Vem kan tillämpa UTII: skatteberäkning, exempel

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Representanter för småföretag förväntar sig ständigt ett mer lönsamt och bekvämt skattesystem. Någon använder ett förenklat system, men för någon är det ganska lämpligt att betala en enda skatt på tillräknade vinster. Vem kan tillämpa UTII? Vad du behöver veta om det här skattesystemet?

Kan alla använda UTII?

Frågan om möjligheten att använda UTII är av intresse för många affärsmän. Alla företagare som uppfyller de villkor som fastställs i lag har rätt att tillämpa en enda skatt på tillräknad inkomst. Kan en LLC tillämpa UTII? Ja Kanske. Ämnena för denna regim kan vara både juridiska personer och individer som är engagerade i privat entreprenörsverksamhet.

Principerna för detta beskattningssystem skiljer sig inte i grunden från det allmänna eller förenklade, eftersom det också innefattar indrivning av tullar. Men med UTII beräknas skatten inte från den inkomst som näringslivet erhåller, utan från den så kallade imputerade vinsten, som beräknas enligt en speciell formel och tar hänsyn till antalet anställda, areallokaler, begagnade fordon etc.

Idag är det mycket färre skattebetalare som använder UTII än de som använder det allmänna eller förenklade skattesystemet. Saken är att endast de företagare som är engagerade i strikt definierade typer av aktiviteter kan beräkna skatten på tillräknad inkomst. Övergången till UTII-systemet är frivillig. En företagare har rätt att betala skatt enligt detta system från de första dagarna efter registrering av ett företag i skattestrukturen. Han har också rätt att byta till UTII på det sätt som lagen föreskriver.

Allmän information om skatteregimen

I och för sig orsakar detta skattesystem inga svårigheter för dem som har rätt att tillämpa UTII. Samtidigt uppstår ofta svårigheter när man försöker kombinera skattesystem på ett lönsamt sätt.

I enlighet med Ryska federationens skattelag har företagare rätt att använda flera lägen. Så till exempel är det få som vet att det är möjligt att tillämpa UTII och STS samtidigt. Beräkningen och betalningen av skattebetalningar görs dock för varje beskattningssystem separat och inom de tidsfrister som fastställs i lag. Redovisning av bolagets egendom, finansiella transaktioner och skyldigheter utförs på grundval av art. 346 kapitel 26 i Ryska federationens skattelag. Om du kombinerar de två skattesystemen måste företaget föra separata register för var och en av dem.

Förfarandet för att beräkna och betala de erforderliga beloppen till statsbudgetar bestäms av det skattesystem som används av organisationen. Bortsett frånDessutom ålägger lagen skattebetalare att hantera redovisning av vinster och utgifter, generera rapporter och skicka in dem till Federal Tax Service i tid. Om vi talar om UTII-regimen måste företagare lämna in skattedeklarationer senast den 20:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden.

Aktiviteter lämpliga för UTII

Svaret på frågan om vem som kan tillämpa UTII beror på typen av ekonomisk verksamhet. Du kan bara välja detta läge om företagaren är engagerad i:

• reparation, tvätt och underhåll av bilar, lastbilar, bussar mm;
• lagring av fordon, organisation och utrustning av parkeringsplatser;
• passagerar- och godstransport;
• distribution av reklam på bärande konstruktioner utomhus;
• catering eller detaljhandel i lokaler som inte överstiger 150 m2;
• leverans av bostadslokaler, tomter för tillfälligt bruk enligt hyresavtal.

Vem har rätt att tillämpa UTII? Först och främst är denna möjlighet tillgänglig för nybildade företag registrerade som skattebetalare. För att utöva rätten att tillämpa denna skatteordning måste en företagare lämna in en lämplig ansökan till skattekontoret.

Vad är den största skillnaden från andra skattesystem

Den största skillnaden ligger i den ordning som enkelskatten beräknas i. Avgiftsbeloppet beräknas inte från den inkomst som faktiskt erhölls, utan från organisationens beräknade inkomst. Vart iinförandet av UTII-systemet innebär inte en fullständig ersättning av andra regimer.

Här är skattesatsen 15 % av företagets förväntade inkomst. En enda skatt på UTII-systemet betalas för varje kvartal senast den 25:e dagen i nästa månad. Beskattningsunderlaget är vinst bestämt i prisekvivalent i förhållande till ett fast fysiskt värde, vilket beror på typen av ekonomisk verksamhet.

Basisinkomst är det teoretiska beloppet för en skattebetalares månadsinkomst. För att bestämma tullen multipliceras det resulterande värdet med justeringsfaktorer, vars roll är att bestämma graden av påverkan av olika produktionsfaktorer på verksamhetens resultat. Om företagarens årliga inkomst överstiger 300 tusen rubel, medför skyldigheten att tillämpa UTII ett behov av att betala ytterligare försäkringspremier.

Vad behöver du för att byta till UTII?

Ryska federationens skattelag fastställer skattebetalarnas rätt att ändra det tillämpliga skattesystemet. Du kan bara göra detta en gång om året. En enskild företagare eller juridisk person kan registrera sig som skattskyldig vid skattekontorets territoriella kontor på den plats där företaget är registrerat.

Grunden för övergången till UTII-systemet är företagarens uttalande. En anmälan om registrering anses vara en bekräftelse på rätten att använda en enda skatt på tillräknade vinster. Kan en enskild företagare tillämpa UTII? Privata företagare som företagsenheter har rättarbeta i det här skattesystemet om:

• tillhandahåller inte hälso-, utbildnings- eller välfärdstjänster;
• överlåt inte en bensinstation eller bensinstation på tomträttsbasis;
• har inte en stor personalstyrka;
• har inte upprättats av företag vars andel i den skattskyldiges auktoriserade kapital överstiger 25 %;
• engagera sig inte i affärer under ett förtroendeavtal.

UTII-skattesystem: huvudkomponenter

Följande element är relevanta för att beräkna skattebetalningen:

• subjekt, det vill säga direkt skattebetalaren;
• objekt för beskattning;
• skatteunderlag (beräknad inkomst);
• skattesats;
• skatteperiod;
• formel för tullberäkning;
• metod och tidsfrist för betalning av avgiften.

Föremålet för beskattning är privata företagare och företag som föredrar att bedriva sin verksamhet på detta sätt. Samtliga är skattebetalare som ansvarar för framtagandet av kvartalsvisa skatteavdrag i enlighet med kraven i skattelagstiftningen. Företagarens juridiska ombud kan betala det erforderliga beloppet.

Beskattningsobjektet kan betraktas som själva företaget, processen för handel och tillhandahållande av tjänster, egendom och äganderätt. Denna kategori inkluderar även vinster erhållna från kommersiellaaktiviteter och skattepliktiga.

För organisationer som använder UTII måste skattebasen beräknas med hänsyn till:

• typ av aktivitet;
• av den fysiska indikatorn multiplicerat med den underliggande avkastningen.

Det slutliga resultatet multipliceras med deflatorkoefficienten. Den fasta skattesatsen är 15 % av den kalkylerade inkomsten. Skatteperioden i detta system är ett kvartal bestående av tre månader.

Vilka nyanser att tänka på

De som kan tillämpa UTII bör ta hänsyn till att skattelagstiftningen inte ger möjlighet att lämna in nollrapportering, därför måste en företagare, innan de gör slutliga beräkningar, ta hänsyn till flera faktorer. Om till exempel de fysiska indikatorerna förblev desamma under skatteperioden multipliceras de erhållna resultaten med en faktor 3. Om det skett förändringar under rapporteringsperioden bör företaget göra månatliga beräkningar och lägga ihop alla tre mottagna belopp i slutet av kvartalet. För företag som använder flera typer av verksamhet görs beräkningen av skatten för var och en av dem, varefter betalningarna summeras.

För att minska skattebeloppet får organisationer som använder UTII dra av från det:

• försäkringspremier som betalas enligt ett frivilligt försäkringsavtal;
• betalningar som företaget har tillfört socialförsäkringskassan;
• bidrag för tillfällig funktionsnedsättning.

Förjuridiska personer omfattas inte av samma regler som för enskilda företagare. Om LLC tillämpar UTII är det tillåtet att minska skattebeloppet med högst hälften av beloppet. Denna begränsning gäller inte för privata företagare, de är undantagna från gränser, men under förutsättning att det inte görs några avdrag för anställda som ett anställningsavtal har slutits med.

Regler och beräkningsformel

För att bestämma betalningsbeloppet måste du ställa in den beräknade tillräknade vinsten, det vill säga mängden förväntad inkomst, som är skattebasen, och sedan multiplicera det mottagna beloppet med 15 %-satsen. I regionerna förbehåller sig kommunerna rätten att sänka taxan med högst hälften. Skatteavdraget beror på företagets verksamhetsområde och dess kategori.

UTII-skattebasen är en imputerad vinst, som bestäms av den grundläggande lönsamheten och den fysiska indikatorn som är inneboende i en viss typ av verksamhet. Till exempel, för detaljhandeln, är denna indikator området för handelslokalerna, och för ett företag som tillhandahåller personliga tjänster, antalet anställda. Artikel 346 i kapitel 29 i Ryska federationens skattelag fastställer grundläggande lönsamhetsförhållanden och fysiska indikatorer som är acceptabla för olika typer av entreprenörskap. Till exempel, för en detaljhandel är mängden 1 800 rubel inställd. per månad för 1 kvm. För varuförsäljning är basavkastningen 4 500 rubel. från enmaskin, och företag som tillhandahåller vissa tjänster betalar skatt varje månad med 7 500 rubel. per arbetare.

Formel för att beräkna UTII för kvartalet:

UTII=DBK1K2(FP i tre månader)15 %, där DB är den underliggande avkastningen, FP är en fysisk indikator, K1 – deflatorkoefficient, K2 - korrektionsfaktor.

Fysiska indikatorer vid beräkning av skatten anges i hela enheter, de är avrundade enligt traditionella matematiska regler. Om det var en minskning eller ökning av fasta indikatorer, tillämpas de nya värdena från den aktuella månaden. Korrektionsfaktorn ställs in av de regionala myndigheterna, så dess värde kan variera från 0,005 till 1. Deflatorkoefficienten bestäms på federal nivå. Idag är det 1 868 (i enlighet med ordern från Ryska federationens ministerium för ekonomisk utveckling nr 579 daterad 30 oktober 2017).

Hur man beräknar skatt korrekt, exempel

Beräkningsexemplet kommer att vara användbart för alla som kan tillämpa UTII. Som ett exempel, låt oss ta en situation där det är nödvändigt att bestämma storleken på en skattebetalning för ett av kvartalen 2018. Beskattningsobjektet är en butik med en försäljningsyta på 55 m2. Så följande villkor ges:

• fysisk indikator=55;
• basavkastning=1 800 RUB;
• standard UTII-skattesats=15 %;
• deflatorkoefficient=1, 868;
• korrigeringsfaktor=0, 7.

Nu gör vi beräkningen. Först definierar vi beskattningsunderlaget, det vill säga värdetberäknad inkomst:

ID=1800551, 8680, 7=129 452, 4.

Därmed kommer beloppet för den enstaka skatten för kvartalet att vara:

(129 452,415%)3=19 417,863=58 253,58 RUB

Nästa, överväg till exempel möjligheten att beräkna skatten för en privat företagare som är specialiserad på tillhandahållande av personliga tjänster. UTII kan användas av enskilda företagare, oavsett tillgång på personal. I vårt fall finns det inga anställda i staten, därför, som en fysisk indikator, måste företagaren använda enheten, eftersom han bara kommer att räkna skatten för en person - för sig själv. Samtidigt är den grundläggande lönsamheten i detta fall inte annorlunda än den som skulle tillämpas vid anställning av anställda. Det är 7 500 rubel. De tidigare K1- och K2-indikatorerna förblev oförändrade. För att beräkna beloppet för en enkel skatt måste du först bestämma den tillräknade inkomsten, som är:

ID=7 50011, 8680, 7=9 807 rubel

Detta är samma månatliga beskattningsbara underlag, som måste multipliceras med tre och 15 % för att beräkna skatten.

Kvartalsvis betalning kommer att vara:

9 8073 månader15 %=RUB 4 413

Om en enskild företagare eller LLC tillämpar UTII utan inhyrd personal, kan beloppet för den upplupna skatten minskas med beloppet för försäkringspremier som betalats under den rapporterande skatteperioden. Således lyckades skattebetalaren göra fasta betalningar på tot alt 4 000 rubel. I det här fallet kommer UTII att vara 413 rubel. (4413 - 4000). Om en enskild företagare under sin entreprenörsverksamhet har anställtanställda kan han även utöva rätten att sänka skatten. Endast en del av beloppet av försäkringspremier, som inte täcker mer än hälften av kvartalsavgiften, kommer dock att beaktas.

Funktioner för att kombinera UTII och STS

Ytterligare information för den som är intresserad av om det går att tillämpa UTII och STS samtidigt. Varje företag har rätt att använda två skattesystem, med förbehåll för ett antal villkor och vissa detaljer. För juridiska personer är en sådan kombination av regimer inte alltid bekväm, eftersom den tvingar att ytterligare detaljera uppgifterna om redovisning och skatteredovisning. Om en enskild företagare använder UTII och STS måste han också ta hand om den behöriga organisationen av distributionen av skatteredovisningsinformation.

Så, till exempel, kräver kombinationen av två regimer att företag:

• avgränsning av vinster för analytisk redovisning;
• separation av direkta kostnader och separation av redovisning av indirekta kostnader;
• strikt fördelning av anställda efter typ av aktivitet;
• tilldela egendom till varje typ av aktivitet;
• utveckling av kostnadsfördelningsalgoritmen.

Och även om privata företagare som bestämmer sig för att tillämpa UTII och STS inte är skyldiga att föra register, uppstår många frågor när de ska föra skatteregister. När man kombinerar de imputerade och förenklade systemen föredrar företagare oftare läget "Inkomst 6%". Denna modell av förenklad beskattning liknar i många detaljer imputerad beskattning. Trots detta, kombinationen av lägenkrävs för att dela kostnaderna. Om du använder UTII och STS "Inkomst minus utgifter 15%" blir skatteavdraget lägre, därför kommer det att vara möjligt att minska avgiftsbeloppet något.

För företagare som inte anställer personal, vid kombination av UTII och STS, är det möjligt att göra skatteavdrag på en av avgifterna i sin helhet. Således kan de sänka skattebeloppet upp till 100 % på faktiskt betalda försäkringspremier. Samtidigt förbjuder lagstiftningen inte fördelningen av avdrag mellan två skattesystem som tillämpas av enskilda företagare samtidigt. Praxis visar dock att det är mer lönsamt och bekvämt att fördela avdraget, med fokus på andelen av faktiskt mottagen vinst för varje regim under samma period.

Enskilda företagare som anställer anställda har inte möjlighet att tillämpa skatteavdraget för försäkringspremier fullt ut. Skattebetalare som tillämpar UTII och STS 6 % har rätt att minska båda tullarna med högst hälften på grund av det belopp som betalats för all personal, inklusive företagaren själv.

I vilka fall förloras rätten att använda UTII

Om skattebetalaren inte uppfyller minst ett av kraven för företagare som vill använda UTII, fråntas han automatiskt rätten att tillämpa denna ordning och överförs till det allmänna skattesystemet. Förlusten av rätten att använda det imputerade systemet uppstår på grund av:

• ändringar i tillåten aktivitet;
• överskrider det tillåtna antalet anställdaarbetare;
• ökning av grundarnas andel av det auktoriserade kapitalet (mer än 25%).

Efter förlusten av rätten att använda UTII eller kombination med andra regimer, är skattebetalaren skyldig att lämna en anmälan till skattemyndigheten inom fem dagar. Skattebeloppet som betalats för kvartalet då förlusten av rätten att använda UTII inträffade måste räknas om enligt OSN.