USN-skatt - vad är det i enkla ord, hur beräknas det

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Rysk lagstiftning ger kommersiella företag möjlighet att arbeta i det förenklade skattesystemet. Vad det är? Detta är en särskild beskattningsmekanism som innebär en betydande minskning av företagens ekonomiska börda. Detta sker genom att reducera underlaget för beräkning av relevanta avgifter till statskassan, samt genom att minska grunderna för att fastställa dess individuella komponenter. Samtidigt behåller företaget ett antal skyldigheter, vars fullgörande kommer att krävas av skattemyndigheten. Det förenklade skattesystemet är ett system som i hög grad underlättar de ryska företagens verksamhet, men innebär inte att de är fullständigt befriade från att betala de avgifter som föreskrivs i lag, samt från att lämna in nödvändiga rapporter till de behöriga myndigheterna. Vad är det specifika med "förenkling"? Vilka nyanser av dess genomförande i praktiken förtjänar särskild uppmärksamhet?

Allmän information om det förenklade skattesystemet

Tänk på den grundläggande informationen om USN. Vad det är? USN, eller förenklat skattesystem, tillhandahålls av Ryska federationens skattelag. Mest populär bland nystartade entreprenörer. Faktum är att det förenklade skattesystemet, av de flesta tecken, är mycket mer lönsamt än det allmänna skattesystemet - DOS, som används i stora företag.

Enkelhet i det övervägda skattesystemetuttryckt inte bara i termer av storleken på avgifter som ska betalas, utan också i relation till rapporteringsförfaranden. Det finns väldigt få av dem under det förenklade skattesystemet.

Villkor för tillämpningen av USN

Låt oss studera essensen av USN (vad det är) mer i detalj. Låt oss överväga "förenklingen" i aspekten av reglerna för dess tillämpning enligt Ryska federationens lagstiftning. Som vi noterat ovan kan främst nystartade företagare, de som har ett mindre företag till sitt förfogande, räkna med att använda detta avgiftsbetalningssystem. Men vilka är kriterierna här? För att tillämpa motsvarande system enligt vilket skatten betalas till det förenklade skattesystemet måste företaget uppfylla följande grundläggande kriterier:

- inte mer än 100 anställda arbetar i det;

- företagets årliga intäkter överstiger inte 60 miljoner rubel. (i vissa tolkningar - 45 miljoner rubel för 9 månader av skatteåret);

- restvärde av tillgångar - högst 100 miljoner rubel.

Det finns ytterligare kriterier. Så andelen i ägandet av det auktoriserade kapitalet för andra företag i ett företag som ansöker om arbete i det förenklade skattesystemet bör inte vara mer än 25 %. Ett företag kan inte heller ha filialer för att dra fördel av det förenklade skattesystemet.

Vilka skatter kan undvikas

För att bättre förstå detaljerna i det förenklade skattesystemet, vad det är, låt oss ta en närmare titt på de fördelar som ett företag som verkar inom rätt skattesystem får. Huvuddraget i det förenklade skattesystemet är att detta system för att beräkna och betala avgifter till budgeten ersätter flera skatter som är typiska för skattesystemet. Dessa inkluderar inkomstskatt(exklusive avgifter från utdelningar och vissa typer av förpliktelser), egendom, moms, personlig inkomstskatt från företagare - om han är en enskild företagare. I vissa fall ligger dock skyldigheten att betala de relevanta avgiftsslagen kvar på företaget - till exempel om det agerar i status som innehållande ombud. Eller om det genererar dokument som återspeglar behovet av att betala vissa skatter. Vi kommer att titta på sådana scenarier lite senare.

Typer av skatter under det förenklade skattesystemet

Vad kommer företagsägaren att betala i utbyte för dessa avgifter? Lagstiftningen föreskriver två system för dess uppgörelser med staten. Inom ramen för den första av dem bildas beskattningsunderlaget på bekostnad av företagets inkomster. Av det är 6 % föremål för betalning till statskassan. Kostnader enligt STS beaktas inte. Ett annat system är beräkningen av avgifter baserat på indikatorerna för företagets vinst. Av det är 15 % föremål för betalning till statskassan. Inom ramen för denna ordning är kostnaderna för det förenklade skattesystemet av stor betydelse. Så om de är lika med inkomst eller överstiger den, bildas inte beskattningsunderlaget.

Vilket av de två markerade systemen är bättre för en företagare att välja? Uppenbarligen bestäms detta av branschspecifikationerna för verksamheten. Om han är engagerad i tillhandahållandet av tjänster kommer han att ha få utgifter. I det här fallet är det mer lönsamt att betala skatt på intäkterna. Om en person är ägare till en butik, kommer kostnaderna i det här fallet att vara påtagliga. Inom detaljhandeln är den genomsnittliga lönsamheten cirka 10-15%. I det här fallet är det mer lönsamt att betala avgifter på vinster. Tänk på ett exempel som tydligt låter dig se i vilka fall ett system är mer lönsamt och i vilka- annat.

Exempel på beräkning av det förenklade skattesystemet

Vår uppgift är att hitta en formel som gör att vi kan bestämma den optimala grunden för att beräkna USN. Intäkter, kostnader för företaget är faktorer som i avgörande utsträckning påverkar placeringen av lämpliga prioriteringar. Tänk på ett exempel som tydligt återspeglar detaljerna i att använda det första eller andra schemat för att beräkna USN.

Anta att ett företag tillhandahåller tjänster för utskrift och skanning av dokument. Dess beräknade utgifter kommer att bildas genom att köpa papper och bläck till en MFP (vi är överens om att vi har 2 av dem och de gavs till företaget som en gåva och därför inte ingår i kostnaderna), betalar för el, liksom som att överföra arbetsersättning till anställda.

Låt oss börja med en analys av företagets möjliga kostnader. Låt oss säga att företaget sysselsätter 2 personer med en lön på 25 tusen rubel. Kostnaden för papper och färg med en genomsnittlig intensitet för kommersiell drift av en enhet på cirka 700 sidor per dag kommer att vara cirka 10 tusen rubel. per månad. Nödvändiga bidrag till PFR, FSS och MHIF för anställda är cirka 30 % av deras löner. Således kommer kostnaderna baserade på beloppen som går till ersättningen till företagets anställda och uppfyllandet av sociala skyldigheter att uppgå till 65 tusen rubel. (lön för två och 30 % av insatserna till kassorna). Vi lägger till 10 tusen rubel till dem, som kommer att användas för att köpa papper och måla. Det visar sig att företagets totala månatliga utgifter är 75 tusen rubel.

Vad kan företagets förväntade intäkter vara? Den genomsnittliga kostnaden för att skriva ut 1 ark i stora städer är 3 rubel. Vi multiplicerar dettaindikator med 700, och sedan med 30 (vi är överens om att företaget arbetar varje dag). Det visar sig 63 tusen rubel. Men vi har 2 skrivare. Tot alt kommer de att ta med 126 tusen rubel. inkomst. Anta att vi också skannar cirka 100 bilder per dag. Kostnaden för att bearbeta var och en är i genomsnitt 5 rubel. Som ett resultat tjänar vi cirka 15 tusen rubel från skanning. per månad. Företagets totala intäkter för alla tjänster är 141 tusen. Vinsten, med hänsyn tagen till utgifter, är 66 tusen rubel.

Vilket system att välja för betalning av det förenklade skattesystemet? Inkomster, utgifter är kända för oss. Om vi betalar statlig skatt på intäkter - 6% av 141 tusen rubel, kommer vi att ha 132 tusen 540 rubel. Nettovinsten i detta fall kommer att vara 57 540 rubel. Om vi betalar den statliga skatten på skillnaden mellan inkomster och utgifter - 15% av 66 tusen rubel, kommer vi att ha 56 100 rubel kvar. nettoförtjänst. Det är uppenbart att betalningen av det förenklade skattesystemet vid beräkning av inkomstskatt i detta fall är mer lönsamt.

Naturligtvis är dessa beräkningar ett mycket ungefärligt exempel. Det förenklade skattesystemet kan bli olönsamt om det av någon anledning till exempel på grund av säsongsmässiga svängningar i efterfrågan inte blir lika stora intäkter som i vårt exempel. Det är tydligt att de viktigaste kunderna till tryckeri- och skanningsföretag: studenter, elever i skolor, lyceum - har en vila på sommaren. Men lagstiftningen ger inte utrymme för en tillfällig förändring av skattesystemet under sommaren. Därför bör ägaren till ett företag som tillhandahåller motsvarande typ av tjänst beräkna motsvarande förändringar i efterfrågans dynamik när man bestämmer det optimala arbetsschemat i det förenklade skattesystemet.

Skatter och avgifter enligt det förenklade skattesystemet

Under båda systemen måste företaget uppfylla sinaskyldigheter inte bara att överföra skatter till Federal Tax Service, utan också att betala de nödvändiga bidragen till statliga medel - PFR, FSS och MHIF. Om den juridiska formen för att göra affärer är LLC, överför företagaren de relevanta avgifterna till statskassan endast för sina anställda. Om en person bedriver verksamhet som enskild företagare måste han också överföra bidrag till PFR, FSS och MHIF för sig själv. Samtidigt har han rätt att tillgodoräkna sig 100% av dem för att betala skatt - beräknat både på intäkter och på vinst. Tack vare denna möjlighet känner många företagare faktiskt inte den extra ekonomiska bördan på grund av att de måste betala motsvarande avgifter för sig själva.

Företag som arbetar under det förenklade skattesystemet betalar som regel inte avgifter och skatter av olika slag. Det finns dock ett antal lagstadgade skäl för att fastställa ytterligare ekonomiska förpliktelser för företag under "förenkling". Bland dessa finns avgifter relaterade till punktskatter. Deras bildande kan vara förknippad med import till Ryska federationens territorium av varor som kräver lämpliga dokument, köp av petroleumprodukter, försäljning av alkoholh altiga drycker och andra punktskattepliktiga varor (inklusive konfiskerade eller misskötta), samt försäljning av produkter som importeras till Ryska federationen från Republiken Vitryssland. Vissa företag som verkar under det förenklade skattesystemet betalar statliga skatter och tullar, mark-, transport- och vattenskatter samt avgifter enligt lag för användning av biologiska resurser.

Betalning av skatt enligt det förenklade skattesystemet och rapporteringsförfaranden

Vi har studerat den grundläggande informationen om det förenklade skattesystemet för ryska företag, USN. Vad är det, vilka är dess främsta fördelar, har vi övervägt. Nu kan vi utforska några praktiska nyanser av att använda "förenklings"-funktionerna. En intressant aspekt angående förfarandet för att betala relevant skatt.

I samband med denna skyldighet fastställer lagstiftningen specifika tidsfrister. USN - en regim som innebär kvartalsvis överföring av nödvändiga avgifter till budgeten av företag. Lagstiftningen kräver att företagare som arbetar med det "förenklade" systemet överför förskottsbetalningar - inom 25 dagar från slutet av den relevanta skatteperioden. Det kan vara första kvartalet, ett halvår, 9 månader. Avgiften efter utgången av beskattningsåret kan överföras till budgeten fram till 31 mars - för LLC-ägare, till 30 april - för enskilda företagare.

En annan viktig aspekt av företagets praktiska arbete i USN-läget är rapportering. Vi noterade ovan att motsvarande skyldigheter för företagsägaren är förenklade - det vill säga att skicka ett stort antal rapporteringsformulär till Federal Tax Service kommer inte att krävas. Faktum är att huvuddokumentet som regelbundet måste skickas till företagaren till Federal Tax Service är en skattedeklaration. Den måste tillhandahållas senast den 31 mars året efter rapporteringsåret - till ägarna av LLCs, fram till den 30 april - till enskilda företagare. Skattedeklarationen är en standardiserad blankett och den federala skattetjänsten kommer alltid att kunna utfärda sitt prov. USN - en regim som är förknippad med ett minimum av rapporteringsprocedurer. Glöm dock behovet av att gedeklaration till företagaren är inte tillåten. Ett exempel på att fylla i den första sidan kan se ut ungefär så här.

Dokumentstrukturen är mycket enkel. Det viktigaste är att inte göra ett misstag när du anger personuppgifter och siffror som återspeglar verksamhetens omsättning.

Om företaget är ett skatteombud

För företag som har status som skatteombud är ytterligare skyldigheter förutbestämda i lag när det gäller att betala olika avgifter till statskassan. Således måste företag som anställer anställda enligt anställningsavtal eller beställer tjänster enligt civilrättsliga avtal betala personlig inkomstskatt på relevant ersättning till anställda eller entreprenörer.

Företag som har status som skatteagent måste också utföra ett antal rapporteringsprocedurer som kan komplettera listan ovan. Så till exempel måste motsvarande typ av företag till FSS lämna in en lönelista sammanställd i föreskriven form - före den 15:e dagen i månaden som följer efter skatteperioden. Skatteombud har rapporteringsskyldighet till finansunderrättelseenheten, de måste skicka in RSV-1-formuläret till denna institution - före den 15:e dagen i den andra månaden efter rapporteringsperioden. Samtidigt lämnas även individuell information till FIU. I vissa fall har ett företag status som skatteombud när det gäller att betala moms. I denna situation måste företaget lämna in en lämplig deklaration till Federal Tax Service senast den 20:e dagen i månaden som följer efter rapporteringsperioden. Om företaget lämnar utdelning är det också nödvändigt att lämna in en deklaration, som kommer att spegla siffrorna för skatt påvinst.

i FIU (till 15 februari); certifikat i formen 2-NDFL (till 1 april), deklarationer om mark- och transportskatter (till 1 februari).

Hur man byter till USN

Så, om du försöker förklara essensen av det förenklade skattesystemet (vad det är) i enkla ord, kan du begränsa dig till följande formulering: det förenklade skattesystemet är ett system för att betala avgifter till statskassan, vilket innebär en minimal skattebörda, och även representerar ett starkt incitament att starta företag. Men hur kan företagets ägare dra fördel av "förenklingen"? Det finns två huvudscheman för att överföra företagets verksamhet till lämpligt läge.

Den första förutsätter aktiveringen av det förenklade skattesystemet vid tidpunkten för registrering av företaget hos Federal Tax Service. I det här fallet måste företagaren, tillsammans med ett paket med dokument som är nödvändiga för att utfärda ett intyg om införande av företaget i statliga register, lämna in en anmälan till Federal Tax Service. I förhållande till motsvarande dokument upprättas ett särskilt prov av fyllning. USN - en regim där ett företag kan byta inom 30 dagar efter statlig registrering genom att skicka ett motsvarande dokument till Federal Tax Service. Det kan se ut så här.

Det andra systemet förutsätter att företaget kommer att överföras till det förenklade skattesystemet från andra skattesystem. Det viktigaste är att ha i åtankeatt vissa gränser sätts i lag. Det förenklade skattesystemet aktiveras först från början av nästa beskattningsår. Enligt det andra systemet måste företagaren också lämna in en anmälan till Federal Tax Service.

Nackdelar med USN

Så vi har studerat kärnan i USN-skatten, vad den är och hur den beräknas. Fördelarna med "förenkling" är uppenbara. Men det finns också några nackdelar med USN. Således kan ett företag vars omsättning har ökat kraftigt, till exempel efter att ett större kontrakt ingåtts, förlora rätten att arbeta under ett förenklat skattesystem. I praktiken kan det innebära att man snarast måste betala extra avgifter – till exempel de som är relaterade till inkomstskatt. Om företaget återgår från det förenklade skattesystemet till det fasta skattesystemet, kommer detta att åtföljas av behovet av att lämna in ett stort antal rapporteringsdokument till Federal Tax Service. Detta kan åtföljas av betydande arbetskostnader för företagets specialister att fylla i dem. När man byter till den här ordningen kommer det förenklade skattesystemet att kräva återställande av rapportering, samt moms på aktiverade tillgångar.

Företag som verkar under DOS betalar moms. I sin tur är företag som använder det "förenklade" systemet inte skyldiga att överföra denna skatt till staten. Det förenklade skattesystemet i denna mening lättar avsevärt den ekonomiska bördan för företaget, men det kan samtidigt förutbestämma oviljan att arbeta med det för de motparter som betalar moms. Detta beror på särdragen i lagstiftningen inom området för beräkning och betalning av mervärdesskatt. Faktum är att företag i vissa fall kan räkna med dess ersättning - förutsatt att momsen används av motparten. Eftersom företaget inte överför det till budgeten på "förenklad" basis, kan antalet potentiella partners minska, eftersom samarbete kanske inte är lönsamt för vissa av dem om motparten arbetar utan moms.

Ibland försöker företagare anpassa sig till denna aspekt av lagen genom att försöka utfärda fakturor som innehåller en separat rad med moms. Detta är ineffektivt, säger advokater. Faktum är att ett sådant dokument förutbestämmer företagets skyldighet att överföra motsvarande momsbelopp till budgeten. På samma sätt måste en lämplig deklaration lämnas till Federal Tax Service.

Det kan också noteras att momsbeloppet med "förenkling" inte kan minskas från beskattningsunderlaget om företagaren betalar avgifter från företagets vinst. Dessutom, om en företagare som arbetar under det förenklade skattesystemet, för att öka lojaliteten från motpartens sida, utfärdar fakturor där momsen är fixerad, kan motsvarande belopp som går till hans löpande konto registreras som inkomst enligt skattemyndighetens tolkning, och med dem i detta fall, ska skatt betalas.

Om en företagare som arbetar med det "förenklade" systemet genererar en faktura för en motpart, i vilken moms kommer att registreras, men inte överför motsvarande belopp till budgeten, kan Federal Tax Service, efter att ha upptäckt detta överträdelse, återkräva dessa medel från företaget. Den federala skattetjänsten kan också ta ut en straffavgift på grundval av att den skatt som föreskrivs i Ryska federationens skattelag inte betalades av företaget. LiknandePåföljder enligt RF Tax Code kan åläggas företag för uteblivna momsdeklarationer.

I praktiken kompliceras alltså företagares försök att kringgå de normer som fastställts i lag angående arbete med moms till stor del av andra bestämmelser i lagar. Därför arbetar många företag inte enligt det "förenklade", eftersom de vill behålla rätten att använda de avdrag som är kopplade till beräkningarna, som inkluderar moms. Men enligt många företagare kan motparter alltid attraheras av ett lägre pris på varor och tjänster – och de bryr sig inte om momsen kompenseras eller inte.

Ovan, svara på frågan: "USN - vad är det?" - Vi noterade att företag kan räkna med att arbeta i detta läge endast om de inte har filialer. Många företagsrepresentanter betraktar detta kriterium som en brist på "förenkling", eftersom entreprenören, när verksamheten växer, sannolikt kommer att behöva öppna filialer i andra städer.