Skattemotpart. Problempartners. Federal Tax Service: motpartskontroll

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Motparten är en av nyckeldeltagarna i transaktionen. Han åtar sig förpliktelser enligt det ingångna avtalet. Varje enhet som undertecknat avtalet kommer att agera som motpart till den andra parten i transaktionen.

Riskbedömning

Rätt val av motpart påverkar betalarens rätt att få momsavdrag. I detta avseende är utövandet av diskretion av särskild vikt när man slutför en transaktion.

Nyckelkontrollorganet inom området skatter och avgifter är Federal Tax Service. Verifiering av motparten i Federal Tax Service utförs i ett automatiserat system.

Sschemat för dess arbete är som följer. Systemet jämför de skatteavdrag som betalaren begärde för sina köp med uppgifterna från säljarens - skattemotpartens fakturor.

Om den senare inte lämnade in en deklaration eller inte speglade transaktionsdata i försäljningsboken, eller om andra väsentliga brister avslöjades, ställer kontrollmyndigheten krav mot köparen.

Kontroller av den federala skatteförv altningennär de utför inspektioner tar tjänsterna hänsyn till en uppsättning omständigheter som kan bli bevis på att betalaren får omotiverade förmåner.

Varje affärsenhet måste förstå risken. När du väljer en affärspartner bör stor uppmärksamhet ägnas åt de konsekvenser som kan uppstå efter slutförandet av vissa transaktioner.

Regler

Skattemotparter-"flyktiga" kan orsaka betydande skada för både betalaren och staten som helhet. Syftet med sådana skrupelfria partners är skatteflykt. Betalaren måste i sin tur bevisa förmånens giltighet vid redovisning av utgifter eller återbetalning av moms.

Kontrollorganen för Federal Tax Service Administration i sin verksamhet styrs av bestämmelserna i dekretet från plenum för Högsta skiljedomstolen nr 53 (daterat den 12 oktober 2006). Det här dokumentet innehåller viktiga tecken på ond tro hos en skattemotpart.

För betalare kan de använda de allmänt tillgängliga riskkriterierna för självutvärdering som används av kontrollmyndigheterna när de väljer platser för inspektioner på plats.

Allmänna rekommendationer

Hur blir man inte partner till en problemmotpart? Skattemyndigheten har tagit fram flera rekommendationer för betalare.

Först av allt, innan transaktionen måste du begära kopior:

1. Statligt registreringsbevis.
2. Charter.
3. Intyg om registrering hos Federal Tax Service.

Det är också att rekommenderafå ett utdrag från Unified State Register of Legal Entities, samt ett intyg som bekräftar att skattemotparten inte har någon skuld till budgeten.

Dessutom kan du begära information om storleken på partnerns personal, hans ekonomiska situation, kostnad och sammansättning av anläggningstillgångar (anläggningstillgångar), rykte, arbetslivserfarenhet. Alla dessa åtgärder anses vara due diligence.

Rättspraktik

Det ska sägas att domstolarna inte har en enig åsikt om behovet av att bekräfta skattemotpartens faktiska verksamhet.

Vissa myndigheter anser att en bekräftelse av statusen för partnerns juridiska person inte räcker för att erkänna betalarens goda tro.

Vissa domstolar anser att det är nödvändigt att försäkra sig om att skattemotparten faktiskt har förmågan att uppfylla villkoren för transaktionen. I synnerhet, förklarar myndigheterna, måste du se till att du har kvalificerad personal, korrekt utrustning, fordon, andra tillgångar och tillstånd som krävs för att uppfylla skyldigheter.

Vissa domstolar behöver bekräftelse på faktumet av statlig registrering för att betalaren ska uppfylla due diligence-kraven. Vissa myndigheter anser till exempel att verkställandet av ett anställningsavtal är långt ifrån det enda sättet att attrahera anställda. Anställda kan också arbeta enligt civilrättsliga avtal.

Om verkligheten av de utförda affärstransaktionerna bekräftas, utreder domstolarna ofta betalarens goda tro i händelse av individuella defekter i dokumentationen.

Juridisk rådgivning

Om ett utdrag från Unified State Register of Legal Entities tillhandahölls av en skattemotpart, är det tillrådligt att oberoende verifiera informationen i den med uppgifterna som publiceras på IFTS-webbplatsen. Vissa skrupelfria partners kan förfalska dokumentet.

Använda tjänsterna från Federal Tax Service

Sök med TIN är det vanligaste sättet att bekräfta en partners integritet. Det finns en särskild blankett på den officiella besiktningsportalen. På Federal Tax Services webbplats görs sökningen efter TIN online och tar flera minuter.

På motsvarande sida, välj "Juridisk enhet" eller "Enskild företagare" / "Bond (bonde) ekonomi (KFH)". Därefter skrivs själva TIN-numret in.

Du kan kontrollera motparten på skattekontoret genom att skicka en skriftlig begäran. Domstolarna ser sådana åtgärder som due diligence.

På skattewebbplatsen, kontrollera motparten med TIN, kan du också få information:

• om namnet på den juridiska personen;
• företagets juridiska adress;
• datum för statlig registrering;
• checkpoint;
• OGRN;
• upphörande av aktiviteter (om faktum och datum);
• erkännande av registreringens ogiltighet.

Du kan ladda ner och skriva ut ett utdrag från registret från webbplatsen. Den innehåller data:

• ungefär storleken på det auktoriserade kapitalet;
• grundare;
• typer av motpartens aktiviteter (enligt OKVED);
• personer som är behöriga att agera på uppdrag av en partner utan fullmakt.

Infobasskatt av motparter innehåller en fullständig förteckning över information, vars förteckning finns i finansministeriets order nr 115n (daterad 5 december 2013). Data uppdateras dagligen.

Om den enskilda betalarens nummer är okänt kan du göra en skattekontroll av motparten på webbplatsen efter namn.

Ytterligare förfrågningar

Som framgår av ovanstående information kommer det inte att vara svårt att hitta en motpart på skattewebbplatsen. Dessutom kan följande information erhållas från portalen:

1. Har motparten tillhandahållit dokumentation för registrering av ändringar i stadgan eller data från Unified State Register of Legal Entities.
2. Beslutades det att likvidera, minska storleken på det auktoriserade kapitalet, omorganisera, förvärva LLC 20 % av kapitalet i ett annat företag, etc.
3. Om ett beslut fattades om att utesluta motparten från registret som inaktiv.
4. Finns det några diskvalificerade personer i partnerföretagets verkställande organ.
5. Om partnern är registrerad på en ogiltig adress, är kommunikation med honom på den adress som anges i registret.
6. Inger motparten skatterapporter. Det är värt att säga att en nolldeklaration inte indikerar tillförlitligheten hos en partner.
7. Finns det information om ledaren/grundaren i databasen över personer som vägrat leda/delta i företaget.

Det ska sägas att vissa domstolar intar ståndpunkten att diskrepansen mellan den faktiska och juridiska adressen inte i sig kan ligga till grundatt vägra betalaren att ge avdrag.

Information om partnerns deltagande i rättstvister

För att få denna information måste du studera ärendet på DIN webbplats. Databasen innehåller information om alla skiljeförfaranden, inklusive innehållet i tvister.

För att få information måste du använda ett speciellt sökformulär. Den har fältet "Deltagare i ärendet". Du kan ange namn, PSRN eller TIN och klicka på knappen "Sök". Systemet kommer att utfärda en lista över ärenden med procedurdokument och information om det aktuella skedet av processen.

Information om konkursförfaranden

För att undvika en konflikt med skatteverket måste du lära dig så mycket som möjligt om motparten. Du kan se till att partnern inte befinner sig i något stadium av konkurs i registret över uppgifter om fakta om juridiska personers verksamhet. Du kan även hitta annan information här. Till exempel innehåller registret data om värdet av JSC-tillgångar vid rapporteringsdatumet.

Exekutivt förfarande

Information om att verkställighetsförfaranden inte har inletts mot en partner kan erhållas på FSSP-portalen. Webbplatsen har ett sökformulär för databas. Du kan få information om både den juridiska personen och företagaren.

Sök efter behörigheter

Vissa domstolar indikerar behovet av att bekräfta tillgängligheten av licenser för motparter. Naturligtvis måste de enheter som bedriver licensierad verksamhet ha tillstånd.

Du kan få information omwebbplatsen för den myndighet som utfärdar detta dokument. Det är värt att säga att det kommer att vara olika för varje typ av licens. På Rospotrebnadzors webbplats kan du till exempel hitta information om licenser som utfärdats för verksamhet inom området användning av strålningskällor.

Partner Accounting

Den viktigaste normativa handlingen som betalaren bör vägledas av är PBU, godkänd genom order av finansministeriet nr 34. Som anges i punkt 89 i denna förordning är ett företags årliga rapportering ett öppet dokument för alla intresserade. Dessa inkluderar bland annat:

• banks;
• investerare;
• kunder;
• långivare;
• leverantörer och så vidare.

Dessa personer har rätt att, på lagliga grunder, inte bara sätta sig in i årsbokslutet, utan även att göra utdrag ur dem eller kopior. I sin tur är företaget skyldigt att ge tillgång till information till berörda parter.

Information om årsrapportering tillhandahålls av organisationer kostnadsfritt till Rosstat.

Leverantörsregister

En potentiell motpart får naturligtvis inte delta i köpet för kommunala och statliga behov. Möjligheten till detta kan dock inte uteslutas.

Advokater rekommenderar att man kontrollerar motparten i registret över skrupelfria leverantörer. Denna databas underhålls och uppdateras av FAS.

Kontrollerar auktoriteten hos personen som undertecknar kontraktet

Många domstolar anser att det är ett obligatoriskt steg för att erkänna betalaren i god tro. Om du inte klarar det kan du förlora målet.

Således, om försökspersonen fick all information och dokument, men inte verifierade auktoriteten hos den person som undertecknade avtalet på uppdrag av motparten, kommer detta att vara grunden för att erkänna betalaren som oärlig.

I vissa fall, under förfarandet, vägrar företrädare för motparter att skriva på dokument. I sådana situationer tilldelas en grafologisk undersökning. Även om fallet kan lösas utan henne.

Många domstolar anser dock att den visuella jämförelsen av underskrifterna och vittnesmålet från betalarens företrädare inte kan tjäna som tillräcklig grund för att erkänna det faktum att papperen undertecknades av olämpliga personer.

Viktigt ögonblick

Vissa domstolar erkänner betalaren som oärlig om partnerns auktoriserade representant har avlidit eller sagt upp vid den tidpunkt då avtalet undertecknades.

Andra domstolar anser att det sistnämnda fallet inte kan indikera mottagandet av orimliga förmåner om deltagarna i transaktionen var i en långsiktig ekonomisk relation före transaktionen.

Expertråd

Innan du undertecknar kontrakt och andra viktiga dokument, kontrollera:

1. Är affären stor för motparten.
2. Om partnerns representants behörighet har upphört. Deras löptid bestäms i fullmakten eller företagets stadga.
3. Begränsas befogenheterna för företagets chef av de ingående dokumenten att ingå avtal,vars värde överstiger det värde som fastställts i stadgan eller lagstiftningen.

Begäran till skattekontoret

Några ord om honom har redan sagts ovan. Låt oss uppehålla oss vid begäran lite mer detaljerat.

Förfrågan skickas till IFTS på partnerns registreringsadress.

Tingsrätter bekräftar kontrollmyndigheternas skyldighet att svara på en begäran och tillhandahålla information inom ramen för information som inte är relaterad till skattehemligheter (artikel 102 i skattelagen). Samtidigt betonar vissa myndigheter att den federala skattetjänstens vägran att tillhandahålla uppgifter påverkar betalarens rättigheter relaterade till att få ett avdrag.

Vissa domstolar, när de prövar ärenden, anger att betalaren, som har möjlighet att skicka en begäran till besiktningen, inte gör detta. Men i praktiken finns det fall då myndigheterna kommer fram till att ämnet verkligen inte kunde vända sig till inspektionen på partnerns folkbokföringsadress på grund av brist på sådan behörighet (det har skattemyndigheterna).

Som noterat av advokater, även om betalaren vägras att tillhandahålla den begärda informationen, kommer själva överklagandet att vara bevis på due diligence. Experter noterar att det är mer ändamålsenligt att överföra ansökan personligen till IFTS eller skicka den med rekommenderat brev med ett meddelande. I det första fallet kommer en kopia av begäran med kontrollorganets sigill vid godkännande av ansökan att finnas kvar, och i det andra kommer ett meddelande att tas emot om att begäran har mottagits.

Slutsats

Som framgår av ovanstående, domstolarnas ståndpunkter omom omfattningen av aktiviteter som krävs för att verifiera partnerns integritet, är mycket olika. Samtidigt innehåller bestämmelserna ingen lista över åtgärder som betalaren måste vidta för att bekräfta sin due diligence.

Det är värt att säga att förekomsten av ett tecken på en partners oärlighet vanligtvis inte fungerar som ett hinder för att erkänna en skatteförmån som orimlig. Kriteriuppsättningen gör i sin tur ofta tillsynsmyndigheterna uppmärksamma och domstolarna fattar beslut till betalarnas fördel.