Tillägg för arbetets resande karaktär: beräkningsförfarande, regler för registrering, periodisering och betalning

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

På många företag är arbetet för vissa kategorier av anställda resande. Först och främst talar vi om förare som transporterar personal, transporterar produkter, material och andra varor. I artikeln kommer vi att prata om tilläggsbetalningen för arbetets resande karaktär, beskattning och redovisning av bidraget.

Allmän information

Krävs alltid reseersättning? Låt oss ta reda på det.

Om den anställdes arbetsaktivitet är relaterad till resor ska arbetsgivaren kompensera för uppkomna utgifter utifrån förhandsrapportens uppgifter, samt mot uppvisande av biljetter och checkar. Samtidigt tillhandahåller lagstiftningen ett annat sätt att täcka kostnaderna.

Arbetsgivaren kan betala en fast ersättning för researbete. Förare är som regel ganska nöjda med sådan kompensation. Storleken på tilläggsbetalningen bestäms av företagets chef ochgodkänd av lok alt dokument.

Här bör sägas att inspektörer inte alltid erkänner ersättningen för arbetets resande karaktär som kompensation i den mening som avses i bestämmelserna i art. 168,1 TC. Om det inte finns några dokument som bekräftar den anställdes kostnader, kan arbetsgivaren bli skyldig att ta ut ytterligare avgifter.

Ersättning för dokument

Om den anställde tillhandahåller papper som bekräftar sina utgifter under resan, ersätter arbetsgivaren dem i efterhand. Det innebär att den anställde får exakt lika mycket som han lagt ut. Det här alternativet används vanligtvis när anställda skickas på långa affärsresor till andra regioner eller utomlands. Arbetsgivaren ska ersätta sådana anställda för kostnader för resor och logi. Samtidigt måste arbetsgivaren besluta om den ska innehålla personlig inkomstskatt och avgifter till fonder från denna ersättning. Låt oss svara på den här frågan direkt.

Ersättningskostnader ingår av arbetsgivaren i de utgifter som beaktas vid beräkning av inkomstskatt. I enlighet med punkt 11 i punkt 1 i art. 217 i skattelagen finns det inget behov av att innehålla personlig inkomstskatt från återbetalning. Denna regel gäller för hela det belopp som anges i kollektiv- eller arbetsavtalet eller i en annan lokal handling i företaget. När det gäller försäkringspremier behöver de inte heller debiteras (klausul 2, del 1, artikel 9 212-FZ av 2009-07-24).

Svårigheter i praktiken

Det måste dock sägas att FSS och FIU ibland anser att arbetsgivaren är skyldig att beräkna avgifter av ersättningsbeloppet. De motiverar sin ståndpunkt med att säga detresekaraktär av arbetstillägg och utbetalningar - dessa är delar av lönen. Inspektörerna av fonder bekräftar sina argument med bestämmelserna i art. 129 i arbetslagen, som definierar inkomster. Som ett resultat av detta, efter inspektioner, debiteras arbetsgivaren med böter och vite och är skyldig att ta ut ytterligare avgifter. Sådana beslut måste naturligtvis ifrågasättas. Domstolarna tar i de flesta fall parti för arbetsgivaren och hänvisar till följande argument:

1. Ersättning för arbete är föremål för arbetsgivarens godkännande.
2. Ersättning är nödvändig för att täcka de extra utgifter för den anställde som han ådrar sig under utförandet av sin arbetsuppgift.
3. Återbetalningsbelopp kan inte inkluderas i intäkter på något sätt, därför finns det inget behov av att samla in bidrag.

Lista över stödjande dokument

Tillägg för arbetets resande karaktär debiteras vid tillhandahållande av stöddokument. En specifik lista över dokument bestäms och godkänns av företagets chef. Det är lämpligt att skapa två listor - för nära och långa resor. I det här fallet kommer arbetsgivarens krav att bli tydligare.

Anställdas resekostnader kan verifieras:

1. Biljetter till tunnelbana, buss, trådbuss, etc.
2. Resplan, fraktsedel, kvitton, checkar (vid användning av personlig transport).

Bostadskostnader bekräftas av dokument som tas emot vid ankomst. Detta kan vara ett kvitto utfärdat av hotelladministratören, ett kortsiktigt hyresavtal.

Svar på ytterligare frågor från inspektörer omtillägg för arbetets resande karaktär kan ges genom hänvisning till papper som intygar arbetstagares förflyttning. Vi talar i synnerhet om listan över befattningar som fastställs i den lokala lagen, villkoren i anställningsavtalet, PM, tidningar, etc. Inspektörer bör förses med alla papper som bekräftar resorna.

Dokumentationsfunktioner

För att säkerställa kontroll över de anställdas dagliga rörelser, är det tillrådligt att skapa en affärsresedagbok. Detta dokument kan förvaras av chefen för den relevanta avdelningen eller annan ansvarig anställd.

Planering och kontroll av enstaka resor kan göras med hjälp av PM. Den anställde upprättar den i chefens namn. I ett memo anger den anställde anledningen till resan, mål och mål. Handlingen ska överlämnas till arbetsgivaren för godkännande.

De regler som gäller idag fastställer inte en enda form av PM och redovisningsjournaler. Följaktligen kan företagets ledning godkänna dess blanketter. För att införa dokumentation i omlopp utfärdar direktören en lämplig order.

Nyanser

Ersättningen för arbetets resande karaktär bestäms beroende på:

• resefrekvenser;
• varaktighet på affärsresan;
• svårigheter med uppgiften, etc.

Du kan också ta hänsyn till en viss anställds kvalifikationer och arbetserfarenhet. Följaktligen är det inte nödvändigt att installeraett belopp för alla.

Förenklat arbetsflöde

Som praxis visar är det långt ifrån alltid möjligt för en utsänd anställd att föra frikännandepapper. Det händer att på rapporteringsdatumet går några av biljetterna förlorade, det finns inga checkar från bensinstationer, kvitton etc. Men utan dem kommer den anställde inte att få ersättning för utgifter. För sådana fall tillhandahålls ett förenklat arbetsflöde.

Företagsledaren bestämmer och godkänner bidragsbeloppet för arbetets resande karaktär. Detta belopp måste innehålla:

1. Genomsnittligt pris på kollektivtrafiken.
2. Betalar hyra.
3. Oschemalagda eller mindre fordonsreparationer.
4. Kommunikationstjänster (mobiltelefon, fax).

Det är tillrådligt att fastställa ett fast tillägg för arbetets resande karaktär för chaufförer, speditörer, handelsmän och andra anställda som utför en arbetsfunktion utanför företaget, men inom samma ort.

Bonusen ges också om den anställde:

• spenderar vanligtvis samma summa på resor;
• spenderar inte pengar på boende och resor i en annan region eller utomlands.

Om en anställd har en tilläggsbetalning för arbetets resande karaktär, behöver han inte hämta ut biljetter, checkar och andra styrkande handlingar. Och ersättning kommer att ges till honom i slutet av månaden.

Allmänt beräkningsförfarande

I enlighet med del 2 i art. 168.1 i Ryska federationens arbetslagstiftning, tilläggsbetalning för arbetets resande karaktärgodkänd av företagets chef och fastställd i företagets lokala lag.

Bidragsbeloppet bestäms av arbetsgivaren självständigt. Formuleringen i företagets lokala lag kan vara följande: "Fastställ en tilläggsersättning för arbetets resande karaktär. Ersättningsbeloppet är 10 % av grundlönen." Chefen kan, efter eget gottfinnande, fastställa ett fast belopp.

Vid tilläggsavgiften för arbetets resande karaktär måste arbetsgivaren vägledas av:

1. Regleringsakter som antogs under sovjetperioden. För närvarande, trots att Sovjetunionen upphörde att existera, är många juridiska dokument som godkänts under dess existens giltiga. Således fastställde dekretet från RSFSR:s ministerråd från 1978 nr 579 en extra betalning för arbetets resande karaktär - 20% av lönen. Den kan tillfalla anställda som arbetar inom väg- och vattentransporter. Samtidigt är det bara de som reser i 12 dagar eller mer som får en tilläggsbetalning för arbetets resande karaktär.
2. Industri och regionala avtal. Vägarbetare kan till exempel få upp till 20 % påslag, beroende på antalet dagar på vägen. Motsvarande klausul finns i klausul 3.6 i Federal Industry Agreement on Road Facilities.

Om storleken på ersättningen inte föreskrivs vare sig i de akter som antogs under sovjetperioden eller i industriavtal (regionala) har chefen rätt att bestämma det efter eget gottfinnande.

Vissa chefer tror felaktigt att det organ som ansvarar förfastställande av tilläggsbetalningsbeloppet för arbetets resande karaktär, - räkenskapskammaren. Det måste sägas direkt att den här strukturen inte har något att göra med att bestämma betalningsbeloppet.

Researbetsbidrag: skatt

När en arbetsgivare, i ett försök att förenkla arbetsflödet, kompenserar för resekostnader genom att samla på sig ytterligare betalningar, kan IFTS ha anspråk. Samtidigt har en ganska stabil praxis nu utvecklats. Tyvärr är det inte till förmån för arbetsgivaren. Domstolar och tillsynsmyndigheter bestrider inte arbetsgivarens rätt att fastställa en tilläggsbetalning. De anser dock att den fasta betalningen bör beläggas med personlig inkomstskatt och avgifter till fonder. Argumenten är följande.

Lagen föreskriver två typer av betalningar. Den första inkluderar ersättningar som fungerar som inslag av inkomst. De upprättas på grund av att en medborgare arbetar under särskilda förhållanden. Det är från sådan ersättning som skatter och bidrag till fonder hålls inne. Den andra typen av betalning är ersättning för utgifter som en anställd ådragit sig vid utförandet av en arbetsfunktion. Bidrag och skatter innehålls inte från dessa belopp.

Enligt många experter kan det månatliga fasta tillägget inte betraktas som ersättning enligt art. 168,1 TC. Faktum är att arbetsgivaren inte ersätter arbetstagaren för de faktiska kostnaderna. Ersättningsbeloppet beror med andra ord inte på utgiftsbeloppet.

Tillägg till intäkterarbetskraft eller kollektivavtal kan inte anses som ersättning enligt art. 164 TK. Detta beror på att när den periodiseras ökar lönen för en anställd som utför sina arbetsuppgifter på resor.

Solförklaringar

I slutet av 2015 tog Högsta domstolen ställning som arbetsgivaren. I sin granskning av praxis för 2015 angav Högsta domstolen att skattemässigt kommer betalningens art att ha betydelse, enligt vilket beloppet ingår bland de ersättningar som föreskrivs i art. 164 TK. Enligt denna regel är ersättning en monetär betalning som upprättas för att ersätta anställda för utgifter som de haft i samband med utförandet av deras arbetsuppgifter. Samtidigt angav Högsta domstolen att namnet på betalningen inte har någon avgörande betydelse. Detta kan mycket väl vara en ersättning, tillägg, förmån, löneökning, etc.

Statliga myndigheter vill dock inte riktigt stödja domstolens ståndpunkt. Till exempel för arbetsministeriet är en förutsättning för betalning av ersättning till en anställd tillhandahållande av dokument som bekräftar kostnaderna under resan. Därför måste företag som inte planerar att ta ut skatter och betala bidrag till fonder från tilläggsavgifter försvara sin ställning i domstol.

Accounting

Hur registrerar man betalningar som är avsedda att kompensera för utgifter för anställda under en affärsresa?

I enlighet med anvisningarna för kontoplanen, godkänd på order av finansdepartementet nr 94n daterad2000, för att sammanfatta information om alla uppgörelser med anställda i företaget, med undantag för lönetransaktioner och uppgörelser med ansvariga anställda, konto används. 73. Uppgifter om uppgörelser med personal avseende erhållna belopp för drifts- och administrationskostnader återspeglas i kontot. 71. Samtidigt anser många experter att användningen av detta konto kommer att vara felaktig om företaget inte ger ut medel för rapportering, utan ersätter de kostnader som den anställde ådragit sig. Med hänsyn till detta bör revisorn göra följande poster:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rek. 73 - godkännande av redovisning av utgifter i form av ersättning för utgifter efter bekräftelse av dem
• Dt sch. 73 ct fm. 50 - Utbetalning av arbetsskadeersättning.

Om vägleds av bestämmelserna i art. 129 i arbetslagstiftningen, då erkänns ytterligare betalningar, bidrag, inklusive för arbete under särskilda förhållanden, som en del av inkomsten. Följaktligen gör revisorn följande poster:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rek. 70 - intjänande av lön till en anställd med tillägg.
• Dt sch. 70 Kt. 68 - innehålla beloppet för personlig inkomstskatt från inkomster.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT rek. 69 - intjänande av försäkringspremier.
• Dt sch. 70 Kt. 50 - betalning av lön med tilläggsavgift.

En sådan avgränsning i redovisningen kommer enligt experter att göra det enklare för arbetsgivaren att separera de belopp som omfattas av personlig inkomstskatt och försäkringspremier och medel som är undantagna från beskattning.

Slutsats

Förenklat arbetsflöde är det intealltid i händerna på arbetsgivaren. Om arbetsgivaren planerar att anse att traktamenten för researbete inte är en del av lönen finns det risk för krav från tillsynsmyndigheter. I sådana fall är det tillrådligt att studera rättspraxis i denna fråga mer i detalj.