Förskott på inkomstskatt. Inkomstskatt: förskottsbetalningar

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Att betala inkomstskatt i förskott är en skyldighet som många stora företag känner till. Samtidigt involverar dess genomförande genomförandet av redovisningsavdelningen för organisationen av ganska komplicerade beräkningar relaterade, för det första, till beräkningen av det faktiska värdet av de relevanta transaktionerna, och för det andra, till fastställandet av frekvensen av att göra förskott till budgeten. Hur kan båda ovanstående uppgifter lösas?

Vem måste betala inkomstskatteförskott?

Alla de företag som i princip är föremål för betalning av motsvarande avgift måste överföra förskott på inkomstskatt till staten. Dessa är alla ryska juridiska personer (LLC, JSC), utländska organisationer (i form av representationskontor som verkar i Ryska federationen på villkoren i ett internationellt avtal eller som har ledningsorgan i Ryska federationen) som inte använder något av alternativen skattesystem - till exempel förenklat skattesystem, UTII eller UAT, samt de som inte betalar skatt på spelverksamheten. Dessutom är invånare i Skolkovo Center befriade från att uppfylla en sådan skyldighet som att betala inkomstskatt.

Förfallodatum för betalning av skatter och förskott

Avgiften i fråga måste betalas ett år före tidsfristen för att lämna in en deklaration om den till Federal Tax Service. Förskottsbetalningar för den aktuella skatten kan göras kvartalsvis eller månadsvis. I det första fallet måste de överföras till budgeten även innan deklarationerna lämnas, i det andra - före den 28:e dagen i månaden efter den föregående. Uppgifter om avgiftsbeloppet som ska betalas till staten återspeglas i deklarationen, som måste lämnas till Federal Tax Service efter rapporteringsperioden.

Beräkning av inkomstskatteförskott: vad man ska leta efter

Sättet på vilket inkomstskatteförskott ska beräknas och betalas anges i bestämmelserna i art. 285, 286, 287 i den ryska skattelagen.

Således, i enlighet med bestämmelserna i koden, måste ryska företag betala lämplig avgift till budgeten både i slutet av året och i förskottsbetalningar. De kan överföras till staten på tre sätt.

För det första betalas inkomstskatteförskott baserat på resultatet för det första kvartalet, halvåret och 9 månaderna, om företagets genomsnittliga kvartalsintäkter inte överstiger 10 miljoner rubel.

För det andra överförs motsvarande betalningar månadsvis till de företag som har meddelat Federal Tax Service om en liknande metod för uppgörelse med staten.

För det tredje, om ett företags månatliga intäkter överstiger 10 miljoner rubel i genomsnitt eller om det inte har meddelat Federal Tax Service om sin önskan att betala inkomstskatteförskott enligt det andra systemet, då motsvarande betalningar ibudgeten måste betalas efter 1 kvartal, ett halvt år, 9 månader och på resultatet av varje månad.

Låt oss överväga de praktiska nyanserna av att beräkna förskottet på avgiften i fråga.

Hur beräknar man den genomsnittliga intäkten?

Om ett företag påstår sig överföra inkomstskatteförskott enligt det första systemet, bör dess inkomster, som vi noterade ovan, inte överstiga 10 miljoner rubel i genomsnitt per kvartal. Men hur ska ett företags revisorer fastställa lämplig siffra och vara säkra på att om acceptabla siffror erhålls kommer de att vara korrekta?

Experter rekommenderar att man i intäktsstrukturen endast tar hänsyn till de kvitton som bildas genom försäljning av producerade varor, tillhandahållna tjänster samt äganderätt. Omsättningen bör inte inkludera i synnerhet icke rörelseintäkter, samt de som anges i bestämmelserna i art. 251 i Ryska federationens skattelag. I det här fallet måste intäkterna beräknas utan moms och punktskatter.

Dessutom beror datumet för fastställande av intäkter på vilken metod för att fastställa inkomster som används i organisationen - kontanter eller periodisering. Låt oss överväga detaljerna för respektive tillvägagångssätt mer i detalj.

Metoder för att fastställa intäkter: kontanter och periodiseringar

Vad är kontantbas? Det innebär att fastställa företagets intäkter först efter det att det levererar varor eller tillhandahåller tjänster i enlighet med förskottsbetalningen. Eller efter att betalning har mottagits för de levererade varorna och tjänsterna.

I sin tur, periodiseringsmetodeninnebär att företaget redovisar inkomst, oavsett om alla stadier av rättsförhållandet som involverar parterna faktiskt har fullbordats. Det vill säga att intäkterna kan fastställas av företaget omedelbart efter att ha mottagit förskottsbetalningen. Eller omedelbart efter att hon har levererat varan eller tillhandahållit tjänsten och börjar förvänta sig betalning i enlighet med avtalet.

Beräknar genomsnittlig intäkt: formel

När det gäller den faktiska bestämningen av den genomsnittliga omsättningen, tas data för de föregående fyra kvartalen, summeras och divideras sedan med 4. Om det resulterande resultatet är mindre än 10 miljoner rubel, kommer förskottsbetalningen av inkomstskatt kan verkställas i enlighet med det första systemet. Men efter rapportkvartalet måste beräkningen av det genomsnittliga intäkterna göras igen.

Hur beräknar jag kvartalsbetalningar?

En annan uppgift för en revisor är att beräkna de faktiska inkomstskattebetalningarna som måste överföras till budgeten. Beloppet för den relevanta transaktionen bestäms på grundval av siffror som återspeglar företagets faktiska vinst, som beräknas på periodiserad basis, men med hänsyn till de betalningar som redan har överförts till staten tidigare.

Om det är nödvändigt att betala inkomstskatt för ett kvartal, bestäms förskottsbetalningarna för motsvarande period baserat på produkten av skatteunderlagets belopp och den godkända uppbördssatsen, dock bestäms det slutliga bidragsbeloppet baserat på skillnaden mellan rapporteringsbetalningen och vad som betalades till budgeten under föregående period.

Det kommer också att vara användbart att överväga vad som är aktuell kurs för den aktuella samlingental.

Inkomstskattesats

Grundsatsen som fastställs av staten för skatten i fråga är 20 % av intäkterna. Samtidigt är motsvarande andel av inkomstskatten uppdelad i 2 delar - 2% överförs till den federala budgeten, 18% - till den regionala. Ryska federationens personer har också rätt att sänka motsvarande indikator. Men upp till en viss gräns - den regionala andelen inkomstskatt bör vara lika med eller överstiga siffran 13,5%.

Hur beräknar jag månatliga betalningar?

Tänk sedan på hur ett företag ska beräkna månatliga betalningar. Vilka är de viktigaste nyanserna i denna procedur? Om ett företag betalar en månatlig inkomstskatt till budgeten, beräknas förskottsbetalningarna enligt följande schema.

Bestämning av avgiftsbeloppet i fråga beror på vilket särskilt kvartal det gäller.

Om inkomstskatt tas ut under det första kvartalet måste två indikatorer beaktas:

- beloppet för den månatliga betalningen av inkomstskatt, som ska överföras till budgeten under det första kvartalet;

- avgiftsbeloppet som betalades till staten under fjärde kvartalet förra året.

Rysska federationens skattelagstiftning kräver att en revisor definierar en indikator som lika med den andra.

Om inkomstskatt tas ut under det andra kvartalet, beaktas även två indikatorer:

- månadsbetalning för det andra kvartalet av innevarande år;

– kvartalsvis betalning bestäms baserat på resultaten från det första kvartalet innevarande år.

Revisorn definierar värdet på 1 indikator sommotsvarande 1/3 av storlek 2.

Om inkomstskatt tas ut under det tredje kvartalet, tas den tredje indikatorn med i beräkningen:

- månadsbetalning gjord under det tredje kvartalet;

- kvartalsvis betalning, som bestäms baserat på resultatet från det första kvartalet;

- kvartalsvis betalning, som bestäms baserat på halvårets resultat.

Revisorn beräknar värdet på den första indikatorn baserat på skillnaden mellan den tredje och andra, som divideras med 3.

Om inkomstskatt beräknas under det 4:e kvartalet, återigen, beaktas tre indikatorer:

- månadsbetalning överförd till staten under fjärde kvartalet;

- kvartalsvis betalning i ett halvår;

- kvartalsvis betalning i 9 månader.

Värdet på den första indikatorn bestäms enligt ett schema som liknar det vi diskuterade ovan: först subtraherar revisorn den andra indikatorn från den tredje indikatorn och dividerar sedan det resulterande resultatet med 3.

Exempel på beräkning av kvartalsvis betalning

Tänk nu på hur inkomstskatt kan beräknas i praktiken. Ett exempel på att beräkna kvartalsbetalningen för den aktuella avgiften skulle vara mycket enkelt. Skatteförskottet för det första kvartalet bestäms genom att multiplicera intäkterna - låt det vara lika med 100 tusen rubel, och den fastställda satsen för insamlingen - låt den vara standard och lika med 20%. Betalningen kommer därför att uppgå till 60 tusen rubel.

I sin tur förskottsskatt för 2en fjärdedel kommer att definieras som skillnaden mellan den aktuella avgiften och den som betalats under föregående period. Till exempel, om ett företag måste betala 100 tusen rubel till staten för det andra kvartalet, måste det faktiskt betala 40 tusen rubel.

Beräkningsexempel för månadsbetalning

I sin tur kan beräkningen av det månatliga skatteförskottet innebära en mer komplex formel. Om vi till exempel behöver beräkna betalningen under 1:a kvartalet, så måste den, som vi noterat ovan, vara lika med vad som fastställdes för 4:e kvartalet föregående beskattningsår. I sin tur definieras den andra indikatorn som skillnaden mellan kvartalsbetalningar för 9 månader och ett halvt år, dividerat med 3. Om värdet på den första indikatorn är 100 tusen rubel och den andra, till exempel 70 tusen, då månatlig betalning under 1:a kvartalet, identisk med den, som beräknas för det 4:e kvartalet föregående beskattningsår, kommer att uppgå till 10 tusen rubel.

Beräkna inkomstskatteförskott: nyanser

Låt oss överväga några av nyanserna som kännetecknar ett sådant förfarande som att betala inkomstskatt enligt förskottssystemet.

Först och främst rekommenderar experter att uppmärksamma det faktum att om en revisor hittar en mindre vinstbelopp under innevarande kvartal än under det föregående, eller om en förlust upptäcks, är det nödvändigt att överföra avgiften i fråga till staten på ett eller annat sätt. Däremot kommer motsvarande betalningar att ha statusen som en överbetalning och de kan kvittas mot framtida förpliktelser och i vissa fall - återföras från budgeten.

En annan nyans är typisk för reflektionen av uppgifter om månatliga betalningar i deklarationen. Enligt experter finns det inget behov av att fixa de relevanta transaktionerna för det första kvartalet av innevarande år. Faktum är att sådana betalningar är identiska med de som görs till budgeten under det fjärde kvartalet föregående beskattningsår och passar in i deklarationen i 9 månader.

Ovan noterade vi att fastställandet av intäkterna som tas med i beräkningen när man väljer ett system för att betala avgiften i fråga till budgeten till stor del beror på vilken metod för att fastställa inkomster organisationen använder - kontanter eller periodiseringar. Nyansen i det här fallet är att med kontantmetoden är det nödvändigt att inkludera de mottagna förskotten i intäktsstrukturen. Inkomstskatten beräknas alltså med hänsyn till förskottsbetalningar för varor och tjänster. Som, när motsvarande belopp erhålls från motparten, kanske inte ens lämnas till denne. I sin tur, med periodiseringsmetoden i intäktsstrukturen, är det inte nödvändigt att ta hänsyn till de mottagna förskotten. Inkomstskatt i detta fall bestäms först efter att företaget har slutfört alla stadier av rättsliga relationer med motparten relaterade till leverans av varor eller tjänster.