En skatterevision är Definition, procedur, typer, krav, villkor och regler för genomförande

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Antalet former av skattekontroll, som anges i artikel 82 i skattelagen, inkluderar i första hand skatterevisioner. Dessa är processuella åtgärder av skattestrukturen relaterade till kontroll över korrektheten av beräkningen, fullständighet och aktualitet av överföringen (betalningen) av skatter och avgifter. I vår artikel kommer vi att prata om typerna, kraven, tidpunkten och reglerna för att utföra sådana kontroller.

Funktioner för skatterevisioner. Lagstiftningsaspekt

Det är värt att notera att de implementeras genom att de faktauppgifter som erhållits till följd av skattekontroll jämförs med uppgifter från skattedeklarationer som lämnats till skattemyndigheten. Rätten att genomföra sådana revisioner beviljas av skattemyndigheten (artikel 31 i Ryska federationens skattelag). Det regleras av 14 med titeln "Tax Control".

När skattelagstiftningen blev relevant,skattemyndigheterna har inte förlorat sin rätt att genomföra icke-skattemässiga (övriga) revisioner. Så för närvarande, enligt Ryska federationens lag av den 18 juni 1993 N 5215-1 "Om användningen av kassaregister vid genomförandet av kontantavräkningar med befolkningen", utför skattemyndigheterna kontroller relaterade till användningen av kassaapparater. Dessutom, i enlighet med den federala lagen av den 22 november 1995 N171-FZ "Om statlig reglering av produktion och cirkulation av etylalkohol, alkoholh altiga och alkoholh altiga produkter", är verifiering av produktionen och efterföljande cirkulation av en alkoholh altig produkt relevant. Det kan finnas hur många sådana exempel som helst.

Klassificering

Omfattningen av skattestrukturernas befogenheter, såväl som begränsningar relaterade till genomförandet av vissa processuella åtgärder (tillgång till lokalerna eller territoriet, inspektion, krav på dokumentation, beslag av föremål och papper, inventering, undersökning, etc.), beror direkt på typen av pågående kontroller. Låt oss överväga vilka skatterevisioner av skatter och avgifter som kan utföras av de relevanta strukturerna. Det är värt att komma ihåg att de kan klassificeras enligt olika grunder.

Skrivbords- och fältinspektioner

Beroende på mängden dokument som kontrolleras och platsen klassificeras de i kamera och fält. En intern skatterevision är en granskning av skattedeklarationer och annan dokumentation som lämnas av en skattskyldig och som ligger till grund för beräkning och efterföljande betalning av skatter. Dessutom i dettaI det här fallet talar vi om att kontrollera andra papper som finns tillgängliga för skattemyndigheten. De avser i regel den skattskyldiges verksamhet, som bedrivs på skattemyndighetens plats och registrering.

Idag är skrivbordsrevisioner en viktig faktor när det gäller att fylla på statsbudgeten. Fel som upptäcks under skatterevisioner direkt i motiveringen av förmåner och i skattedeklarationer ger en betydande ökning av betalningarna till budgeten. En skrivbordsrevision utförs av tjänstemän inom skattestrukturen som är auktoriserade i enlighet med sina officiella uppgifter utan att presentera ett särskilt officiellt beslut från skattestrukturens ledning inom tre månader från dagen för inlämnande av skattedeklarationen och dokumentation som tjänar som grunden för beräkningen och efterföljande betalning av en viss skatt av den skattskyldige om inte andra villkor anges i den relevanta lagstiftningen. Syftet med en skrivbordsskattegranskning av TIN är att övervaka skattebetalarnas efterlevnad av lagar och andra reglerande rättsakter angående skatter och avgifter, att identifiera och förebygga brott inom detta område, att återkräva belopp för underbetalda eller ej betalda skatter alls, att initiera, om det finns skäl för ett förfarande för att samla in sanktioner i en viss ordning, samt förbereda nödvändig information för att säkerställa ett kompetent och rationellt urval av skattebetalare (detta är nödvändigt för genomförandet av inspektioner på plats).

Det är tillrådligt att överväga en skatterevision på plats somen uppsättning åtgärder relaterade till verifiering av skattebetalarens primära bokförings- och annan redovisningsdokumentation, bokföringsregister, skattedeklarationer och bokslut, affärs- och andra kontrakt, handlingar avseende fullgörandet av avtalsförpliktelser, interna order, order, protokoll, annat dokument. En sådan skatterevision är en granskning av olika poster som den skattskyldige använder för att få ut inkomster. Dessutom kan det vara relaterat till underhåll av föremål för beskattning av lager, produktion, handel och andra territorier och lokaler. En internrevision är en revision av genomförandet av en inventering av ett fastighetskomplex som ägs av en skattskyldig. Det är tillrådligt att här inkludera andra åtgärder från skattestrukturer eller enskilda tjänstemän som utförs på den skattskyldiges plats (objektets plats, skattebetalarens verksamhetsplats), såväl som på andra platser där det inte finns någon skattestruktur.

De viktigaste aspekterna av en inspektion på plats

Fältskatterevision är en kategori som kräver särskild uppmärksamhet. Det är värt att notera att den namngivna termen introducerades i användningen av kontrollarbete av Ryska federationens skattelag. Tidigare kallades inspektioner som genomfördes med villkor för besök hos den skattskyldige dokumentär. Ändå är skillnaden mellan dessa begrepp ("dokumentär" och "exit") inte på något sätt terminologisk. Det finns en väldigt vanlig syn på detdokumentär- och fältskatterevision är inte samma sak. En revision på plats är alltså en händelse som vanligtvis genomförs i den skattskyldiges lokaler. Det är tillrådligt att förstå en dokumentrevision som täcker primära redovisningsdokument, såväl som skattebetalarnas redovisningsregister. Det är viktigt att notera att inte en enda rättsakt anger platsen för genomförandet av en sådan kontroll.

Nyckeldeltagare i fältrevisionen av skattemyndigheterna: det granskade företaget eller den enskilda företagaren, samt skattemyndigheten eller relevanta tjänstemän. Det bör noteras att andra personers handlingar, till exempel översättare eller experter, också kan vara förknippade med denna kontroll. Det kan dock vanligtvis villkoras på initiativ av skattestrukturen.

Villkor och regler

Under skatterevisionsperioden, på ett eller annat sätt, måste ett visst mål uppnås. När det gäller en revision på plats, som vid en skrivbordsrevision, talar vi om genomförandet av kontroll över beräkningens läskunnighet, aktualiteten och fullständigheten av betalningen av skatter och avgifter till statsbudgeten, full överensstämmelse med gällande lagstiftning, indrivning av påföljder och efterskott på skatter, och lagföring av de ansvariga för att begå brott skatteplan, förebyggande av sådana brott. De presenterade målen uppnås dock på andra, specifika sätt för fältevenemang. Till exempel kan beslag av handlingar och föremål inom skattekontrollens gränserförverkligas exklusivt under ett utomhusevenemang.

Tidigheten för skatterevisionen i det här fallet är tre års verksamhet för skattebetalaren, som omedelbart föregår revisionsåret. Det bör noteras att skattestrukturen inte har rätt att hålla två eller flera utomhusevenemang inom ett år för samma skattebetalningar under samma tidsperiod. Tiden för en sådan revision är högst 2 månader. Det finns dock undantag när en högre skattemyndighet förlänger revisionens varaktighet upp till 3 månader. Termen för genomförandet av en skatterevision på plats i Ryska federationen inkluderar faktiskt närvaron av inspektörer i byggnaden av det granskade företaget. Den angivna perioden inkluderar dock inte tiden mellan leveransen av kravet till den skattskyldige att lämna in dokumentation och uppvisandet av dessa dokument.

Krav och grunder för genomförande

I enlighet med förfarandet för skatterevision, under en revision på plats, blir det ofta nödvändigt att inspektera territorier och lokaler som används för att generera inkomster eller är förknippade med underhåll av skattepliktiga objekt. Dessutom finns det ibland behov av att göra en inventering av fastighetskomplexet, att beslagta handlingar, föremål och så vidare. I vissa fall, enligt koden som gäller på Ryska federationens territorium, måste protokoll bildas under genomförandet av kontrollåtgärder.

Grunden för genomförandet av utgångenskatterevision av skatter och avgifter - det relevanta beslutet av ledningen för skattestrukturen eller beslutet av direktören för en högre skattemyndighet om genomförandet av en revision på plats för att kontrollera skattemyndighetens arbete. Det är värt att notera att förfarandet för att utfärda en resolution (beslut) av en högre skattemyndighet om genomförandet av en revision, såväl som nuvarande krav för formen av ett dokument, regleras av Rysslands minister för skatter och avgifter daterad 08.10.1999 "Om godkännande av förfarandet för utnämning av fältskatterevision".

Räknecheck

Artikel 87 i den ryska federationens skattelag ger möjlighet att utföra motskatterevisioner av TIN. De ska förstås som en jämförelse av olika kopior av samma papper. Baserat på metodikens kärna kan den användas uteslutande i förhållande till dokument, vars utförande inte sker i en kopia, utan i flera. Det är tillrådligt att här inkludera de papper genom vilka mottagandet eller frigivningen av värdesaker av väsentlig karaktär (fakturor, fraktsedlar och så vidare) registreras. Det bör noteras att kopior av dokumentationen finns antingen i olika organisationer eller i olika strukturella divisioner av samma företag. När det gäller en korrekt återspegling av ekonomisk verksamhet, är olika exemplar av tidningen försedda med samma innehåll. Under andra omständigheter utfärdas papper i ett exemplar eller har annat innehåll. Det bör tilläggas att vid jämförelse av dokumentation kanske följande faktorer inte sammanfaller: kvantiteten säljbara produkter, dess pris,måttenhet osv. Avsaknaden av en kopia av papperet kan vara ett tecken på bristen på dokumentation av faktumet av ekonomisk verksamhet. Konsekvensen i detta fall är att inkomster döljs, och resultatet av en skatterevision är avslöjandet av ett brott.

Omfattande kontroller

Beroende på mängden frågor som kontrolleras kan kontroller delas in i komplexa, riktade och tematiska. Under komplex är det nödvändigt att förstå verifieringen av strukturens finansiella och ekonomiska aktiviteter under en viss tidsperiod, relaterad till alla frågor om efterlevnad av lagstiftningen inom området skatter och avgifter. Hittills har frekvensen av sådana inspektioner inte fastställts. Det bör noteras att om skattestrukturen har anledning att tro att redovisningen och efterföljande betalning av skatter genomförs med överträdelser, organiseras inspektioner av översiktsplanen minst en gång vart tredje år. För var och en av dem upprättas en skatterevisionsberättelse. Skattebetalare som har ett positivt resultat är i allmänhet inte föremål för due diligence alls.

Efter införandet av Ryska federationens skattelag genomförs nästan alla fältinspektioner som komplicerade. Detta inkluderar sådana frågor som läskunnigheten i beräkningen och överföringen av skatter från skattebetalarens sida, utförandet av en skatteagents funktionalitet, användningen av kassaregister, riktigheten av att debitera belopp från konton för skattebetalare och avgifter, skattebetalarnas öppnande av konton, förfarandet för försäljning av alkoholh altiga produkter och så vidare. Man bör komma ihåg att endast en inspektion på plats tillåtertillämpa hela skalan av rättigheter som beviljas skattemyndigheterna.

tematisk check

Det är tillrådligt att överväga en tematisk revision som ett evenemang i vissa frågor av en organisations finansiella och ekonomiska arbete (till exempel kontroll av läskunnigheten i beräkningen och efterföljande betalning av moms, inkomstskatt, fastighetsskatt, andra betalningar). Sådana evenemang anordnas efter behov, vilket bestäms av skattemyndighetens ledning. Det bör noteras att en tematisk revision utförs antingen som ett inslag i en omfattande revision eller som en separat i enlighet med de fastställda fakta om brott mot gällande lagstiftning på Ryska federationens territorium, baserat på den nuvarande övervakning av skatter och avgifter. Beslutet av en skatterevision i detta fall kan utformas som en separat handling eller som ett led i en övergripande revisionsakt. När det blir nödvändigt att genomföra en omfattande granskning baserad på en tematisk sådan, bör ett ytterligare beslut fattas, vilket utökar utbudet av frågor som ska kontrolleras.

Målverifiering och krav för det

En riktad revision är inget annat än en händelse som syftar till att följa skattelagar i enlighet med en viss riktning eller finansiella och ekonomiska transaktioner. Detta bör omfatta frågor om ömsesidiga uppgörelser med köpare och leverantörer av produkten, vissa transaktioner, export-importverksamhet, placering av tillfälligt gratis pengar, korrekt användning av förmåner och andra finansiella transaktioner.ekonomisk natur. Resultaten kan i detta fall upprättas både i akter och som separata ansökningar. Riktade revisioner genomförs ofta som oberoende sådana. Det finns dock en risk för ofullständig granskning av vissa frågor om skatteefterlevnad.

Som slutsats

Så vi har övervägt huvudtyperna av skatterevisioner, kraven för dem, funktionerna och reglerna för organisationen, samt tidpunkten. Sammanfattningsvis bör det noteras att aktiviteter kan vara både planerade och oplanerade. Det andra fallet handlar om en slags kontroll på plats, som görs utan föregående meddelande till den skattskyldige. Syftet med plötslig verifikation är att fastställa ett brott. Saken är att den kan döljas vid implementering av normal kontroll. Oplanerade händelser är ganska sällsynta. Men många kontroller av icke-skattemässigt slag, till exempel av användningen av kassaregister, görs som regel plötsligt.