Debitering av fastighetsskatt: konteringar i bokföring

Innehållsförteckning:

Debitering av fastighetsskatt: konteringar i bokföring
Debitering av fastighetsskatt: konteringar i bokföring

Video: Debitering av fastighetsskatt: konteringar i bokföring

Video: Debitering av fastighetsskatt: konteringar i bokföring
Video: Building a Better Civilization with Tech Pioneer Jordan Hall | Win-Win with Liv Boeree #4 2024, Mars
Anonim

Uppbyggnaden av budgetar på olika nivåer beror på statens insamling av en del av organisationers inkomster och dess omfördelning. Skattebetalningarna för en viss företagsenhet beror på många faktorer: arbetets inriktning, det valda läget, tillgången på en beräkningsbas, etc. Till exempel periodiseringen av fastighetsskatt, de poster som görs i redovisningen i samband med denna process, måste kontrolleras noggrant. I händelse av fel i beräkningar eller korrespondens kan skattemyndigheternas sanktioner vara påtagliga för företag.

skatter

Alla obligatoriska betalningar som överförs av individer och juridiska personer till statskassan regleras tydligt av relevanta regler. Ryska federationens skattelag föreskriver de obligatoriska delarna av varje typ av bidrag: skattesats, bas, ämne. Makroekonomiska indikatorer för staten bildas på grundval av den totala inkomsten från affärsenheter som verkar på dess territorium. De största budgetintäkterna kommer fråntar ut fyra huvudsakliga skatter:

- för vinst (juridiska personer);

- inkomst (invånare);

- Moms (konsumenter);

- egendom (medborgare i Ryska federationen och organisationer som verkar på dess territorium).

Skyldigheter att göra relevanta betalningar för juridiska personer kommer från det ögonblick de registreras som en affärsenhet. Mervärdesskatt ingår i priset på varor eller tjänster som ska säljas på Ryska federationens territorium. Betalningar för mottagna inkomster överförs av alla arbetande medborgare och organisationer som får den. Företagsfastighetsskatt (beräkning och betalning) tas ut på alla företag och privatpersoner som äger dessa objekt. För organisationer som är engagerade i ekonomisk verksamhet är grunden för att betala obligatoriska bidrag redovisningsdata.

uttag av fastighetsskatt
uttag av fastighetsskatt

Debiterar fastighetsskatt

Inlägg som återspeglar beräkningen och överföringen av den obligatoriska betalningen är alla organisationer som har föremål för anläggningstillgångar för produktions- och icke-produktionsändamål. Huvudkravet för uppkomsten av en skyldighet är registrering och genomförande av företagets finansiella och ekonomiska verksamhet på Ryska federationens territorium. Samtidigt måste det ha objekt av anläggningstillgångar på sin balansräkning. Skattelagen definierar ett antal företag som är befriade från att betala egendomsförpliktelser, dessa inkluderar:

- religiösa föreningar;

- handikapporganisationer;

- kriminalvårdsanläggningar;

- federala vägar, järnvägar, rörledningar, kraftledningar;

- farmaceutiska laboratorier och produktion;

- fotbollsförbund;

- IP som tillämpar förenklade skattesystem;

- arrangörerna av de paralympiska och olympiska spelen.

Skattebetalare erkänns inte som organisationer som är undantagna på regional nivå. Som regel mottas denna förmån av företag inom bostads- och kommunalsektorn, jordbruks-, kommunala och hälsovårdsinstitutioner. Artikel nr 374 i Ryska federationens skattelag innehåller en komplett lista över betalare av fastighetsskatt.

Intjäning av företagsfastighetsskatt
Intjäning av företagsfastighetsskatt

Base

Fastighet bidragit till gemensam verksamhet, lös, arrenderad, överlåten till tillfälligt förtroende, fast egendom är föremål för beräkning av en sådan typ av obligatorisk betalning som fastighetsskatt. Periodiseringsbasen återspeglas i företagets redovisning på konto nr 01. Utländska organisationer som verkar på Ryska federationens territorium upprätthåller bokföring i enlighet med ryska regleringsdokument. De är också skattemässigt bosatta och är skyldiga att ta ut fastighetsskatt. Utländska företag gör poster i redovisningsregister, bildar beskattningsunderlaget, beräknar skattebeloppet på det sätt som föreskrivs i artiklarna i Ryska federationens skattelag, om det inte finns några ytterligare regleringsdokument som antagits av regionala skattemyndigheter. Objektet för beräkning av betalning är intekan vara:

- monument över historiskt och kulturellt arv (världs-, federal, regional nivå);

- tomter (belagt med annan typ av skatt);

- egendom som tillhör försvarsministeriet, polisen, kriminalvårdssystemet;

- naturliga vattenresurser;

- rymdobjekt;

- kärnkraftsanläggningar, områden avsatta för lagring av radioaktivt avfall;

- fartyg och isbrytare.

Definiera bas

Varje enhet som bedriver verksamhet av något slag på Ryska federationens territorium bestämmer självständigt värdet på egendomen i balansräkningen. Den utgör därför grunden och förfarandet för beräkning av fastighetsskatt. Beräkningen som görs på grundval av det genomsnittliga restvärdet av anläggningstillgångar redovisas som korrekt.

periodisering av fastighetsskatt i 1C
periodisering av fastighetsskatt i 1C

Detta värde inkluderar alla analytiska positioner för konto 01. Närvaron av separata underavdelningar eller filialer i andra regioner är en faktor för att ändra kursen eller omfördela beloppet mellan budgetarna för olika konstituerande enheter i Ryska federationen. Beskattningsunderlaget kan bildas av en generaliserad indikator i moderbolaget.

Beräkning av bas

Det genomsnittliga årliga värdet av företagets fastighet beräknas på basis av balansräkningsdata. Det är lika med skillnaden mellan de belopp som redovisas på konto 01 och 02. Periodiseringen av fastighetsskatt i 1C och andra redovisningsdatabaser sparar avsevärt bokförarens tid, eftersom bildandet av restvärdet sker automatiskt vid stängningrapporteringsperiod. I detta fall dras den upplupna avskrivningen från det ursprungliga priset till vilket anläggningstillgångsobjektet redovisades och togs i drift. Restvärdet av alla tillgångar summeras. Det resulterande värdet divideras med antalet månader, ökat med en: 4 - för en kvartalsberäkning, 13 - för en årlig.

fastighetsskatteunderlag för periodisering
fastighetsskatteunderlag för periodisering

Bud

Peruleringen av fastighetsskatt återspeglas i företagets ekonomiska resultat, men dess storlek beror direkt på antalet utrustningsdelar och dess kostnad. Den övre gränsen för satsen för denna typ av obligatorisk betalning är föreskriven i skattelagen, den är 2,2% av den beräknade basen. Differentiering är endast tillåten inom det fastställda intervallet och bestäms av reglerande handlingar av regional karaktär, kategori betalaren och syftet med fastighetsobjekt. Skattesatsen beror endast på registreringsorten för en ekonomisk enhet. De överförda medlen går till statskassan i respektive region. I de flesta fall tillämpar lokala myndigheter det högsta tillåtna värdet på 2,2%.

fastighetsskatteförfarande
fastighetsskatteförfarande

Betalningsförfallodatum

Redovisning av periodisering av fastighetsskatt upprätthålls under hela rapporteringsperioden (år). Skattebalken reglerar utbetalning av förskott en gång i kvartalet. Beräkningen av det årliga värdet av skatten görs med hänsyn till överföringar för den angivna perioden. Sista dag för att lämna in deklaration och betalning är den 30 mars året efter anmälan. Vid förskottsbetalningar,träffas inom 30 dagar från slutet av nästa kvartal. Samtidigt skickas en deklaration via elektroniska kommunikationskanaler, om beräkningen tas emot av IFTS på papper så skickas den 10 dagar innan deadline. Artikel 383 i skattelagen reglerar förfarandet för att lämna uppgifter och datum. Skattebetalare kan använda informationen som återspeglas i huvuddokumentet om det inte finns några regionala bestämmelser som föreskriver andra uppgifter.

fastighetsskatt återspeglas
fastighetsskatt återspeglas

Accrual

Det totala värdet av bolagsfastighetsskatten beräknas som produkten av skattesatsen (2,2 %) och beskattningsunderlaget (preliminärt beräknat). Det slutliga värdet fastställs för rapporteringsåret, med hänsyn tagen till gjorda förskottsbetalningar. Beräkningstiden beror på tidpunkten för företagets skatteregistrering. Om avdelningar och dotterbolag för bokföring på egen hand, betalar de skatt på registreringsorten på grundval av sina balansräkningsuppgifter. I det här fallet är moderorganisationen endast ansvarig för sin egen egendom. För att beräkna förskottsbetalningar divideras produkten av skattesatsen och beskattningsunderlaget med fyra varje kvartal. Baserat på rapporteringsperiodens resultat justeras det genomsnittliga årliga värdet av fastigheter för värdet av pensionerade (likviderade, sålda) anläggningstillgångar. Vid avslutande av verksamheten rapporterar och gör lämpliga betalningar baserat på resultatet av verksamhetsperioden, dvs. kvittningen av de utbetalda förskotten sker vid tidpunkten för organisationen avregistreras.

fastighetsskatteredovisning
fastighetsskatteredovisning

Accounting

Uppgörelser med budgeten och medel utanför budgeten görs av varje affärsenhet. För redovisningsändamål har konto 68 skapats, som i överensstämmelse med kostnads- och kassaregistren återspeglar processerna för periodisering och betalning av organisationens skyldigheter gentemot staten. Den återspeglar alla typer av skattebetalningar som uppstår i enlighet med verksamhetsområdet och företagets redovisningssystem.

Räkenskapsposter för periodisering av fastighetsskatt är följande:

  1. Dt 91/2 Ct 68/underkonto - fastighetsskatt periodiseras och ingår i övriga utgifter;
  2. Dt 44, 26 Kt 68/underkonto - den upplupna skatten debiteras företagets allmänna affärskostnader eller handelskostnader.

Båda alternativen motsäger inte Ryska federationens lagstiftning och används oftast. Vid val och användning av en kostnadsfördelningsmetod är det nödvändigt att föreskriva lämplig metod i redovisningsprincipen. Underskattning av beskattningsunderlaget, felaktig allokering av belopp till redovisningsregister är överträdelser som kan leda till sanktioner från skattemyndigheter som sträcker sig från böter till administrativt ansvar. Beräkningen av skatt av företag under särskilda beskattningssystem beror på det valda redovisningssystemet. Organisationer som arbetar med UTII betalar inte fastighetsskatt. Ett förenklat system (15 % inkomst - kostnad) innebär betalning av en förpliktelse med dess ytterligare inkludering i utgifterna. Med det förenklade skattesystemet (6%) betalas skatten om det finnsägande av fastighetsorganisationen, men den belastar dess egna kostnader.

Betalning

Beräkning av fastighetsskatt, konteringar och beräkningar gjorda av en revisor kontrolleras av skatteinspektionen för att få tillförlitlig information om betalningar som krediteras budgeten. Krediten av konto 68 med motsvarande analytiska konto är avsedd för att summera data i beräkningen. För att stänga registret måste resultatet som erhålls vid beräkningen av omsättningen betalas av företaget till lämpligt konto. I detta fall upprättas följande korrespondens: Dt 68 / underkonto Kt 51, 55, 52 - den upplupna skatten på företagets egendom överförs från avvecklings-, special- eller valutakontot. Vid överföring är det nödvändigt att kontrollera riktigheten av mottagarens uppgifter och betalningskoden.

Rekommenderad: