Valutakursskillnader. Redovisning av valutakursdifferenser. Valutadifferenser: konteringar

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Lagstiftningen som finns idag i Ryska federationen, inom ramen för federal lag nr 402 "Om redovisning" daterad den 6 december 2011, föreskriver redovisning av affärstransaktioner, skulder och egendom strikt i rubel. Skatteredovisning, eller snarare dess underhåll, utförs också i den angivna valutan. Men vissa kvitton görs inte i rubel. Utländsk valuta ska, i enlighet med lagen, konverteras. Vidare i artikeln kommer vi att överväga ett sådant koncept som "växlingsskillnad". Vilka är dessa tillgångar? När visas de och hur återspeglas de i dokumentationen?

Allmän information

Inom ramen för lagen noteras det att monetära transaktioner på organisationens konton utförs i rubel med konvertering till den kurs som fastställts av Ryska federationens centralbank på dagen för den direkta passagen av drift. Juridiskt föreskrivs situationer när omräkning är tillåten på ett annat datum än det ögonblick då beräkningen gjordes. Vid fluktuationer (förändringar) i växelkursen i förhållande till omvärderingstidpunkterna uppstår en växelkursdifferens. Det, när det återspeglar operationen, leder till uppkomsten av ytterligare intäkter eller kostnader. Valutakursskillnaden uppstår när samma tillgång (fordran, förpliktelse) denominerad i en främmande stats valuta värderas vid olika tidpunkter, exklusive situationen med en konstant växelkurs.

Redovisning och skattebalansräkning

Redovisning av valutakursdifferenser sker både i skatt och i redovisning. Deras reflektion i dokumentationen har dock vissa skillnader. Skatteredovisning ger växelkurs- och summaskillnader. Bokföringshandlingar återspeglar endast en typ. De representerar endast valutakursskillnader. Samtidigt är den grundläggande essensen i konceptet också annorlunda för bokförings- och skattebalansen. Följaktligen gäller beräkningen för var och en av typerna sin egen. Inte den sista faktorn som påverkar uppkomsten av växelkursdifferenser i skatteredovisningen är möjligheten att ackumulera skattebasen. Den skattskyldige har i enlighet med gällande lagstiftning rätt att tillämpa kontantmetoden eller periodiseringsmetoden.

Accounting

Valutakursdifferenser uppstår som ett resultat av en transaktion på leverantörsskulder eller fordringar i utländsk valuta. I sådana fall ska ett visst villkor vara uppfyllt. Valutakurs på förfallodagenskiljer sig från den vid godtagandet av redovisningsskyldigheten i rapporteringsperioden eller från indikatorn på det rapporteringsdatum då den senaste omräkningen infaller.

Det förekommer även i andra fall. Till exempel, för omräkningsoperationer:

• värdet av monetära enheter vid organisationens kassadisk;
• tillgångar på bankkonton;
• pengar, betalningsdokument;
• securities.

Hur återspeglas valutaskillnader?

Tillgångstransaktioner utförs i enlighet med vissa krav. Det bör noteras att reflektionen i dokumentationen har sina egna detaljer. Redovisning av valutakursdifferenser i redovisningstransaktioner redovisas således separat från andra typer av kostnader och intäkter. Samtidigt är tillgångarna i fråga, med undantag för fall av avräkningar om tillskott till det auktoriserade kapitalet, föremål för obligatorisk inkludering i det finansiella och ekonomiska resultatet av företagets verksamhet. Då är visningen i redovisningshandlingarna fixerad i form av inkomst (vid höjning av växelkursen) eller kostnad (vid minskning).

Bidrag från grundarna till det auktoriserade kapitalet

Dessa kvitton kan göras inte bara i rubel. I de fall stiftarnas tillskott till det auktoriserade kapitalet i enlighet med de lagstadgade handlingarna sker i utländsk valuta, avspeglas detta i redovisningsunderlaget på konto 80 ("Auktoriserat kapital"). Hur registreras dessa valutaskillnader? Transaktioner görs i rubel till den kurs som fastställts av centralbanken vid registreringstillfälletjuridisk enhet. Vid situationer då skulder återbetalas av ägarna, eller vid omräkning av redan uppkommen valutaskuld per rapportdagen, uppstår ytterligare tillgångar. De redovisas på det 83:e kontot ("Extra kapital"). Det kan också finnas situationer där omräkningen på rapportdagen visar en negativ valutakursdifferens. I detta fall praktiseras debetposteringar som syftar till att minska det auktoriserade kapitalet. Samtidigt är debetsaldot inte tillåtet. Därför rekommenderas organisationens grundare att sätta en fast ränta under rapporteringsperioden. Den bör räknas om en eller två gånger under rapporteringsperioden. Men om växelkursskillnader ändå uppstod under organisationens verksamhet, rekommenderas det att spegla dem på följande debetkonton: 91 ("Övriga intäkter och kostnader") eller 84 ("Behållna intäkter eller ej täckt förlust"). För att förhindra sådana situationer rekommenderas organisationen att införa proceduren för att bokföra uppkommande negativa växelkursskillnader till sitt auktoriserade kapital.

Rapportering

Redovisning inkluderar valutakursdifferenser i andra intäkter eller kostnader. När man sammanfattar data efter typer av affärstransaktioner, skulder och egendom, vars värde uttrycks i enheter av utländsk valuta, bör det finnas en separat visning av tillgångarna i fråga. Samtidigt är intäkter eller kostnader förknippade med genomförandet av valutaköp och försäljningsverksamhet inte föremål för redovisning i det totala beloppet av valutakursdifferenser. Det finns en viss ordning enlsom reglerar tillgångar. Närmare bestämt:

1. Valutaskillnader till följd av omräkning av skulder i utländska enheter är föremål för offentliggörande. I det här fallet är det obligatoriskt att följa villkoren för dess betalning i omräkningspengar.
2. Tillgångar som härrör från omräkning av skulder i utländsk valuta. I det här fallet måste det betalas i rubel.
3. Valutaskillnader som bokförs via organisationens balansräkning. Men tillgångarna gick samtidigt inte till de konton som tar hänsyn till företagets ekonomiska resultat.
4. Den kurs som bestäms av parterna i avtalet på rapporteringsdatumet (i vissa fall kan det vara den officiella växelkursen mot rubeln, som fastställs av centralbanken vid rapporteringstillfället).

Tillgångar som uppstår vid omräkning av skulder i utländsk valuta behöver dock inte speglas separat i den slutliga resultaträkningen. Intäktsgenererande valutakursdifferenser (med undantag för de som visas på tilläggskapitalkontot) går via rad 090 (blankett nr 2) och ingår i övriga intäkter. Delarna som utgör utgiften (med undantag för de som återspeglas i tilläggskapitalkontot) går via rad 100 (formulär nr 2) och ingår i övriga utgifter.

Skattedokumentation

Vutelkursskillnaden i samband med organisationens aktiviteter kan generera intäkter eller kostnader. Till skillnad från bokföringsunderlag, vars syfte är att fastställa det ekonomiska resultatet frånverksamhet i ett visst företag, är huvuduppgiften för skatterapportering att fastställa basen på grundval av vilken skatten som betalas till budgeten debiteras. Växlingsskillnader i detta fall betraktas ur synvinkeln att öka eller minska denna bas. Tillgångar som ökar organisationens inkomster kallas positiva i skatteunderlaget. Enligt Ryska federationens nuvarande skattelag måste sådana kvitton inkluderas i icke-operativa inkomster. Valutadifferenser som ökar organisationens kostnader kallas negativa i skatteredovisningen. Enligt den nuvarande skattelagstiftningen, som är antagen och verkar i Ryska federationen, måste sådana tillgångar inkluderas i icke-driftskostnader.

Organisationens praktiska aktiviteter

Under växelkursskillnaden förstås varje form av omvärdering av förpliktelser, fordringar, egendom, utförd i utländsk valuta. Följaktligen måste betalning för dem också göras i samma monetära enheter. I de fall betalning för omvärdering av förpliktelser, fordringar, egendom görs i rubel, kallas skillnaden som uppstår till följd av växelkursfluktuationer summaskillnaden. Samtidigt möter en skattskyldig som arbetar på kontantbasis inte sådana tillgångar alls i sin verksamhet. Valutadifferenser med detta tillvägagångssätt uppstår vid tidpunkten för omvärderingen av organisationens värden uttryckta i valuta, eller under den direkta omvärderingen av de monetära enheterna i företagets kontanter.

Reflektion i skatterapportering

Skattedokumentation tar hänsyn till förekomsten av växelkurstransaktioner, inte bara den sista dagen i rapporteringsperioden. Detta händer varje gång de dyker upp. Redovisning av beloppsintäkter, i motsats till växelkurs, utförs endast med direkt återbetalning av skuld. I detta fall har tillgångarna ingen inverkan på storleken på beskattningsunderlaget. Detta beror på att de inte är beräknade per rapportdatum enligt underlaget. Dessa villkor, inom ramen för dagens skattelagstiftning, gäller endast för skattskyldiga vars arbetsunderlag är periodiseringsmetoden för att spegla deras skattebas. Under förutsättning att ett företag eller en företagare använder kontantmetoden i sitt arbete uppstår inga totala tillgångar alls under sin verksamhet. Förekomsten av växelkursdifferenser beror också på omvärderingen av valutavärden, uttryckta i saldot av monetära enheter, som finns på kontot eller i företagets kontanter.

Reflektion i deklarationen

Positiv summa (växlings-) skillnader i skattedokumentation återspeglas i rad 100 i bilaga nr 1, blad 02 i deklarationen, i strukturen för icke-operativa inkomster. Följaktligen faller negativa tillgångar på icke operativa kostnader. De går genom rad 200 från bilaga nr 2 till blad 02 i deklarationen.

Aktiekapitalinvestering i skattedokumentation

I enlighet med gällande skattelagstiftning är det tillåtet vid fastställande av skattebas,används för att beräkna vinstbetalningar, tar inte hänsyn till organisationens medel som erhållits från ägarna och syftar till att öka det auktoriserade kapitalet. Dessutom anses inte den skattskyldiges mottagande av rättigheter till egendom som förvärvats i utbyte mot att hans aktier (andelar) överförs till företagets förfogande som vinst som uppkommit från den skattskyldige. I detta avseende är kursdifferenser som syftar till att ändra det auktoriserade kapitalet inte skäl för att ta ut inkomstskatt från dem.

Skillnader i ekonomiskt resultat och skattebas

Resultatet av olika definitioner av tidpunkten för förekomsten av den aktuella växelkursen och totala tillgångar i bokföring och skattedokumentation är skillnaden mellan det slutliga ekonomiska resultatet för organisationen och dess skattebas som används för att beräkna inkomstskatt. Denna diskrepans är dock inte kritisk, eftersom detta i sin essens är ett icke-permanent fenomen och det ingår i kategorin tillfälliga skattepliktiga (avdragsgilla) skillnader. De bildade tillgångarna kommer säkerligen att beaktas i framtiden, vid sammanställning av redovisningsunderlag vid beräkning av organisationens inkomstskatt.

slutsatser

Aktiviteter för att återspegla de bildade tillgångarna i redovisningsdokumentationen utförs i enlighet med det förfarande som fastställs i lag. Valutadifferenser på alla typer av förpliktelser, vars värde är satt i en utländsk valuta, men som betalning sker i rubel, uppstår som ett resultat av omräkning på dagen för förpliktelsens återbetalning eller densista dagen i rapportperioden. Detta är en av skillnaderna mot skatteredovisning. Som nämnts ovan föreskrivs beräkningen av de resulterande tillgångarna endast vid tidpunkten för återbetalning av skulder. Samtidigt är valutakursskillnader som uppstått i redovisningen på rapporteringsdatum inte skäl för att beräkna inkomstskatt.