St. 154 i Ryska federationens skattelag med kommentarer. P. 1, art. 154 Ryska federationens skattelag

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

St. 154 i Ryska federationens skattelag bestämmer förfarandet för att fastställa skattebasen i processen att tillhandahålla tjänster, sälja varor eller utföra arbete. I normen ägnas särskild uppmärksamhet åt olika sätt för dess bildande, som betalaren måste välja i enlighet med villkoren för försäljningen. Betrakta ytterligare funktionerna i Art. 154 i Ryska federationens skattelag med kommentarer.

Allmän information

I stycke 1 i art. 154 i Ryska federationens skattelag föreskriver att skattebasen vid försäljning av produkter, verk eller tjänster, om inte annat tillåts i denna artikel, bestäms i form av deras värde. Den beräknas baserat på de priser som fastställts i enlighet med art. 105,3. Detta tar hänsyn till punktskatter (för relevant produktkategori) och inkluderar inte skatt.

Få bet alt

Vid överföring av belopp till betalaren (inklusive förskottsbetalningar) på grund av framtida leveranser (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster), basen, i enlighet med bestämmelserna i punkt 1 i Art. 154 i Ryska federationens skattelag, beräknas på grundval av denna betalning, med hänsyn till skatten. Det finns undantag från denna regel. Betalning beaktas inte, inklusive delbetalningar mottagen av subjektet för kommande leveranserföremål:

1. Inte skattepliktigt.
2. Varaktigheten av produktionscykeln som är mer än sex månader och när basen fastställs under transport/överföring av föremål enligt bestämmelserna i punkt 13 i artikel 167 i koden.
3. Beskattningsbar till en skattesats på 0 % enligt art. 164 s. 1.

Basen i leveransprocessen på grund av den mottagna betalningen (förskott), inkluderad tidigare i beräkningen, bestäms av subjektet enligt reglerna i paragraf. 1 poäng av den första normen som övervägs.

P. 2 msk. 154 Ryska federationens skattelag

Under försäljning på bytestransaktioner, kostnadsfritt, vid överföring av äganderätt till panthavaren för underlåtenhet att uppfylla en förpliktelse, som säkerställs genom pant, samt produkter vid inbetalning typ, basen bestäms som kostnaden för objekt. Den beräknas till priser som fastställts enligt de regler som liknar dem som anges i artikel 105.3 utan skatt och med hänsyn till punktskatter (för den relevanta produktkategorin). Vid genomförande med användning av subventioner från budgetmedel, eller förmåner till enskilda konsumenter, bestäms basen i form av kostnaden för sålda varor (levererade tjänster, utfört arbete). Det är beräknat till faktiska priser. Subventionsbeloppen som ges från budgeten i samband med att subjektet använder den reglerade statliga kostnaden, eller förmåner till följd av vissa kategorier av konsumenter, beaktas inte vid fastställandet av basen.

Incitamentbetalningar

Tillhandahåller säljarpremietill köparen för den senares uppfyllande av vissa villkor i leveransavtalet, minskar inte kostnaden för levererade produkter (levererade tjänster, utfört arbete) med motsvarande belopp. Denna regel är fastställd i paragraf 2.1 i art. 154 i Ryska federationens skattelag. Incitamentsbetalningar kan lämnas bland annat för köp av en viss volym produkter (arbeten/tjänster). Ett undantag från regeln är när värdeminskningen med premiebeloppet fastställs i kontraktsvillkoren. Enligt punkt 3 i art. 154 i Ryska federationens skattelag, i färd med att sälja materiella tillgångar som är föremål för redovisning av deras värde, med beaktande av den betalda skatten, bestäms basen i storleken på skillnaden i priset på fastigheten som säljs (upprättas enligt reglerna i artikel 105.3) med skatt och punktskatt (för motsvarande produktkategori) och restartikeln -ti efter omvärderingar.

Försäljning av jordbruksprodukter

När man säljer jordbruksvaror och produkter från deras bearbetning, köpta från enheter som inte är skattebetalare, i enlighet med bestämmelserna i punkt 4 i art. 154 i Ryska federationens skattelag definieras basen som skillnaden mellan det pris som fastställts på det sätt som föreskrivs i artikel 105.3, med hänsyn till den obligatoriska betalningen till budgeten och kostnaden för att förvärva objekt. Denna regel gäller transaktioner med produkter som ingår i listan som godkänts av regeringen. Ett undantag från punkt 4 i art. 154 i Ryska federationens skattelag är punktskattepliktiga varor. Basen i processen att sälja tjänster för frigörande av varor från ge-och-tag-material (råvaror) är etablerad i form av kostnaden för deras bearbetning, bearbetning eller annantransformationer. Samtidigt inkluderar den inte skatt och tar hänsyn till punktskatten (för motsvarande produktgrupp). Denna regel fastställer femte stycket i art. 154 i Ryska federationens skattelag. Vid försäljning av bilar köpta från individer som inte fungerar som skattebetalare för efterföljande försäljning, bestäms basen i form av en prisskillnad som fastställs enligt reglerna i artikel 105.3 och med hänsyn till det obligatoriska avdraget till budgeten och kostnaden för att anskaffa fordon. Detta förfarande föreskriver punkt 5.1 i art. 154 i Ryska federationens skattelag.

Specificitet för terminsaffärer

Vid försäljning av objekt enligt avtal som innebär leverans i slutet av de perioder som anges i dem till ett specificerat pris av finansiella instrument som inte cirkulerar på den organiserade marknaden, bestäms basen i form av kostnaden för dessa föremål som anges i avtalet. Samtidigt bör det inte vara mindre än det belopp som beräknas i enlighet med de priser som beräknats enligt reglerna i artikel 105.3, med verkan på det kalenderdatum som motsvarar tidpunkten för beräkningen, utan inklusive skatt, inklusive punktskatter. Detta förfarande fastställer punkt 6 i art. 154 i Ryska federationens skattelag. Den specificerar också att när den underliggande tillgången säljs, Fin. instrument som cirkulerar på organiserade marknader och tillhandahåller dess leverans, fastställs basen i form av ett värde till vilket det är tänkt att säljas enligt villkoren för en terminsaffär som godkänts av börsen. Beräkningen görs på ett kalenderdatum som motsvarar den tidpunkt som fastställs i artikel 167, utan att inkludera skatt, med hänsyn till punktskatter. Vid försäljningav den underliggande tillgången enligt optionskontrakt som cirkulerar på den organiserade marknaden och som tillhandahåller dess leverans, beräknas basen i form av det värde till vilket försäljningen måste göras enligt villkoren för en terminsaffär. Samtidigt bör det inte vara mindre än det belopp som beräknats enligt de priser som fastställts enligt reglerna i artikel 105.3, vilka är giltiga på det datum som sammanfaller med beräkningstillfället enligt den 167:e normen, utan att inkludera skatt och uttag. ta hänsyn till punktskatt.

Ytterligare villkor

Vid försäljning av produkter i återanvändbara behållare, för vilka pantpriser anges, ingår inte dessa belopp i basen. Denna regel gäller de fall då förpackningen ska återlämnas till säljaren. Beroende på detaljerna i försäljningen bestäms basen av bestämmelserna i artiklarna 155-162. I punkt 10 i art. 154 i Ryska federationens skattelag fastställer att en uppåtgående förändring av kostnaden (exklusive obligatoriska avdrag i budgeten) för skickade produkter, inklusive på grund av en ökning av tariffen (priset) eller volymen (kvantiteten) av varor, äganderättigheter, beaktas av betalaren vid beräkningen av underlaget för den period under vilken dokumentationen upprättades, vilket tjänar som underlag för utfärdande av korrigeringsfakturor till motparter enligt punkt 10 i artikel 172.

Förklaringar

I art. 154 i Ryska federationens skattelag fastställer allmänna regler enligt vilka skattebasen beräknas vid försäljning av tjänster, produkter, verk. Enligt normens första stycke definieras som föremålets värde, beräknat till priser fastställda avreglerna i artikel 105.3. För en bättre förståelse av ordningen bör man först och främst hänvisa till art. 40 i koden. Om principen om avtalsvillkorsfrihet inom ramen för systemet för civilrättslig reglering av kommersiell verksamhet utsträcker sig till reglerna för prissättning, föreskrivs i lagstiftningen en viss uppräkning av krav som ska iakttas. Det viktigaste kriteriet är att objektets värde enligt avtalet överensstämmer med marknadspriset. Enligt 40 första stycket godtas, om inte annat följer av skattelagen, i beskattningssyfte det belopp som deltagarna i transaktionen har angett. Tills motsatsen bevisats anses priset vara i linje med marknadsvärdet. Enligt den senare, i enlighet med art. 40 (punkt 4), accepteras det belopp som bildas av samspelet mellan utbud och efterfrågan vid försäljning av identiska eller liknande produkter under jämförbara ekonomiska förhållanden.

Råvarubörsverksamhet

Transaktioner av detta slag nämns i andra stycket i art. 154 i Ryska federationens skattelag. Reglerna för bytestransaktioner definieras i artikel 567 i civillagen. Punkt 1 i denna norm anger att deltagarna i enlighet med bytesavtalet överlåter föremål till varandra i utbyte mot de accepterade. I art. 567 fastställde också att bestämmelserna om försäljning och köp gäller för avtalet, om detta inte strider mot affärens kärna och kraven i 1 kap. 31 GK. I detta fall anses varje deltagare vara säljaren av föremålet, som han är skyldig att överlåta, och samtidigt mottagaren av produkten, som han måste acceptera i utbyte.

Gratisimplementering

I enlighet med artikel 39 i skattelagen innebär transaktioner med varor, tjänster, verk överlåtelse av äganderätt på återbetalningsbar basis. Första stycket i denna regel innehåller dock en reservation. I enlighet med den erkänns överföring av äganderätten till föremål på vederlagsfri basis som en försäljning endast i fall som fastställts i lag. Artikel 146 är en av de särskilda reglerna för en sådan situation. I första stycket i punkt 1 i normen fastställs att överlåtelse av egendomsrätt utan kostnad anses vara en försäljning. Enligt reglerna i civillagen måste transaktioner av denna typ formaliseras genom ett donationsavtal.

Försäljning av säkerhet

Allmänna regler för genomförandet av villkoren för transaktionen i detta fall finns i artikel 334 i civillagen. Enligt normen har en borgenär som har en förpliktelse säkerställd genom pant rätt att, om gäldenären underlåter att fullgöra den, få tillfredsställelse av värdet av det till honom överlåtna föremålet. Samtidigt är denna möjlighet förmånlig i förhållande till andra enheter som ställer krav på denna person, men följer efter de undantag som lagen ger. Enligt artikel 336 (klausul 1) i civillagen kan vilken egendom som helst fungera som pant. Den omfattar bland annat äganderätt. Undantagen är materiella tillgångar som tagits ur cirkulation, anspråk som hänför sig till borgenärens identitet (alimentation, ersättning för skada på hälsan etc.), samt andra rättigheter vars överlåtelse inte är tillåten enligt normerna. Gäldenären kan själv fungera som pantsättareeller en tredje part. Samtidigt kan han ha både äganderätt och ekonomisk förv altning. Enligt bestämmelserna i art. 8 (klausul 2) i den federala lagen "On Accounting", måste materiella tillgångar som är belagda med pant tills de tas ut för att betala av förpliktelsen återspeglas i panthavarens balansräkning.

Säkerhet

Han nämns i art. 337 GK. Enligt normen säkerställer panten, om inte annat följer av kontraktet, fordringen i den omfattning som fanns vid fullgörandet. I synnerhet omfattar det: vite, ränta, ersättning för förluster som uppkommit till följd av dröjsmål, samt kostnaderna för innehavaren av tingen för dess underhåll och kostnaderna för i själva verket återvinningen. Fastigheten betalar därför tillbaka hela förpliktelsen och merkostnader för borgenären. En fordran med säkerhet i egendom får inte ha samband med dess förvärv av panthavaren. Detta beror på att värdet av materiella tillgångar vanligtvis inte överensstämmer med förpliktelsens storlek. Av detta följer att överlåtelsen av den pantsatta saken till dess innehavares ägo förutsätter att något ekonomiskt resultat föreligger. Det visar sig som skillnaden mellan det nominella värdet av den skuld som återbetalas genom försäljning av fastighet och anskaffningskostnaden utan skatt eller kostnaden för materiella tillgångar. Moms, som är föremål för avdrag i transaktionen, kommer därmed att minska resultatet av försäljningen av säkerheter, vilket återspeglas i borgenärens redovisning på kontot. 91.

Viktigt ögonblick

Artikel 339 i civillagen fastställer kravet att ipantsättningsavtalet ska ange föremålet för kontraktet och dess bedömning, kärnan, löptiden och beloppet av den förpliktelse som ska fullgöras, som tryggas av den överlåtna egendomen. Dessutom ska handlingen innehålla uppgifter om den som är innehavare av materiella tillgångar. Pantavtalet ingås endast skriftligen.