Leverantörsfaktura accepterad för mottagna varor: bokföring med moms

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

De allra flesta av alla befintliga företag, både stora och små, klarar sig inte utan leveranser (leverantörer) i sin affärsverksamhet. De enda undantagen är företag som själva är stora leverantörer eller företag vars huvudsakliga verksamhet inte är produktion och liknande. Dessa kan till exempel inkludera företag vars huvudsakliga verksamhet är inriktad på att generera intäkter från en andel av det auktoriserade kapitalet i andra företag.

Denna artikel kommer att definiera vad accept är (nedan kallat AK), överväga typer av AK i redovisning (nedan kallat BU), typer av operationer, konton för avräkningar med leveranser, former av primära dokument för avräkningar med leveranser, bokföringsaccept av leverantörens faktura för inkommande material och exempel.

Vad är AK?

Innan du börjarbeskrivning av konton relaterade till uppgörelser med leverantörer, vi kommer att ge förklaringar till några begrepp.

Många förstår inte innebörden av AK, som kan förekomma i BU. Det förekommer sällan, men kan leda till förvirring hos revisorer, särskilt nybörjare.

I allmänhet förekommer detta koncept ganska ofta i vardagen och gäller inte bara BU. Ordet "acceptera" från både engelska och latin översätts som "acceptera". Accepterat betyder accepterat. I Ryska federationen hänvisar begreppet AC till ett ovillkorligt och fullständigt accepterande av ett erbjudande från mottagaren.

I BU AK anses det accepterande av en tjänst, arbete eller ägande av något värde. AK-affärstransaktionen måste redovisas före betalning. Annars definieras en sådan transaktion fortfarande ofta som en återspegling av företagets skuld. Därför, om leverantörens faktura accepteras för det material som tagits emot på lagret, innebär detta att leverantörsskulder visas.

Typer av AK i BU

Begreppet AK syftar mer på bank och finans, och i mindre utsträckning till redovisning. I vårt fall återfinns AK endast vid avräkningar genom bolagets bankkonto. Huvudtyperna av sådana uppgörelser är ett betalningsuppdrag (nedan kallat PP) och en betalningsförfrågan (nedan kallat PT). Skillnaden mellan dem är att levereraren med hjälp av TP kräver att betalaren betalar för varan, tjänsten eller arbetet (utfärdar en faktura), och med hjälp av PP instruerar betalaren banken att betala från hans konto för varorna, tjänsten eller arbetet från leverantören.

AK finns i bosättningar genom PT, som kan vara av två typer: med AK och utan AK. PT med AC innebär att betalaren innan betalning av fakturan måste godkänna detta (godkänna fakturan) inom tre dagar. Efter denna period, om betalaren inte har accepterat och inte har förklarat en vägran att betala, anses PT accepterat. PT utan AK inkluderar inte betalarens samtycke, och pengarna överförs från betalarens konto till transportörens konto omedelbart. Denna typ av betalning (utan AK) är endast möjlig om den specificeras i avtalet mellan leverantören och köparen (betalaren).

Transaktioner med leverantörsfakturaacceptansposter för inkommande material görs på basis av PT-acceptanstypen. Avslag på AK (betalning via konto) kan vara helt eller delvis. Vid helt eller delvis avslag måste köparen lämna ett avslagsutlåtande till sin bank med ett följebrev som anger skälen till vägran och anger vilka villkor i kontraktet som inte har uppfyllts. Bankens orimliga vägran från betalaren accepteras inte och banken tar inte hänsyn till alla möjliga tvister mellan köparen och kuriren.

Det finns också begrepp som preliminär och efterföljande AK. I BU används de nästan aldrig, men de kan förekomma. Dessa begrepp relaterar mer till finansområdet. Preliminär AK är den typ av AK som beskrivs ovan. Det vill säga att betalaren i detta fall måste ge ett förhandsgodkännande innan betalning. Efterföljande AK innebär samma procedur som en faktura utan AK, då pengar dras från betalarens konto omedelbart, men samtidigt behåller köparen rätten att i efterhand nekaAK efter uttag av medel. Den efterföljande AK har inte tillämpats i Ryska federationen sedan 1992.

Typ av operation med godkännande av kurirens konto

Alla affärstransaktioner i bokföring är indelade i fyra typer:

1. Aktiv-aktiv korrespondens (aktivt debetkonto, aktivt kreditkonto).
2. Aktiv-passiv korrespondens (aktivt debetkonto, passivt kreditkonto).
3. Passiv-aktiv korrespondens (passivt debetkonto, aktivt kreditkonto).
4. Passiv-passiv korrespondens (passivt debetkonto, passivt kreditkonto).

Korrespondens är en koppling mellan BU-konton, när samma belopp återspeglas på två konton samtidigt. Två konton i varje transaktion kallas för offset.

Den första typen av operationer ökar en aktiv balanspost och minskar en annan aktiv balanspost med ett belopp. Balansvärdet förblir oförändrat. Den andra typen ökar två balansposter med ett belopp. Balansvärdet ökas med detta belopp. Den tredje typen reducerar två balansposter med ett belopp. Balansvärdet minskas med detta belopp. Den fjärde typen minskar en passiv balanspost och ökar en annan passiv post. Saldovärdet förblir oförändrat.

I vårt fall ökar det aktiva kontot "Material" (mottaget material) och det aktiva passiva kontot "Uppräkningar med leverantörer och entreprenörer" (ökade leverantörsskulder). Det vill säga, om leverantörens faktura för det mottagna materialet accepteras, kommer operationstypen att vara den andra.

Konto för avräkningar med leveranser

Dessa konton är konto 50 "Kassa", konto 51 "Avräkningskonton", konto 52 "Valutakonton" och konto 55 "Specialbankkonton". I de flesta fall görs avräkningar med leveranser med konto 51, men ibland utges pengar kontant och på andra sätt med ovan nämnda konton.

Det finns inga särskilda svårigheter att göra upp med leveransföretag som använder dessa konton, förutom kontantavräkningar via konto 50. Det finns många fallgropar i den här situationen som förtjänar att tas upp i en separat artikel. Här tar vi bara hänsyn till de mest grundläggande punkterna.

Att ta ut kontanter till leveranspersonen utan huvudvärk och förseningar är endast möjligt om pengarna utfärdas personligen till chefen för företaget som är leveranspersonen (detta kan till exempel vara en enskild företagare). I alla andra fall måste den ursprungliga fullmakten för att ta emot pengar krävas av representanten för levererarna. Ännu bättre, om en sådan form av betalning tillhandahålls i förväg i avtalet med leverantören, och det anges att kontant betalning endast är möjlig om leverantörens representant har den ursprungliga fullmakten.

Ett annat problem med att betala kontant till en leveransperson är att leveranspersonen måste utfärda ett försäljningskvitto. För att göra detta måste han ha ett mobilt kassaregister till hands för att kunna utfärda en check vid lossningen av varorna. Det finns även en möjlighet med ett förberett kvitto, men det måste utfärdas samma datum som den dag varorna skickades.

Om leverantörens faktura för det mottagna materialet accepteras, återspeglas det i bokföringen genom konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" och kopplingen till ovanstående konton. Det finns dock fall då leverantörens faktura accepterades och betalades före lossningen av varorna, och under lossningen avslöjades en avvikelse i beställningsbeloppet, vilket bryter mot avtalet eller inte motsvarar följesedeln. Här kommer konto 60 att motsvara konto 76.2.

Dokumentformulär för uppgörelser med leveranser

Innan bokföringen beskrivs - leverantörens fakturor för inkommande material accepteras, här är en lista över dokument som används i avräkningar med leveranser:

fraktsedel (TORG-12) - utfärdas till köparen av leveranspersonen. Vid utfärdandet överförs rättigheterna till varorna automatiskt till köparen

Faktura (faktura) - utfärdas till köparen av kuriren. Det bekräftar två fakta: transporten av varor och betalningen av de angivna momsbeloppen för deras ytterligare avdrag. Detta dokument är sammanställt av de leveranser som arbetar med moms

Universal överföringsdokument (UPD) - kan ersätta både TORG-12 och SF. Infört sedan 2013

fraktsedel (1-T) - utfärdat till köparen av levereraren, om leveransen av godset sker med hjälp avtransport och genom förmedlingsföretaget som levererade varorna

Transaktioner vid registrering av skulder för material och varor

Accepterade leverantörens faktura för material mottaget på lagret. Ledningarna kommer att vara som följer: Dbt 10 Kdt 60. Och det andra alternativet

Accepterade leveransens faktura för de mottagna varorna. Ledningarna kommer att vara som följer: Dbt 41 Kdt 60.

Anteckningar vid registrering av skulder för arbete och tjänster

Accepterade leveransens faktura för arbeten och/eller tjänster. Ledningarna blir som följer: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

momskonteringar och betalning till leverantören eller entreprenören

Ovanstående uppgifter räcker om leverantören eller entreprenören inte är momsbetalare.

Leverantörsfaktura för inkommande material accepteras. Konteringen med moms blir enligt följande: Dbt 19 Kdt 60. Därefter behöver du avsluta konto 19 med följande kontering: Dbt 68 Kdt 19. Dessa poster ska gå direkt efter en av konteringarna från avsnitten ovan, dvs. i detta fall (om motparten betalar moms) kommer det att finnas tre ledningar. Därefter sker betalning till leverantören eller entreprenören genom följande transaktion: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problem med lösningar som exempel

Problem 1

Leveransmannen skickade material för 330 400 rubel. inklusive moms 18%. Reflektera över BU-konton.

Dbt 10 Kdt 60 - leverantörens faktura för mottaget material accepteras.

Inlägg 280 000.

Dbt 19 Kdt 60 - moms (postering 50 400).

I detta problem ingår moms iKostnad för material. För att beräkna moms i det här fallet måste du använda formeln - CM / 1,180,18, där CM är beloppet inklusive moms.

Dbt 68 Kdt 19 - Momskompensation (postering 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 - betalning till leveranspersonen (postering 330 400).

Problem 2

Leveraren skickade materialet med järnväg (via en tredjepartsorganisation - Russian Railways). Material anlände och togs emot. Kostnaden för material är 200 000 rubel. med moms på topp 18%, järnvägstariff - 45 000 rubel. Reflektera över BU-konton.

Dbt 10 Kdt 60 – leverantörsfaktura för mottagna material accepteras (järnvägstariff + varor=245 000).

Dbt 19 Kdt 60 – moms (36 000).

I detta problem ingår inte moms i kostnaden för materialet och måste beräknas annorlunda. För att beräkna moms i det här fallet måste du använda formeln - CM18 / 100, där CM är beloppet exklusive moms.

Dbt 68 Kdt 19 - Avdragsgill för moms (bokför 36 000).

Dbt 60 Kdt 51 - betalning till leveranspersonen (järnvägstariff + gods + moms=281 000).

Vi hoppas att den här artikeln klargjorde många problem och hjälpte till att registrera transaktionen - leverantörens faktura för det mottagna materialet accepterades.