Moms på mottagna förskott: inlägg, exempel

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Vid överföring av belopp för framtida leveranser måste säljaren utfärda en faktura. Köparen kan dra av skatten utan att vänta på försäljningen. Denna ändring av koden skapades för att minska skattetrycket. Hur dras moms från mottagna förskott i praktiken?

Relation

När man tar emot en förskottsbetalning helt eller delvis för framtida leveranser är en affärsenhet skyldig att ta ut moms och utfärda en faktura. Detta skattebelopp är sedan avdragsgillt baserat på relevanta försändelser. Vidare kommer det att övervägas i detalj hur moms kvittas från förskott mottagna från kunden.

Faktureringsperioden är begränsad till fem dagar. Undantag är fall då försändelsen skett under den angivna perioden. Men hur är det med köparen som överför pengar i slutet av den aktuella perioden om säljaren inte utfärdar en faktura? Enligt skiljenämndens tolkning kan en betalning som erhållits under samma period som varorna såldes redovisas som ett”förskott på leveranser”. Dessutom för bristande efterlevnadskyldigheter (fakturering), enligt art. 120 Tax Code, företaget kan hållas ansvarigt:

• 5 tusen rubel, om överträdelsen inträffade inom en period;
• 15 tusen rubel – i flera perioder;
• 10 % av beloppet (minst 15 tusen rubel) om skattebasen var underskattad.

Vid långvariga leveranser (olja, gas etc.) kan fakturor upprättas minst en gång i månaden. Dokumentet måste utfärdas under samma period som förskottsbetalningen gjordes.

Billing

Dokumentet måste innehålla:

• namn, adress, TIN för parterna i transaktionen;
• nummer och datum;
• produktnamn;
• förskottsbetalningsbelopp;
• skattesats;
• moms.

Vid förskottsbetalning måste fakturan ange skattesatsen i procent av basen. Enligt dessa uppgifter bokförs sedan moms från mottagna förskott. När det gäller namnet kan du på fakturan ange namnet på varugrupperna utan detaljerad avkodning.

Design

1. Förskottsbetalning sker enligt kontraktet, köparen vill ta hänsyn till moms på mottagna förskott.

I det här fallet måste du spåra statusen för ömsesidiga uppgörelser, tydligt avgöra om en viss betalning hör till leveransen. Det är också värt att be köparen att ange beloppet för förskottsbetalningen i kommentarerna till kvittot. Sådan kontroll krävs eftersom:

• Faktura genereras oberoende av kunden i 1C, utfärdas och skrivs ut i 2kopior.
• Beloppet på förskottet beräknas baserat på uppgifterna i dokumentet "Avbetalning av skulder". Om beräkningsmetoden "Automatisk" väljs kommer skillnaden att beräknas utifrån saldona 62,01. Efter stängning av alla skulder kommer saldot att överföras till 62.02. Detta belopp kommer att synas på fakturan. Innan du registrerar ett dokument måste du därför försäkra dig om att informationen i databasen är uppdaterad.

2. Fakturan utfärdades i endast ett exemplar.

Dokumentet "Registrering av fakturor för förskottsbetalning" skapas, vilket automatiskt genererar saldon för alla ej avslutade förskottsbetalningar. Denna metod har sina begränsningar. Innan du registrerar ett dokument, se till att:

• beräkningssekvensen är relevant;
• inga dubbletter av motparter och kontrakt;
• återstående skulder visas på konto 62.01;
• förskottssaldo - per 62.02;
• inga stängda kontosaldon 62.02;
• vid ändringar i ömsesidiga uppgörelser måste du skriva om dokumentet.

Momsupplupna

Processalgoritmen har inte ändrats. Basen bestäms antingen på leveransdagen eller vid betalningstillfället. Säljaren måste betala skatt på de överförda beloppen, och köparen måste betala moms på mottagna förskott.

Exempel. En förskottsbetalning på 118 tusen rubel mottogs på LLCs konto den 15 maj. (inklusive skatt - 18%). Organisationen skickade den 25 maj till ett belopp av 85 tusen rubel. I företagets redovisning kommer denna operation att återspeglas enligt följande:

15.05:

• DT51 KT 62 - förskottsbetalning återspeglas (118 tusen rubel);
• DT 76 KT 68 - 18 tusen rubel - Moms på mottagna förskott. Inlägg genereras på basis av en faktura daterad 15.05.

Om det går lång tid mellan betalningen av medel och uppvisandet av momsen, kan operationen behandlas enligt följande:

DT 19 KT TS (Teknisk konto för redovisning av uppgörelser med motparter) - 18 tusen rubel.

DT 68 KT 19 (avdragsgill för moms) - 18 tusen rubel.

I rapporteringen återspeglas leverantörens skuld i hela beloppet. Moms visas på skattefakturor.

25.05:

• DT 90 KT 41 - kostnad för sålda varor (85 000);
• DT 62 CT 90 - försäljningsinkomst (118 000);
• DT 90 KT 68 - redovisning av inkomstskatt (18 000);
• DT 68 KT 76 – Momsavdrag från mottagna förskott (18 000);
• DT 62 "Förskottsbetalningar" CT 62 "Avräkningar med kunder" - förskottsbetalning (118 000).

Så här beräknas moms på mottagna förskott.

Redovisning av skatt hos köparen

En kund som har överfört en förskottsbetalning på grund av leveranser är föremål för avdrag för det skattebelopp som presenteras av säljaren på grundval av följande dokument:

• accounts;
• betalningar som bekräftar överföringen av medel;
• kontrakt.

Låt oss överväga dem mer i detalj. Finansministeriet föreskriver inte någon särskild form av fakturor som används i samband med förskottsbetalning. Därför kan ett standardexempeldokument användas. Om avtalet innehåller ett villkor om överföring av pengar utan att ange det exakta beloppet,då är den skatt som beräknats på grundval av de siffror som anges i den faktura som säljaren har utfärdat avdragspliktig. Om det inte finns någon sådan vara alls, kan skatten inte kompenseras.

Momsavdrag från mottagna förskott

Skattelagstiftningen ger den skattskyldiges rätt till ersättning för inbetalda belopp. Om företaget använder det i förhållande till avdrag för mottagna varor kommer inte skattebeloppet att underskattas.

Momsåtervinning från mottagna förskott sker om köparen överför medel mot framtida leveranser. Du kan kompensera skatten i någon av följande perioder:

• när skatten på köpta verk är avdragsgill;
• om villkoren har ändrats, avtalet har sagts upp eller förskottsbetalningsbeloppen har återbetalats.

Moms från mottagna förskott kommer att återställas till det belopp som det tidigare godkändes i. Här är det värt att uppmärksamma ett sådant ögonblick. Återbetalningen av det mottagna momsförskottet, som accepterades med 100 % förskottsbetalning för leveranser gjorda av enskilda parter, sker med det belopp som motsvarar det skattebelopp som anges på fakturorna. I själva fakturorna ska förskottsbetalningsbeloppet inte markeras som en separat post.

Exempel

Ta villkoren från föregående problem. Den 15 maj överförde köparen en förskottsbetalning på 118 000 rubel till säljarens konto. Den 25 maj skickade säljaren varorna på grund av mottagna medel till ett belopp av 100 tusen rubel. Processen för bildandet av moms från mottagna förskott, transaktioner för transaktionsbearbetning presenteras nedan.

15.05:

• DT 60 KT 51 –förskottsbetalningsöverföring (118 000);
• DT 68 KT 76 - återspegling av skattebeloppet (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - varorna krediterades (100 000) och skattebeloppet återspeglades (18 000);
• ДТ 68 KT 19 - accepteras för momsavdrag (18 000);
• DT 76 KT 68 – skatt återställd (18 000);
• DT 60 "Uppgörelser med leverantörer" CT 60 "Förskottsbetalningar" - 118 000 - förskottsbetalning krediteras.

Det är mycket viktigt att korrekt beräkna mängden skatter som ska betalas till budgeten. Utifrån dessa uppgifter genereras en momsdeklaration. Mottagna, överförda och upplupna förskott på dessa skattebelopp beror direkt på korrektheten i beräkningen av fordringar (RD) och skulder (KZ) skuldsättning.

Beskrivning av ämnet

Fordringar för belopp som betalats för köp av varor återspeglas i balansräkningen i det belopp som faktiskt överförts. Tills skatteavdragsrätten är tillgänglig visas dessa siffror som en omsättningstillgång. Sådan skuld visar företagets rätt att ta emot de tillhandahållna föremålen i lämplig kvantitet, kvalitet och den erforderliga konfigurationen. Återbetalning kan endast göras vid förtida uppsägning av avtalet, oförmåga hos leverantören att uppfylla sina skyldigheter och andra liknande omständigheter. Men i värsta situationen kan företaget få inte bara de tidigare betalda beloppen utan också ersättning. Därför bör bedömningen av fjärranalys i BU:n inte återspegla kostnadsbeloppet utan kostnaden för den köpta utrustningen när den läggs upp. Denna siffra motsvarar beloppet för förskottsbetalningenutan moms på mottagna förskott.

Tasks

Låt oss titta på några fler exempel på beräkning av skattebelopp.

1. Leverans av varor till ett värde av 118 000 inklusive moms.

• DT 08 (19) CT 60 - material mottaget (100 000) och redovisats av leverantören (18 000);
• DT TS (tekniskt konto för ömsesidiga uppgörelser med motparter) KT 68 – moms återställd (18 000);
• DT 68 KT 19 - skatt accepteras för avdrag (18 000).

2. Avspegling av ett förskott som utfärdats utan att acceptera rätten att dra av moms.

Köparsidan:

• DT 60 KT 51 – förskottsbetalning (118 000);
• DT 19 KT TS - accepteras för momsredovisning (18 000).

Från säljarens sida:

• DT 08 (19) CT 60 - utrustning mottagen (100 000) och säljarens konto accepterat (18 000);
• DT TS CT 19 – skattebeloppet återställt (18 000);
• DT 68 CT 19 - avdragsgill (18 000).

Ett annat sätt att bearbeta operationen.

Från säljaren:

• DT 51 KT 62 – förskottsbetalning mottagen – 118 000;
• DT TS KT 68 - moms debiteras - 18 000.

Hos köparen:

• DT 62 KT 90 - försäljning av produkter (om 62 används som ett tekniskt konto bildas posten till ett belopp av hundra tusen rubel) - 118 000.
• DT 90 KT 68 - momsbeloppet på sålda produkter återspeglas (ingen kontering skapas om konto 62 visas) - 18 000;
• DT 68 CT TS - skattebeloppet återställdes (transaktionen skapas inte om konto 62 visas) - 18 000.

Checkaruppgörelser

Akter kan ange belopp både med och utan skatt. Det är bättre att ange båda siffrorna. Den faktiska skulden är icke-monetär, det vill säga den inkluderar inte skatter. Men när man kvittar ett förskott eller har komplexa avräkningar enligt kontrakt kan momssiffror användas vid beräkning av den totala skulden.

Undantag

Lagstiftningen föreskriver fall då intjänande och betalning av moms på mottagna förskott inte tillhandahålls:

• för varor som säljs utanför Ryssland;
• för arbete som beskattas med en skattesats på 0 %;
• för tjänster som ingen skatt tas ut alls;
• om företaget inte betalar moms alls;
• om produktionscykelns varaktighet överstiger sex månader (listan över sådana varor godkänns av dekret nr 468).

För att inte skaffa skatt på förskottsbetalning för arbete med en lång produktionscykel måste du skicka in ett dokument som bekräftar funktionerna i den tekniska processen tillsammans med deklarationen till skattekopian av kontraktet med köparen.

Ett företag kan dra nytta av förmånen om revisorn för ett separat register över verksamheten med en lång produktionscykel, momsbelopp för material som ingår i denna process. Dessa krav fastställs av den ryska skattelagstiftningen.

Om dessa villkor inte uppfylls debiteras förskottsskatt på allmän basis. Inget anstånd medges. Om säljaren har påfört moms under ett kvartal, och lämnat handlingar för förmånen i ett annat, kan han inte sänka beskattningsunderlaget, ändra fakturan ellerlämna ett förtydligande. Förfarandet för att upprätthålla komplex redovisning är inte föreskrivet i lag. Därför styrs det av organisationens interna policy.

Nackdelen med detta system är följande: momsbeloppet på varor som köpts för långsiktig produktion kan organisationen endast ta hänsyn till den dag produkten säljs. Om företaget fått ett förskott utan att betala skatt, kommer det inte att vara möjligt att få tillbaka momsen från budgeten förrän produkterna är sålda. Innan du använder förmånen måste du därför utvärdera de ekonomiska fördelarna med operationen.

Slutsats

Vid förskottsbetalning för framtida leveranser måste köparen utfärda en faktura och ta ut moms. Baserat på resultatet av försändelser är dessa belopp föremål för avdrag. Den korrekta beräkningen av belopp beror på en korrekt bedömning av fordringar och skulder. Huvudregeln är att i balansräkningen ska de belopp som betalats för varorna redovisas separat från skatten. Dessutom är avdrag för mervärdesskatt från mottagna förskott köparens rätt och inte en skyldighet. Beloppen beräknas utifrån fakturor. Och om säljaren skickar in fakturan sent, kommer han att bötfällas från 5 till 15 tusen rubel. Detta är preciserat i Ryska federationens skattelag.