre strukturen hos Federal Tax Service.

Är det möjligt att återbetala skatt enligt artikel 78 till personer som inte är bosatta i Ryska federationen?

Många betalare är oroade över frågan: kan icke-invånare i Ryska federationen återbetala skatter som betalats för mycket till budgeten? Dessa anses vara utlänningar och medborgare i Ryssland som bor i Ryska federationen under mindre än hälften av de 365 dagarna. Som framgår av expertmaterial om art. 78 i Ryska federationens skattelag med kommentarer är detta förfarande möjligt. Tänk på dess nyanser.

Det huvudsakliga kännetecknet för beskattningen av personer som inte är bosatta i Ryska federationen är att de betalar personlig inkomstskatt på 30 %, medan avgiften i det allmänna fallet beräknas till en skattesats på 13 % av inkomsten. Behovet av att returnera den relevanta avgiften på det sätt som föreskrivs av normerna i art. 78 §, kan uppstå på grund av en felaktig ställning av skattskyldig och en felaktig beräkning av personlig inkomstskatt med 30 % i stället för 13 %. Generellt sett är algoritmen enligt vilken överbetalningar återförs till budgeten i detta fall densamma som i fallet med andra skäl för att tillämpa detta förfarande. Det vill säga att betalaren måste lämnas in till Federal Tax Service, som föreskrivs i punkt 6 i art. 78 i Ryska federationens skattelag, ansökan, efter - vänta på beslutet från skattemyndigheten. Det kommer att vara användbart att överväga hur det ska utformas.

Hur ansöker jag om skatteåterbetalning?

Ansökningsformuläret för rättslig återbetalning av överbetalningar från statsbudgeten har generellt sett sammanhållits. I den övre högra delen av detta dokument måste du ange vem det skickas till. I det allmänna fallet är detta chefen för den territoriella IFTS för kommunen, idär den skattskyldige verkar. Så vi skriver: "Till chefen för IFTS för en sådan och en sådan stad eller distrikt." Nedan behöver du anteckna vem ansökan skickas från. Vi skriver "Från det." Nästa punkt är uppgiften om sökandens passdata (dokumentets serie, dess nummer, utfärdandedatum samt den myndighet där dokumentet utfärdades). Ansökningsblanketten för skatteåterbäring ska även innehålla den skattskyldiges registreringsadress – det fixar vi på raden nedan. Skriv sedan mitt på sidan "Statement". Nedan motiverar vi vårt överklagande till Federal Tax Service med en fras som "I enlighet med normerna i klausul 6 i art. 78 i Ryska federationens skattelag, i samband med överbetalning av skatt, ber jag dig att överföra beloppet för återbetalning till ett sådant och ett sådant personligt konto.”

Nästa, fixa detaljerna för motsvarande bankkonto. Dessa är oftast: mottagarens fullständiga namn, TIN, banknamn, BIC, korrespondentkonto, personligt konto. Nedan anger vi datumet för dokumentet, underskriften och dess utskrift. Hur ser en ansökan om återbetalning av för mycket inbetald skatt ut? Ett exempel på den här källan kan se ut så här:

Skillnader i den relevanta ansökan kan främst bero på typen av skatt, avgift, böter och andra typer av betalningar till budgeten. Så, personlig inkomstskatt kan returneras eller, till exempel, som vi noterade ovan, moms.

Artiklarna 78 och 79 i RF-skattelagen: hur är de relaterade?

Det kan noteras att det finns en artikel i skattelagen som ligger mycket nära art. 78 - 79. Ryska federationens skattelag i den reglerar förfarandet för återlämnande av belopp för skatter och andra skyldigheter som var onödigtåterhämtat sig. Låt oss utforska dess mest anmärkningsvärda punkter.

Så, i punkt 1 i art. 79 framgår att återföring av överskjutande betalningar till budgeten endast bör genomföras om dessförinnan korrekt kvittning av motsvarande belopp gjorts till förmån för återbetalning av eventuella förfallna skulder. Om det visar sig att det inte finns några, måste den federala skattetjänsten endast i detta fall utföra de förfaranden som föreskrivs i artikel 79 i Ryska federationens skattelag. I enlighet med reglerna i punkt 2 i art. 79 i Ryska federationens skattelag, måste den federala skattetjänstens beslut om återlämnande av överskjutande skatter till betalaren fattas inom en period som inte överstiger 10 dagar efter att avdelningen tagit emot ansökan. Dess form kommer i allmänhet att likna den som tillämpas vid utövande av rätten att kvitta betalningar som betalats för mycket till staten.

Den federala skattetjänsten interagerar under återbetalningsförfarandet, som i scenariot när den överbetalda skatten krediteras i enlighet med artikel 78, med den federala finansmyndigheten. Så skattemyndigheterna bör skicka instruktioner till denna avdelning för återlämnande av motsvarande belopp, som bildas på grundval av beslut från Federal Tax Service. Skattebetalare kan skicka en ansökan om återbetalning av överskjutande avgifter till Federal Tax Service inom 1 månad från det ögonblick de blir medvetna om fakta om överbetalningar till budgeten.

I vissa fall måste rätten till genomförandet av lämplig ersättning till föremål för betalning av avgifter bevisas i domstol. Ett yrkande, vars föremål är bekräftelse av de lagliga grunderna för skatteåterbäring, kan upprättas inom en tid av 3 år fr.o.m.i samma ögonblick som skattebetalaren upptäcker faktumet med överdriven indrivning.

Faktumet att budgeten innehåller en alltför insamlad skatt måste den federala skattetjänsten självständigt meddela, enligt normerna i punkt 4. Art. 79 i Ryska federationens skattelag, föremål för fullgörande av budgetförpliktelser inom en period som inte överstiger 10 dagar efter att det relevanta faktumet fastställts.

Skattebeloppet som samlas in i budgeten utöver det erforderliga beloppet måste återlämnas till sökanden, baserat på normerna i paragraf 4 i art. 79 i Ryska federationens skattelag, senast 1 månad från det datum då ansökan skickades till den federala skattetjänsten i den föreskrivna formen. I vissa fall debiteras ränta ovanpå det i samband med indikatorn för centralbankens refinansieringsränta.

Om föremålet för interaktion med Federal Tax Service är en konsoliderad grupp av företag, återförs skatten till konton för den ansvariga deltagaren i denna förening.

Den federala finansmyndighetens territoriella struktur måste meddela den federala skattemyndigheten om uppgörelser med skattebetalaren, som i fallet med förfarandet för kvittning av överskjutande skatter enligt artikel 78 i Ryska federationens skattelag.