Vad är utdelningar? Inkomst av värdepapper: beräkning och beskattning

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Utdelning är en del av vinsten som delas ut mellan grundarna. Beräknat per aktie. Den utbetalda vinsten fördelas i proportion till antalet värdepapper som ägs av en viss person. Hela processen förknippad med periodisering och beräkning av belopp regleras av federal lag nr 26 "On Joint Stock Companies."

skatter

Enligt art. 43 i den ryska federationens skattelag är en utdelning inkomst som en deltagare får från ett företag i distributionen av medel som finns kvar efter beskattning, beroende på typ och antal värdepapper.

Utdelningar inkluderar inte betalningar:

• som genomförs under företagets likvidation, till deltagaren in natura, i kontanter, som inte överstiger beloppet av aktieägarens tillskott till kapitalet;
• i form av överföring av äganderätten till centralbanken;
• ideell struktur för att utföra icke-entreprenörsaktiviteter eller produceras av företag vars kapital består av bidrag.

Vem är berättigad att få utdelning? Inkomst betalas endast ut till värdepappersinnehavare.

Typer av andelar

Säkerhet bekräftar en individs bidrag till företaget och ger rätt att få del av vinsten. Därför består kapitalet i ett aktiebolag av det nominella värdet av de placerade aktierna. Federal lag nr 26 definierar två typer av dessa värdepapper: vanliga och privilegierade. Den senares andel av organisationens totala kapital bör inte överstiga 25%.

Alla aktier är registrerade, det vill säga de är tilldelade ägarna. Vid utövande av deltagarnas rätt att köpa värdepapper som sålts av annan deltagare, och vid sammanläggning av aktier, kan delvärdepapper uppstå. Deras redovisning sker enligt de allmänna reglerna. Om en person köper två eller flera delvärdepapper av samma typ, bildar de en helhet.

Vanliga aktier tillåter sina ägare att delta i deltagarmötet, rösta, få inkomst i form av utdelning och vid ombildning - del av fastigheten. Mängden betalningar beror på organisationens ekonomiska ställning.

En preferensaktie ger ägaren rätt att få en fast betalning. Dess storlek är satt som en procentandel av värdepapperets värde. De kan inte delta i möten eller på något sätt påverka verksamheten i organisationen. Beloppet för betalning vid likvidation av företaget regleras i bolagsordningen. Om organisationen tillhandahåller aktier av flera slag, måste stadgan också fastställa ordning, tidpunkt och belopp för betalningar.

Hur beräknas utdelningar?

Inkomst kan betalas ut varje kvartal, halvår eller år. Beslut om överföring av medel ska fattas inom nästa kvartal efterrapporteringsperiod vid bolagsstämman. Beloppet för betalningen bör inte överstiga det som rekommenderas av styrelsen. Löptiden och förfarandet för uppgörelser bestäms av stadgan. Om dessa villkor inte är preciserade i dokumentet bör perioden inte överstiga två månader från datumet för beslutet att betala.

Limits

I art. 43 i den federala lagen nr 26 beskriver betalningsbegränsningarna. I synnerhet kan organisationen inte meddela betalning av inkomst på centralbanken:

• tills full betalning av Storbritannien;
• före inlösen av värdepapper som är inlösbara;
• om det på dagen för beslutet finns ett hot om att företaget går i konkurs eller om det kan uppstå efter överföringen av medel;
• om värdet av nettotillgångarna är mindre än hans brittiska reservfond, eller om en sådan situation kan uppstå efter överföringen av medel;
• om vi talar om centralbanken, vars betalningsbelopp inte definieras av stadgan.

Det är också förbjudet att lämna utdelning på preferensaktier om inkomsten inte tidigare betalats ut till innehavare av vanliga värdepapper. Vanligtvis fattas beslutet om betalning baserat på resultatet av årets arbete.

Hur beräknas utdelningar?

Inkomsten som ska betalas bestäms utifrån räntesatsen:

- %=Vinst / Storbritannien x 100%.

Exempel

22 tusen rubel tilldelas för utbetalning av utdelningar för 2015. Organisationens kapital är 10 tusen rubel, det nominella värdet är 20 rubel, antalet värdepapper är 50 tusen stycken.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubel per aktie. (22:50).

BU

Utdelning är inkomst som betalas ut av nettoinkomsten efter skatt. De kan samlas i en särskild reservfond. Betalning sker kontant eller annan egendom. Låt oss överväga hur beräkningen och redovisningen av inkomst på utdelningar i BU utförs:

• DT84 "Otäckt förlust" CT75 "Beräkningar av betalning av inkomst" - utdelning tillföll aktieägare som inte är anställda.
• DT84 KT70 “Settlement with personal” – upplupna intäkter till anställdas aktieägare.
• DT75 (70) KT68 "Personal income tax settlements" - personlig inkomstskatt innehållen från de upplupna beloppen.
• DT75 (70) КТ51 (50) – ackumulering av "netto" utdelningar till aktieägarna.

Låt oss överväga hur inkomst (utdelning) som betalas av egendom redovisas:

• DT84 KT75 (70) – ackumulering av utdelningar.
• DT75 (70) KT68 - personlig inkomstskatt innehållen från de upplupna beloppen.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Övriga inkomster") - värdet av egendom med moms, som överfördes för att betala av utdelningsskulden.
• DT90 (91) KT68 - moms ingår på överlåten egendom.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - kostnaden för den överförda egendomen skrevs av.
• DT91 KT01 (10) - värdet av tillgångar som emitterats i form av utdelningar har skrivits av.

I händelse av likvidation av en JSC sker betalningen av upplupen utdelning på alla aktier, utom för vanliga aktier, i andra hand, samtidigt med återbetalningen av centralbankens likvidationsvärde.

Exempel

Beskattningsförfarandeutdelning beror på organisationens inkomster från aktieandelar i andra företag och på statusen för en person som är skattemässigt bosatt i Ryska federationen.

Låt oss anta att bolaget fick aktieintäkter under året. MC består av 1 000 aktier. Av dessa tillhör 700 stycken ryska företag, 50 stycken. - utländska företag, 200 st. - bosatta individer och 50 st. - en person som inte är bosatt i landet. Bolagsstämman beslutade att betala 100 rubel per aktie. Organisationen fick utdelningar till ett belopp av 10 tusen rubel från ett tredjepartsföretag. Beloppet som ska fördelas är: 100 x 1 000=RUB 100 000

Inkomst som ska betalas till utlänningar är 5 tusen rubel (100 rubel x 50 föremål). Eftersom privatpersoner och organisationer äger 50 st. aktier, då är det totala betalningsbeloppet 10 tusen rubel. Följaktligen har invånarna rätt till 90 tusen rubel. (100 rubel x (700 + 200) bitar).

NU

Beskattning av inkomster i form av utdelningar som tas emot av individer regleras av skrivelsen från Ryska federationens skatteministerium nr SA-6-04/942. NPP beräknas för ett kalenderår och varje kvartal betraktas som en rapporteringsperiod. För företag som beräknar förskott varje månad utifrån erhållen vinst, är samma period beräkningsperioden. Således, för beräkningen av kärnkraftverk i inkomstfördelningen för andra kvartalet 2015, kommer rapporteringsperioden att vara sex månader 2015, och den föregående - första kvartalet 2015. Källskatt på utdelningsinkomst beräknas med 9%.

Medlen till budgeten får inte överförassenare än den dag pengarna tas emot på banken eller den dag pengarna överförs till kontot. Det beror på vilket av de angivna datumen som kom först. Om utdelningar överförs till ett kreditinstitut eller skickas med postorder, är dagen för mottagandet av inkomst dagen för överföringen av medel.

Exempel

Under 2015 fick CJSC en vinst på 266 tusen rubel. Bolagsstämman beslutade att avsätta detta belopp till utbetalning av inkomst till grundarna. Brottsbalken är uppdelad i 100 aktier, varav 60 aktier tillhör organisationschefen, 40 aktier. - en person som inte är bosatt i landet. Följande transaktioner bildas i balansräkningen:

- DT84 KT70 - 159,6 tusen rubel. (266: 100 x 60) - utdelning tillfallna direktören.

Beloppet för personlig inkomstskatt som ska betalas är: 159,6 x 0,09=14 364 rubel.

Kabel:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tusen rubel. (266: 100 x 40) - upplupna inkomster till en utlänning.

Beskattning av utländska inkomster

Om ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning ingås mellan Ryska federationen och ett annat land är skattesatsen 9 %. Om det inte finns någon sådan rättsakt ska det betalade beloppet beskattas med en skattesats på 15 %. Om den angivna handlingen existerar, beräknas skattebeloppet med formeln:

Personlig inkomstskatt som ska innehållas=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - upplupna utdelningar;
• Od - tot alt utbetalningsbelopp;
• Pd – beloppet för mottagna utdelningar.

Exempel

Under 2015 fick CJSC en vinst på 266 tusen rubel. Detta belopp inkluderar $150 000.gnugga. aktieinkomst. Bolagsstämman beslutade att lämna utdelning. Intäkterna kommer att fördelas mellan två grundare: en styrelseledamot och en utlänning. Den första äger 60 aktier och den andra - 40 aktier. Tänk på posterna i BU:

• DT84 KT70 - 159,6 tusen rubel. (266: 100 x 60) - utdelningen tillfallit huvudet.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tusen rubel. (266: 100 x 40) - utdelning tillföll en utlänning.

Skattbeloppet som ska betalas på grundarens inkomst beräknas enligt följande:

- 106,4 x 0,15=15,96 tusen rubel

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 tusen rubel

NDFL med en kurs på 30 %

Inkomstbeskattning till en ökad skattesats ges endast om det inte finns någon information om innehavarna av centralbanken. En sådan situation kan uppstå om stiftarnas intressen företräds av en behörig person eller en förvaringsinstitut. Alla beräkningar utförs enligt formeln:

NDFL=Utdelningsbelopp x 30%.

Skattebeloppet måste överföras inom en månad från datumet för en av följande händelser:

• slutet av skatteperioden;
• kontraktet löper ut enligt vilket agenten betalar inkomst till innehavaren;
• utbetalningar.

Speci altillfällen

Även om en av grundarna är en annan organisation måste du fortfarande hålla inne personlig inkomstskatt. Lagen ger inga begränsningar i detta fall. Beroende på om stiftaren är bosatt eller inte beskattas de i allmänhetutdelningar.

Inkomst som erhålls genom arv är föremål för beskattning under särskilda villkor. Arvsobjektet är rätten att få medel. Av det inbetalda beloppet är det därför nödvändigt att hålla inne personlig inkomstskatt med en skattesats på 9 % eller 15 % och överföra dem till budgeten i tid.

Underlaget för att beräkna skatten är de pengar som faktiskt erhållits och mängden medel som grundarna fått dispositionsrätt över. Datum för mottagande av inkomst är betalningsdatum. Därför anses dagen då aktieägaren vägrade ta emot inkomster som datumet för mottagandet av medel av organisationen. Sådana belopp är också föremål för allmän beskattning.