Procedur och tidsfrist för betalning av transportskatt av juridiska personer

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Skatten är en obligatorisk vederlagsfri betalning som med tvång tas ut av statliga myndigheter på olika nivåer från företag och privatpersoner för att finansiera statens verksamhet. Underlåtenhet att betala är ett brott, vilket innebär att den skattskyldige, för att undvika juridiskt ansvar, måste känna till alla finesser i sina skyldigheter på skatteområdet och strikt följa dem.

En av de statliga avgifterna i Ryska federationen är transportskatten, som fungerar som den grundläggande källan till statliga inkomster, grunden för att finansiera reparation och byggande av vägar i synnerhet. Och eftersom praktiskt taget ingen organisation idag kan klara sig utan användning av fordon, blir frågan om vad som är förfarandet och tidsfristen för att betala transportskatt av juridiska personer mycket relevant.

Begreppet transportskatt

I Ryska federationen är individer och juridiska personer föremål för olika typer av skatter och statliga avgifter, varav enär transportskatten (TN). Denna typ av statlig avgift fastställs av Ryska federationens skattelag och resolutioner från Ryska federationens regionala myndigheter. TN är en regional betalning, vilket innebär att den ska betalas till den regionala budgeten.

Varje regional myndighet i landet har rätt att sätta sin egen taxa för individer och organisationer, förfarandet och tidsfristen för betalning av transportskatt av juridiska personer, men inom de gränser som tillåts enligt federal lag. Dessutom har regionerna rätt att ge förmåner för denna typ av insamling.

TN Skattebetalare

Skattebetalare av transportskatt, i enlighet med artikel 357 i Ryska federationens skattelag, är enheter där ett fordon är registrerat, vilket är föremål för beskattning av denna typ av statlig skatt.

Inte skattebetalare:

• arrangörer av de 22:a olympiska och paralympiska vinterspelen i Sotji, marknadsföringspartner till den olympiska internationella kommittén i samband med transporten som endast användes för att organisera dessa sporttävlingar och för utvecklingen av staden som en bergsklimatresort;
• FIFA och dess dotterbolag, som specificeras i den federala lagen "Om förberedelser och innehav i Ryska federationen av FIFA World Cup 2018, FIFA Confederations Cup 2017 och ändringar av vissa lagar i Ryska federationen";
• nationella fotbollsförbund, konfederationer, "Ryssland-2018" - organisationskommittén och dess dotterbolag, FIFA-medieinformatörer, leverantörer av FIFA-varor och -tjänster, som specificeras i den federala lagen "onförberedelse och hållande i Ryska federationen av FIFA World Cup 2018, FIFA Confederations Cup 2017 och ändringar av vissa lagar i Ryska federationen" i samband med transporten som användes enbart i syfte att genomföra de aktiviteter som föreskrivs i denna lag.

Funktioner för transportskatt för organisationer

Baserat på Ryska federationens lagstiftning kan vi dra slutsatsen att det finns allmänna egenskaper för transportskatten för individer och juridiska personer, såväl som vissa funktioner för att betala denna avgift för organisationer. Samtidigt utpekar Ryska federationens skattelag juridiska personer som organisationer, och enskilda företagare måste enligt denna kod betala transportskatt på en bil på samma sätt som individer.

Således är föremålet för beskattning, skattesatser och underlag gemensamma för alla skattebetalare. Men rapporteringsperioderna, förmånerna, förfarandet för att beräkna och betala är som regel inte identiska för individer och organisationer.

Föremål för beskattning

Föremålet för momsbeskattning är bilar, skotrar, motorcyklar, bussar och andra självgående fordon, såväl som larv- eller pneumatiska mekanismer, helikoptrar, flygplan, yachter, båtar, segelfartyg, motorfartyg, motoriserade slädar, snöskotrar, vattenskotrar, motorbåtar och andra luft-, land- och vattenfordon som är lagligt registrerade.

Inte föremål för beskattning:

• båtar med åror och motorbåtar med en motoreffekt på mindre än 5 hästkrafter;
• bilarbilar speciellt utrustade för funktionshindrade och bilar med mindre än 100 hästkrafter som tas emot av socialförsäkringen enligt lag;
• fiske flod- och havsfartyg;
• fartyg registrerade i det internationella fartygsregistret;
• offshoreplattformar och mobila borriggar (fartyg);
• helikoptrar och flygplan för medicinska och sanitära tjänster;
• transport som tillhör de verkställande myndigheterna på federal nivå, där militär eller motsvarande tjänst tillhandahålls;
• stölda fordon som eftersöks (i det här fallet skickas ett dokument från brottsbekämpande myndigheter som bekräftar detta till skatteverket).

Transportskatt tas inte ut av organisationer och enskilda företagare vars huvudsakliga verksamhet är genomförandet av passagerar- respektive godstransporter på fordon som används i denna typ av arbete. Skatten betalas inte heller för traktorer, skördetröskor och specialutrustning registrerade för jordbruksföretag och avsedda för deras produktion.

Skattebas, skatt och rapporteringsperioder

Om tidsfristen för att betala transportskatt av juridiska personer, rapporteringsperioden och förfarandet för att beräkna den skiljer sig från de som fastställts för individer, är skattebasen för denna avgift densamma. Det definieras i relation till:

• fordon som har motorer (som motorhästkrafter);
• flygplanrörelser för vilka en jetmotors dragkraft är inställd (eftersom dragkraften för en jetmotor är statisk, angivet i passet, beräknat i kilogram kraft);
• vattentransport, för vilken bruttotonnage bestäms (som bruttotonnage i registrerade ton);
• annars (som en transportenhet).

Skatteperioden för att betala moms är ett kalenderår. När det gäller rapporteringsperioden fastställer Ryska federationens skattelag (artikel 360) följande tidsfrist för organisationer av transportskattebetalare: första, andra, tredje kvartalet. Och ger landets regioner rätt att inte sätta någon rapporteringsperiod alls.

Skattesatser

Transportskattekoefficienter (satser) fastställs av de rättsliga bestämmelserna för de ryska federationens ingående enheter i proportion till motoreffekt, jetmotorns dragkraft eller bruttotonnage baserat på en hästkraft, ett registerton eller ett kilogram av effekt, respektive, i följande belopp:

1. Personbilar (med en hk):

• upp till 100 l. Med. inklusive - 2,5 rubel;
• 100-150 l. Med. inklusive - 3,5 rubel;
• 150-200 l. Med. inklusive - 5 rubel;
• 200-250 l. Med. inklusive - 7,5 rubel;
• mer än 250 l. Med. - RUB 15

2. Skotrar och motorcyklar (med ett hk):

• upp till 20 hk inklusive - 1 rub.;
• 20-35 år Med. inklusive - 2 rubel;
• mer än 35 l. Med. - 5 rub.

3. Bussar (enkel HP):

• upp till 200 l. Med. inklusive - 5 rubel;
• mer än 200 liter. Med. - 10 rub.

4. Lastbilar (enkel HP):

• upp till 100 l. Med. inklusive - 2,5 rubel;
• 100-150 l. Med. inklusive - 4 rubel;
• 150-200 l. Med. inklusive - 5 rubel;
• 200-250 l. Med. inklusive - 6,5 rubel;
• mer än 250 l. Med. - 8, 5 rub.

5. Andra självgående fordon, såväl som larv- eller pneumatiska mekanismer (med en hästkraft) - 2,5 rubel

6. Snöskotrar, snöskotrar (med en hk):

• upp till 50 l. Med. inklusive - 2,5 rubel;
• mer än 50 l. Med. - 5 rubel;

7. Motorbåtar, båtar och andra vattenfordon (med en hk):

• upp till 100 l. Med. inklusive - 10 rubel;
• mer än 100 l. Med. - 20 rub.

8. Motorsegelfartyg, yachter (med en hästkraft):

• upp till 100 l. Med. inklusive - 20 rubel;
• mer än 100 l. Med. - 40 rub.

9. Vattenskotrar (med en HP):

• upp till 100 l. Med. inklusive - 25 rubel;
• mer än 100 l. Med. - 50 RUB

10. Icke-självgående fartyg (per ett registrerat ton bruttotonnage) - 20 RUB

11. Helikoptrar, flygplan (från ett kilo dragkraft) - 25 rubel

12. Jetflygplan (från ett kilo dragkraft) - 20 rubel

13. Andra luft- eller vattenfordon som inte har motorer (från varje transportenhet) - 200 rubel

Transportskatten per region (dess taxor) kan sänkas eller höjas, men intemer än 10 gånger i förhållande till ovanstående tariffer. De skattesatser som föreskrivs i Ryska federationens skattelag för personbilar med en effekt på upp till 150 hk kan inte minskas. Med. inklusive.

Storleken på TH bestäms utifrån levnadsstandarden för befolkningen i en viss region och ett antal andra faktorer. Alla transportskattesatser i Moskva är till exempel mycket högre än de som anges i lagen. Om personen inte bestämmer sina egna tariffer för denna avgift, tillämpas de som föreskrivs i Ryska federationens skattelag automatiskt.

När taxan ställs in för TN är deras differentiering tillåten både beroende på transportkategori och med hänsyn till de år som har gått sedan tillverkningen av bilen.

Regler för beräkning av skattebelopp

Tillverkning av transportskatt till organisationer sker i enlighet med Ryska federationens skattelag (artikel 362). Baserat på denna källa beräknar företag TN på egen hand, till skillnad från skattebetalare för individer.

Beräkning av transportskatt av juridiska personer utförs för varje fordon separat genom att multiplicera skattesatsen och skattebasen. Från detta resultat drar organisationer av beloppet för förskottsbetalningar som gjorts tidigare.

Dessa beräkningar är gjorda med en ökad koefficient i förhållande till:

• bilar, vars genomsnittliga pris är 3-5 miljoner rubel, och det har gått 2-3 år sedan de släpptes (koefficient 1, 1);
• bilar, vars genomsnittliga pris är 3-5 miljoner rubel, och det har gått 1-2 år sedan de släpptes (koefficient 1, 3);
• bilarbilar, vars genomsnittliga pris är 3-5 miljoner rubel, och mindre än ett år har gått sedan släppåret (faktor 1,5);
• bilar, vars genomsnittliga pris är från 5 till 10 miljoner rubel, och det har gått mindre än 5 år sedan det år de släpptes (koefficient 2);
• personbilar, vars genomsnittliga pris är från 5 till 10 miljoner rubel, och det har gått mindre än 10 år sedan det år de släpptes (koefficient 3);
• bilar, vars genomsnittliga pris är från 15 miljoner rubel, och det har gått mindre än 20 år sedan produktionsåret (faktor 3).

Samtidigt beräknas den genomsnittliga kostnaden för en bil av staten. Listor över sådana fordon publiceras årligen senast den 1 mars på den officiella internetportalen för det federala verkställande organet, som utför funktionerna att utveckla statlig politik och rättslig reglering inom handelsområdet.

Procedur för att beräkna förskottsbetalningar

Om regionen ger möjlighet till förskottsbetalningar på den statliga avgiften för transport, beräknar skattebetalande organisationer dessa efter varje rapporteringsperiod till ett belopp av 1/4 av multiplikationen av den relevanta skattebasen och skattesatsen, med ta hänsyn till multiplikationsfaktorn, om nödvändigt.

I situationer där fordonet registrerades eller avregistrerades under en skatte- eller rapporteringsperiod, görs beräkningen av TN och förskottsbetalningar med hänsyn till koefficienten, som bestäms som förhållandet mellan hela månader under vilka fordonet i fråga registrerades på skattskyldig, tillantalet månader som ingår i skatte(redovisnings)perioden. I detta fall räknas den månad då fordonet registrerades och den då det avregistrerades som hela månader.

Myndigheterna i Ryska federationen har rätt att godkänna de kategorier av skattebetalare som kommer att ha möjlighet att inte beräkna och inte betala förskottsbetalningar för den aktuella statliga avgiften.

Betalningsvillkor

Skatten betalas in till budgeten på platsen för transporten. Proceduren och tidsfristen för betalning av transportskatt av juridiska personer skiljer sig från reglerna som fastställts för individer.

Organisationer måste betala moms efter utgången av skatteperioden. De där. transportskatt beräknas och betalas till budgeten för året. Tidsfristen för betalning kan variera beroende på lagarna i landets undersåtar, men kan inte sättas tidigare än den tidsfrist som anges av koden för att lämna in en deklaration.

Till exempel i Krasnodar-territoriet måste organisationer betala skatt senast den 1 mars, som följer efter utgången av skatteperioden. Och förskottsbetalningar - senast den 5:e dagen i den andra månaden efter rapporteringsperioden. I Ryazan-regionen måste skatten betalas före 1 februari året efter utgången av skatteperioden. Och förskottsbetalningar - fram till den sista dagen i månaden, efter rapportperiodens utgång.

Regionernas lagar kan också specificera på vilka sätt transportskatten ska återbetalas. Exempel - Sverdlovsk-regionen, där TN-organisationer måste betalatill budgeten endast i icke-kontant form, med undantag för fall som föreskrivs av Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter.

Företagsrättigheter fastställs också i regionernas lagstiftning. Så i Krasnodar-territoriet är invånarna i den särskilda ekonomiska zonen, som skapades på denna regions territorium, helt undantagna från TN. För att göra detta måste en juridisk person tillhandahålla ett skatteavtal, ett utdrag ur registret över utländska juridiska personer och ett migrationskort. Även i denna region är förmånstagare offentliga brandskyddsföreningar, öppna för att delta i genomförandet av aktiviteter inom området för brandsäkerhet och nödräddningsoperationer. Grunden för att erhålla förmåner från dessa företag är organisationens stadga och TCP som tillhandahålls den relevanta tjänsten.

I händelse av utebliven betalning av transportskatt till den relevanta budgeten vid den angivna tidpunkten, är organisationer föremål för ansvar som föreskrivs i Ryska federationens skattelag. I artikel 199 i den ryska federationens strafflag anges att ett företag som inte lämnade in en skattedeklaration i tid eller angav medvetet falsk information i den för att dölja uppgifter straffas i sådana situationer med böter på 100-300 tusen rubel, tvångsarbete i upp till 2 år, eller berövandefrihet upp till 2 år med fråntagande av rätten att ägna sig åt viss verksamhet under en period av upp till 3 år eller utan det.

Samma brott som begås av en grupp personer i maskopi eller i särskilt stor skala, innebär böter på 200 till 500 tusen rubel, tvångsarbete upp till 5 år eller fängelse upp till6 år med fråntagande av rätten att ägna sig åt viss verksamhet under en period på upp till 3 år eller utan det.

Skattedeklaration

För att betala transportskatten måste organisationer, efter att ha beräknat den på egen hand, fylla i en betalningsorder. Transportskatten betalas enligt inlämnad deklaration på platsen för fordonet. Samtidigt måste organisationers skattedeklaration för TN lämnas in till lämplig skattemyndighet senast den 1 februari året efter den avslutade skatteperioden.

Om en organisation, enligt art. 83 i Ryska federationens skattelag, erkänns som en stor skattebetalare, måste en betalningsorder lämnas till skattemyndigheten på registreringsplatsen för de största skattebetalarna.

Sammanfattning av allt ovan är värt att notera att den nya transportskatten i ett antal regioner har ökat markant jämfört med förra året. Därför är en regelbunden övervakning av relevansen av information på detta område helt enkelt en nödvändig förutsättning för korrekt och snabb beräkning och betalning av den beskrivna skatten till statskassan.