Periodisering och kontantbas

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Ett företags redovisningsprincip är grunden för redovisningstjänstens verksamhet i affärsenheter. Därför är det oerhört viktigt att göra rätt val när det gäller ett eller annat sätt att fördela intäkter och kostnader, så att det senare inte blir några missförstånd med skattemyndigheterna. I artikeln nedan kommer vi att prata om hur resultatet av företagets operativa verksamhet kan återspeglas i redovisningen.

Inkomstens kärna och klassificering i företaget

I enlighet med gällande lagstiftning accepteras all vinst som en affärsenhet får under sin verksamhet och som kan beräknas i värde på olika sätt (det finns en kontantmetod eller periodiseringar) som intäkt.

Samtidigt finns det en kategori av intäkter till företagarens budget, som är exkluderad från inkomstposter och inte är föremål för beskattning. Dessa bordeinkluderar ytterligare skatter (de kallas också vanligtvis indirekta), som representerar produktens mervärde, som täcks av köparen vid köp.

I allmänhet bestäms inkomstsidan genom att analysera de primära och skattemässiga redovisningsdokumenten, såväl som andra som bekräftar faktumet av den genomförda transaktionen. Med andra ord klassificeras inkomster i skattepliktiga och de som inte är föremål för beräkningen av skatteavgiften.

Vinst som föremål för beskattning

Det är ingen hemlighet att nettoinkomsten bildas av den totala inkomsten minus ett antal obligatoriska avdrag, varefter den totala inkomsten beräknas på olika sätt (som t.ex. periodiseringsmetoden och kontantmetoden).

Det mottagna beloppet är skattepliktigt och uppfyller följande villkor:

• finansiella flöden bör vara resultatet av implementeringsaktiviteter;
• intäkter anses mottagna även om de inte presenteras kontant, utan in natura.

Det finns dock även sådana intäkter, som anses vara icke rörelsedrivande och redovisas som ett resultat av den löpande verksamheten. Det bör inkludera olika typer av aktier, ränta på inlåning, valutakursdifferenser, erhållna böter, straffavgifter och annat.

Kvitton till förmån för en affärsenhet är inte föremål för beskattning, såsom leasad egendom, lån samt bidrag till ett företags auktoriserade kapital.

Vässan och klassificering av utgifter

När det kommer till utgifter är det många nystartade företag som inte gör detde med affärserfarenhet tror att eventuella driftskostnader minskar den skattepliktiga inkomsten. Detta är dock missvisande. Ja, en kostnad är ett visst belopp, uttryckt i värdetermer och beräknat på något lämpligt sätt som regleras i lag (till exempel en av dessa är kontantmetoden), genom vilken inkomst före skatt kan minskas. Det finns dock ett antal transaktioner som inte är kvalificerade för bruttoresultat.

Därför måste varje utgift ha en adekvat motivering, dokumentera att den har slutförts och även relatera till affärsenhetens direkta aktiviteter.

Dokumentation av utgifter

För varje typ av utgift begär skattemyndigheterna en specifik lista över dokument, som kan skilja sig något från den nedan:

• om detta är resekostnader krävs en förhandsrapport med ett bekräftelseintyg, checkar på bostad och transport;
• transporttjänster - fraktsedlar, handlingar om godkännande och överföring av utförda tjänster;
• fastighetsuthyrning - förlikningsdokument som bekräftar betalning, kontrakt, överförings- och acceptcertifikat;
• mobilkommunikation – kontrakt, användningsorder, faktureringsinformation, lista över auktoriserade anställda;
• exploatering av nyttofordon - fraktsedlar;
• inköp av dricksvatten - ett intyg från berörda myndigheter om olämpligheten hos lokalkranvatten för konsumtion, avräkningsdokument.

Underhåll av utgifter

Så, utgifterna har redan dokumenterats, varefter de måste beräknas på något bekvämt sätt (det finns till exempel en periodiseringsmetod och en kontantmetod för detta, som vi kommer att prata om lite senare), men först, låt oss försöka klassificera de befintliga kostnaderna. Det bör förstås att dessa kan vara även om företaget inte har någon vinst. Därför, enligt dekretet från Ryska federationens finansministerium, bör de inte fördelas i förhållande till intäktssidan (eftersom de inte alltid faller på den), utan i enlighet med deras egen klassificering.

Det finns bara två varianter och de är lätta att komma ihåg:

1. De kostnader som är föremål för beskattning (de är icke-operativa och involverade i produktionsprocessen).
2. skattefria kostnader, med andra ord andra.

Utgifter som föremål för beskattning

För att bestämma intäktsbeloppet kan du använda kontantmetoden för att bestämma inkomst, men om de senare saknas i balansräkningen som sådan, bör all uppmärksamhet ägnas åt utgifter när du sammanfattar ekonomiska resultat. Som nämnts ovan kan de beskattas eller inte - allt detta i enlighet med tillämplig lag.

De första inkluderar produktion och försäljning, material (eller, eftersom de fortfarande accepterassamtal, råvaror), arbete (löner för anställda), avskrivningar och annat.

Kostnader som inte är föremål för beskattning kallas också normaliserade. Deras lista regleras av art. 270 i Ryska federationens skattelag. Bland dem kan det finnas brister, underhållningskostnader, samt ersättning för personliga utgifter för anställda som gjordes under affärsresor.

Kontantmetod: definition och användningsegenskaper

Äntligen kom vi till metoderna för att beräkna inkomster och kostnader för rapporteringsperioden. Till att börja med är det nödvändigt att förstå att endast de transaktioner som är juridiskt föremål för redovisning är föremål för ett sådant förfarande. Kontantmetoden för redovisning av intäkter och kostnader baseras på det aritmetiska genomsnittet, som beräknas för hela perioden sammantaget och tar värdet av nettovinsten som konstant. Den senare, som anges i förklaringarna från skattetjänsten, bör vara mindre än 1 miljon rubel i månaden.

Och detta betyder att den maximala inkomsten bör vara 6 miljoner rubel per halvår. Hur detta belopp kommer att fördelas avgörs av affärsenheten. Därför skulle det vara ganska lagligt om en företagare inte får någon vinst alls under de första tre månaderna, och under de följande månaderna kommer det att uppgå till 2 miljoner för varje rapporteringsperiod.

Undantag från kontantmetoden

Kontantmetoden har många nackdelar. Till att börja med, som du redan har märkt, har det begränsningar för beloppet, vilket innebär att stora affärsenheter med en genomsnittlig intäkt på mer än 1 miljon rubel,kan helt enkelt inte genomdrivas lagligt. Det finns en lista över institutioner som är berövade denna metod för att redovisa resultatet av verksamheten.

Så, enligt den ryska federationens skattelagstiftning, är kontantmetoden för redovisning av intäkter och kostnader utesluten i dess användning för följande företagsrepresentanter:

• finansiella institutioner involverade i bankverksamhet;
• de affärsenheter som deltar i den övergripande förv altningen av ekonomin i enlighet med ingånget avtal om förtroendeförv altning av tillgångar eller om ett enkelt partnerskap.

Kontantinkomstredovisning

Om en affärsenhet har v alt denna metod för att återspegla sin egen intäkt i det finansiella resultatet, är den skyldig att återspegla detta i företagets nuvarande redovisningsprincip och följa den i framtiden. Kontantmetoden för att redovisa intäkter och kostnader i den inkommande delen har ett antal funktioner som är inskrivna i den nuvarande lagstiftningen, därför är efterlevnaden av dem obligatorisk för alla former av verksamhet som tillåts använda detta redovisnings alternativ i enlighet med skattelagstiftningen. Ryska federationen:

• datumet för erkännande av kvittot är den dag då medlen krediterades på affärsenhetens löpande konto i banken;
• ovanstående villkor gäller även för alla arbeten och tjänster till förmån för verksamheten som anses vara icke-egendom;
• om företaget gav lån till någon, återspeglas även inkomsten i sin helhet på dagen för återbetalningen.

Med andra ord kan kontantmetoden baseraspå faktiska transaktioner. Annars redovisas inte kvitton till förmån för affärsenheten.

Kontantkostnader

Som du redan förstått, med en sådan redovisningsprincip kommer utgifter endast att tas med i beräkningen om det finns ett dokumenterat faktum om deras genomförande. När det gäller kostnadsdelen av balansräkningen accepterar kontantmetoden för redovisning av intäkter och kostnader faktumet av direkt betalning som bekräftelse och inget mer. Den senare talar också om uppsägning av ömsesidiga förpliktelser mellan motparter i enlighet med de normer som anges i Ryska federationens skattelag.

Och detta betyder att kontantmetoden för redovisning av utgifter utesluter inkludering i kostnadsdelen av de betalningar som anses vara ett förskott för tjänster och varor, men som ännu inte har gjorts. I det här fallet kommer transaktionsflödena att belasta det ekonomiska resultatet på dagen för leverans av varor eller tillhandahållande av tjänster enligt avtalet.

Inkomst enligt periodiseringsmetoden

Om kontantmetoden för intäkter och kostnader endast redovisar transaktioner när de faktiskt har genomförts, så förpliktar periodiseringsmetoden tvärtom att återspegla skulder i det finansiella resultatet den dag de inträffar, oavsett faktisk implementering av villkoren för transaktionen.

I enlighet med den allmänna regeln om återspegling av intäkter från försäljning, kommer transaktionen att visas i bokföringen som ett resultat av operativa aktiviteter den dag då lagen om tillhandahållande av arbete och tillhandahållande av varor undertecknas.

Men det finnsäven en särskild regel om de komplexa arrangemangen, vars resultat inte kan återspeglas i en rapporteringsperiod. I detta fall återspeglas inkomsten jämnt med avseende på varje bestämd tidsperiod, och detta regleras av företagets redovisningsprincip.

Upplupna utgifter

Om kontantmetoden för redovisning kräver faktisk bekräftelse av de uppkomna kostnaderna, är det något annorlunda med periodiseringsmetoden för kostnader. Principerna för det senare inkluderar följande:

• kostnader bokförs i den period till vilken de dokumenteras, oavsett datum för den faktiska transaktionen;
• om villkoren för fullgörande av förpliktelser anges i kontraktsvillkoren, faller de in i det ekonomiska resultatet, annars kan den skattskyldige bestämma dem efter eget gottfinnande;
• principerna som nämns i stycket ovan gäller även för de former av kontrakt som endast anger betalningens omfattning, men som inte säger något om leverans av varor och tillhandahållande av tjänster;
• om utgifter inte kan klassificeras och hänföras till något kostnadsställe, fördelas deras totala belopp jämnt över hela intäktssidan.