Hur beräknas förskottet: beräkningsförfarande, regler och funktioner för registrering, periodisering och betalning

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Riktighet och aktualitet i löneberäkningen är en fråga av intresse inte bara för ekonomiavdelningen, utan även för den anställde själv. Det finns olika typer av betalningar, som förskottsbetalning, semesterersättning, kompensationsbetalningar, och var och en av dem har sina egna regler och godkända riktmärken.

Vad är ett förskott

Den del av ersättningen som anställda får under en lönemånad kallas vanligtvis förskott.

Om vi vänder oss till lagarna på området för arbetsrelationer (Ryska federationens arbetslagstiftning), så är denna punkt inte tydligt fastställd på lagstiftande nivå. Föreskrifter reglerar dock förfarandet för utbetalning av löner. Lag 2016-03-07 nr 272-FZ gjorde betydande ändringar i art. 136. Den nya versionen av denna artikel fastställer att anställda måste få ersättning minst en gång varannan vecka och senast 15 kalenderdagar efter faktureringsperiodens slut.

Ryska bestämmelser tvingar alla arbetsgivare i landet att betala löner till personalen två gånger i månaden,därför är bruket att samla in delbetalningar (förskottsbetalningar) och slutbetalningar en vanlig företeelse i moderna företag.

Förskottslön beräknas på basis av arbetade timmar under innevarande månad. Pengar betalas ut i mitten av månaden eller på ett annat datum som bestäms av företaget.

Det är klart att det är svårare att helt räkna ut en månadslön än att ta ut ett förskott. Därför bestämmer organisationen i praktiken först datumet för utbetalning av löner. I enlighet med art. 136 i Ryska federationens arbetslagstiftning måste den fastställas under perioden från den 1:a till den 15:e dagen i nästa månad. Vilken specifik dag man ska välja i detta intervall beror på organisationen av redovisningen i företaget. Ju bättre informationsutbyte är, desto snabbare kommer anställda att kunna få lön.

Efter att ha bestämt betalningsdatumet för företaget måste du lägga till 14 dagar (15 dagar). Så här ställs förskottsbetalningsdatum in i enlighet med kraven i Ryska federationens arbetslagstiftning.

Till exempel, om tidsfristen för att betala lön är den 4:e, måste förskottet betalas senast den 19:e, om 8:e, senast den 23:e, etc.

Vad händer om en förskottsbetalning görs tidigare än 15 dagar? Till exempel, den 19:e dagen från dagen för utbetalning av lön den 5:e? I det här fallet kommer gränsen på 15 dagar som fastställts i Rysslands arbetslagstiftning att överskridas, vilket är ett brott mot lagen. Organisationen kan hållas ansvarig för brott mot betalningsförfarandet.

Beräkningsförfarande

Låt oss överväga hur förskottet beräknas, i enlighet med gällande regler.

Arbetsministerietanger i sina brev att förskottsbetalningens storlek bör bestämmas gemensamt med företagets ledning och förbundet vid upprättandet av ett kollektivavtal.

Arbetsministeriet noterar att ett mindre belopp av förskottsbetalningar måste motsvara utgifter enligt den taxa som gäller för faktiska arbetade timmar.

Du kan beräkna löneförskottsbeloppet på olika sätt, till exempel som en procentandel av lönefonden, som ett fast belopp eller för arbetade timmar.

Det sista alternativet är mer rimligt och bekvämt för båda parter, eftersom det tar hänsyn till hur varje anställd praktiskt taget arbetade under perioden. Det finns ingen överbetalning om den anställde varit frånvarande från arbetsplatsen under en viss period.

Beräkningsmetod: obligatoriska indikatorer

Hur beräknas förskottet? Den tillämpade beräkningsmetoden kommer att diskuteras nedan.

Vid beräkning av förskottsbetalningar har revisorn ingen slutlig information om företagets och varje anställds arbete under den första delen av månaden på grund av att denna information endast kan utarbetas utifrån resultatet av arbetad månad.

Som ett resultat kan beräkningen visa sig vara felaktig, korrigerad under den slutliga lönelistan.

Revisor kan använda följande dokument och data för beräkningar:

• lön under de senaste månaderna om anställd har varit i organisationen under en längre tid;
• tariffskala med tillägg och tillägg;
• personal;
• beställningar för ledighet, mottagning och förflyttning av anställda.

Vid beräkning av förskottsbetalningen beaktas hela antalet arbetsdagar under beräkningsperioden och de dagar som praktiskt taget var utarbetade vid periodiseringstillfället.

Nya beräkningsregler för 2017-2018

De nya reglerna för beräkning av förskottsbetalningen 2017, som föreskrivs i Ryska federationens arbetslagstiftning, påverkade huvudsakligen endast datumen. Och när man bestämmer storleken på förskottsbetalningen bör man utgå från den tid som praktiskt taget räknades ut på en halv månad.

Dessutom rekommenderar tjänstemän att man vid beräkningen av förskottsbetalningen endast tar hänsyn till de delar av lönen som är specifikt knutna till arbetstid (löner, kombinationskostnader etc.). När det gäller betalningar, vars belopp endast kan fastställas i slutet av månaden (till exempel bonusar för genomförandet av planen), bör de, enligt arbetsministeriet, inte användas vid beräkning av förskottsbetalningen.

Exempel 1. Antalet arbetsdagar är 20, lönen för ingenjör I. I. Anisimov är 25 000 rubel. Under den första halvan arbetade Anisimov I. I. 9 dagar. Hur förskottet beräknas visas nedan:

A=25 000 rub. / 20 dagar × 9 dagar=11250 rubel.

För att beräkna förskottsbeloppet tar den nya formeln för förskottsbetalningen hänsyn till den reala tiden som spenderas på arbete från den första till den femtonde dagen i innevarande månad.

Denna beräkningsmetod är extremt arbetskrävande. I praktiken ökar det arbetet med redovisningstjänster som är förknippade med periodiseringbetalningar. I praktiken sätts därför vanligtvis en viss procentandel av lönebeloppet vid fastställandet av hur förskottsbetalningen från lönen beräknas.

Ministeriet för hälsa och social utveckling rekommenderar i sitt brev av den 25 februari 2009 nr 22-2-709 att utfärda löner och förskottsbetalningar i jämförbara belopp. Eftersom personlig inkomstskatt vanligtvis inte innehålls på förskottsbetalningar skulle den bästa lösningen vara att sätta ett förskott på 40-45 % av lönen för att säkerställa jämförbarhet mellan betalningar.

Exempel 2. Hur beräknar man en förskottsbetalning för en anställd? Lönen för I. I. Anisimov är 25 000 rubel. Företaget har satt beloppet för förskottsbetalningen - 40%. Personlig inkomstskatt för Anisimov I. I. används inte. Beräkning av förskottsbetalning:

A=25 000 rub. × 40 %=10 000 rubel.

En lön till ett belopp av:

H=25 000 rubel - 25 000 rubel. × 13% - 10 000 rubel.=11 750 RUB

Självklart kan en anställd missa en del av faktureringsmånaden på arbetsplatsen (på grund av sjukdom, semester etc.). I det här fallet är det bättre att fastställa förskottet, från och med tiden för arbetet.

Minsta storlek

I praktiken betalar de flesta företag belopp i form av en halv månadslön, inklusive lön (tariffskala), månatliga förmåner.

Vid beräkning av förskottsbetalning beaktas inte bonus, sjukpenning, traktamente och andra belopp. Vid beräkning av minimivärdet reduceras de månatliga beloppen initi alt med antalet undanhållna skattebetalningar och fyrtio procent tas från det återstående beloppet.

Nyanser

Den huvudsakliga aspekten som bör beaktas vid beräkningen av förskottsbetalningen är att den i lagstiftningsdokument betecknas som lön för första halvan av månaden, med andra ord, vid beräkningen ska du följa samma sak. regler som vid löneräkning.

Skillnaderna mellan förskottsbetalning och grundlön är följande:

• när de beräknar förskottsbetalningen tar de inte hänsyn till beloppet för bonusar, bidrag, sociala förmåner;
• inget avdrag för inkomstskatt från den anställde och andra typer av avdrag på lönen;
• inkluderar inte semesterersättning, sjukpenning, dagpenning etc.

Som ett resultat bör beräkningen av förskottsbetalningen göras lika noggrant som i fallet med löneutbetalningar.

Måste jag betala personlig inkomstskatt

Vid löneutbetalning är arbetsgivaren en skatteombud som drar in inkomstskatt från den anställdes inkomst. Löner blir inkomster på grundval av skattedomar den sista dagen i innevarande månad (punkt 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Men vid tidpunkten för förskottsbetalningen har arbetstagarens inkomst för den tiden ännu inte erhållits och samtidigt finns det inga skäl att betala löntagares inkomstskatt.

Men om datumet för mottagandet av en förskottsbetalning är satt till den sista dagen i månaden, kan skattemyndigheten redovisa denna betalning som inkomst för den senaste perioden. I det här fallet måste företaget beräkna personlig inkomstskatt två gånger i månaden.

Om inte helt arbetad tid

Det är inte ovanligt att anställda arbetar en del av månaden, inte hela månaden.

Förutsättningarna för detta är extremt olika, till exempel:

• utdata inte från början av månaden;
• dismissal;
• handikappcertifikat;
• semester (vanlig, pedagogisk, utan lön);
• partiellt eller ofullständigt arbete.

För att förstå hur man korrekt beräknar förskottet måste du hänvisa till lagen. Arbetsministeriets krav är att arbetsgivaren ska betala förskott på lön för verkliga arbetade timmar, så det debiteras även om första halvan av månaden har 1 arbetsdag.

För att beräkna deltidslön för anställda måste du veta antalet arbetsdagar.

Beräkningsexempel. En anställd med en lön på 45 000 rubel. arbetade i 5 dagar och blev sjukskriven, som när förskottet beräknades ännu inte hade överförts till ekonomiavdelningen.

För att beräkna behöver du veta det totala antalet arbetsdagar per månad, varav endast 3 dagar räknas med.

Ett exempel på hur löneförskott beräknas:

• 45000 / 20=2250 rubel - den genomsnittliga dagslönen;
• 2250 x 5=11250 rubel - lön för arbetade timmar;
• 11250 x 13%=1463 - inkomstskatt från upplupen lön;
• 11250 - 1463=9787 rubel - lön minus inkomstskatt.

Vad sägs om en semester?

Hur manberäkna förskottsbetalning vid semester? Låt oss överväga den här frågan mer i detalj.

Det finns regler för beräkning av förskottsbetalning i de fall en anställd arbetar under en ofullständig rapporteringsperiod. Den viktigaste förutsättningen för frånvaro är semester, oavsett typ (betald eller på egen bekostnad).

Ett exempel på hur en förskottsbetalning efter semester beräknas. Så om helgen slutade den 12:e och den anställde började arbeta den 13:e, måste administrationen betala honom en lön inom 3 arbetsdagar (13, 14 och 15).

Om semestern slutar den 15:e och den anställde kommer till jobbet den 16:e, har redovisningsavdelningen rätt att inte ge honom ett förskott, eftersom det praktiskt taget inte fanns någon tid under första halvan av månaden. I det här fallet kan den anställde inte överklaga förv altningens beslut.

Särenheter för affärsresor

Hur beräknas löneförskottet under en affärsresa? Överväg svaret nedan.

Då och då har en oerfaren revisor det svårt att ge förskott till personer på affärsresa. I det här fallet utför den anställde sina officiella uppgifter i ett annat territorium, och därför bör det inte finnas några problem med beräkningen av förskottsbetalningen.

Om revisorn inte har information om att den anställde inte går till jobbet av någon anledning (till exempel är han sjuk), så räknas alla dagar som arbetade, men hans lön debiteras inte enligt taxan, men på basis av genomsnittlig inkomst under 12 månader med bonus, sjuk- och semesterersättning.

I det här fallet dras förskottet helt av för den första delen av faktureringsperiodenvid beräkning av antalet arbetsdagar, men beaktas inte av lönen, utan av genomsnittlig lön.

Det händer ofta att den anställde i det här fallet förlorar sin lön. Förv altningen kan utfärda ett föreläggande om ersättning för förluster och vid beräkning av slutlönen för den anställde kommer beloppen att räknas om.

Funktioner för att göra en förskottsbetalning för sjukskrivning

Om en anställd är frånvarande en månad på grund av sjukdom, tillfaller förskottsbetalningen honom endast för arbetsdagarna, och ersättningen periodiseras för det antal dagar som anges i sjukskrivningslistan.

Ett exempel på hur förskottsbeloppet beräknas: ett intyg om arbetsoförmåga utfärdas från 1 september till 2018-08-09. Den 11 september gick den anställde till jobbet, på grund av att han den 9 och 10 september lämnade för helgen.

Vid beräkning av förskottsbetalningar tar redovisningen endast hänsyn till arbetsdagar från 11 september till 15 september, dvs. 5 arbetsdagar. Betalning av förmåner inom 6 arbetsdagar kommer att inkluderas i månadens slutbetalning.

Beräkningen av hur lönen och förskottet beräknas blir enligt följande.

Lönen på 45 000 rubel delas med antalet arbetsdagar i en månad, och den genomsnittliga dagslönen kommer ut:

45000 / 21=2143 rubel per dag.

Tot alt multiplicerat med arbetade dagar:

2143 x 5=RUB 10715

Beräkning av beloppet relaterat till personlig inkomstskatt:

10715 x 13 %=RUB 1393

Hur beräknas förskottet som ska betalas korrekt:

10715 - 1393=9322 RUB

Tot alt: den anställde får ett förskott på 9322 rubel.

Betalningsförfarande

I enlighet med ändringarna av artikel 136 i den ryska federationens arbetslagstiftning, tillhandahålls två villkor för att betala löner:

• från den 1:a till den 15:e dagen när betalning görs för den andra halvan av den använda månaden;
• från den 15:e till den 31:a dagen är de dagar då lönen erhålls för första delen av månaden, vilket innebär ett förskott.

Ett visst betalningsdatum anges i ett av huvuddokumenten som reglerar förhållandet mellan anställda och arbetsgivare:

• husregler;
• arbete eller kollektivavtal.

Definitionen av "förskottsbetalning" i reglerna används inte, båda betalningarna kallas inkomster.

Slutsats

Villkoren för förskottsbetalningen och lönen i enlighet med Ryska federationens arbetslag är inställda på ett sådant sätt att betalningar till anställda görs minst en gång varannan vecka. Förfarandet för att beräkna förskottsbetalningen är inte exakt definierat av den ryska federationens arbetslagstiftning.

Statliga organ rekommenderas att betala ett förskott, från och med de faktiska arbetade timmarna under första halvan av månaden. Och även, enligt ledarna, bör förskottsbetalningen och beräkningen per månad vara jämförbar i storlek.