Juridisk ram för revision: definition, regler och rutiner för revision

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Varje affärsenhet inom marknadsekonomin som helst bedriver sina aktiviteter med det enda syftet att tjäna pengar på varu-pengarrelationer. För att uppnå detta mål genomförs finansiella aktiviteter. Resultaten av denna verksamhet, företagets ekonomiska resultat är föremål för systematisering och analys av oberoende revisioner. En analys av finansiella rapporter från en tredjepartsorganisation, och inte av företagets ägare, låter dig objektivt utvärdera effektiviteten av ekonomisk aktivitet, identifiera svagheter och identifiera dolda reserver för att öka företagets ekonomiska välbefinnande. Dessa är de mål som eftersträvas av revisionen, baserade på revisionens juridiska grunder.

När revisorer dök upp

Med tillkomsten av ekonomiska relationer och pengars besparingar i människors liv fanns det också ett behov av kontrollevenemang. I det antika Rom, det antika Egypten och Kina hölls särskilda kontrollanter vid domstolarna, som övervakade det strikta iakttagandet av inkomst- och utgiftstransaktioner med statskassan. Inledningsvis utfördes kontrollernas funktioner av högt uppsatta tjänstemän, och den rättsliga grunden för revisionsverksamheten vid den tiden bestod av en direkt order från härskaren. Ordet "revision" kommer från det engelska ljudet - att lyssna, eftersom de första inspektörerna baserade sin kontrollfunktion på att lyssna på rapporter från domstolsskrivare och skattkammare.

Uppkomsten av revision i dess moderna mening tillskrivs England. På 800-talet i detta land uppstod en kast av revisorer ur klassen av revisorer, som kontrollerade riktigheten och riktigheten av att fylla i räkenskaper och bedriva all ekonomisk verksamhet i allmänhet.

Revisionsutveckling

Med öppnandet av den amerikanska kontinenten har den övergripande ekonomiska potentialen ökat, handeln har ökat och de finansiella flödena har ökat. Det fanns ett behov av ett stort antal finansiellt kunniga specialister. Utvecklingen av världsekonomin har lett till behovet av att standardisera revisionsverksamheten, att definiera dess uppgifter och funktioner. År 1854 skapades Union of Accountants i Edinburgh, som sammanförde professionella revisorer och revisorer. Den rättsliga ramen för genomförandet av revisionsverksamhet har blivit obligatorisk för användning i oberoende revisorers verksamhet.

Med uppkomsten på marknaden av företag som förenade flera ekonomiska enheter, blev det nödvändigt att bilda en konsolideradrapportering. Följaktligen har också vikten av att kontrollera verkligheten och riktigheten av dess sammanställning ökat.

Utvecklingen av revision i Storbritannien och USA berodde på behovet av att bedöma företagets finansiella ställning, effektiviteten och riktigheten av dess verksamhet i företagsägarnas intresse.

Början av revision i Ryssland

I Ryssland fanns det länge inga företag av den organisatoriska och juridiska formen, förutsatt närvaron av flera deltagare-aktieägare. Köpmän utförde sin verksamhet självständigt, utan att ifrågasätta deras entreprenörs- och redovisningsförmåga. Intäktskontroll utfördes av staten i syfte att ta ut skatter.

Före Peter den Stores regeringstid i Ryssland fanns det inga förutsättningar för att oberoende observatörer skulle kunna utveckla revisionsverksamhet. Strikt kontroll över riktigheten av statskassans utgifter var enbart statens uppgift. Endast betrodda tjänstemän kunde känna till och kontrollera konton och avräkningar för affärsenheter.

Under Peter den store utfördes revisorernas funktioner huvudsakligen av militär personal och bestod i att övervaka den riktade användningen av offentliga medel som anslagits för underhållet av armén.

Uppkomsten av de första revisorerna i Ryssland blev möjlig först efter 1985 i processen för övergången av ekonomin från en kommandoform till en marknadsform.

Förutsättningar för att revisorer ska framträda i Ryssland

Under perestrojkans period i vårt lands ekonomi växte antalet ekonomiska enheter av olika ägandeformer snabbt. Utnyttjakollapsen av det statliga kontrollsystemet, samvetslösa affärsmän förberedde sina egna rapporter, gjorde obligatoriska bidrag och betalade skatter, döljer den verkliga vinstvolymen. För staten fanns det ett akut behov av en kontrollerande funktion, som skatteförv altningen inte längre kunde klara av på egen hand.

Senast 1993 gjorde myndigheterna försök att utfärda lagstiftningsakter som skulle lägga den rättsliga grunden för revision i Ryska federationen. De första revisionsbyråerna syftade inte bara till att verifiera tillförlitligheten i företagets finansiella rapporter, utan också att ge råd om optimering av affärsverksamheten. Därefter antogs de provisoriska reglerna, där den rättsliga ramen för revisionsverksamhet definieras på lagstiftande nivå. För första gången i Ryssland har målen för oberoende inspektioner, analysobjektet och ämnet som utför det godkänts.

Systemet för lagreglering av revisorers verksamhet

Konventionellt kan de rättsakter som lade den rättsliga grunden för revisionsverksamhet i Ryska federationen delas in i fem huvudsteg:

1. Federal lag nr. 307-FZ "On Auditing", antagen 2008. Denna lag ger en tydlig definition av de grundläggande principerna för revisionen, målen för dess uppförande, fastställer kraven och kontrollen över revisorernas arbete. Regleringsdokumentet beskriver också brett och fullständigt den rättsliga ramen för revisionsverksamhet i Ryska federationen
2. Regler (standarder) på federal nivå för revisionsverksamhet. De är godkändalandets regering 2002. De konsoliderade grunden för den rättsliga regleringen av revisionsverksamhet i form av en uppsättning av 23 specifika tematiska dokument. Var och en av standarderna avslöjar ett specifikt koncept eller inriktning för revision på statlig nivå. Denna grupp inkluderar olika lagstiftningsakter från federala ministerier.
3. Standarder för revisionsverksamhet, som fastställdes av en kommission speciellt skapad under Rysslands president. Sexton sådana standarder har publicerats. Samtliga utfärdades innan lagen om revision trädde i kraft och var avsedda att standardisera revisionsförfaranden, kortfattat definiera den rättsliga grunden för revisionsverksamheten, men avslöja nyanserna i revisorernas funktion när de uppstår.
4. metodologiska rekommendationer. Denna grupp av dokument som ingår i det rättsliga ramverket för revision i Ryssland består av instruktioner, förordningar och rutiner som är av rådgivande karaktär. Sådana metodologiska rekommendationer, till exempel hederskoden för revisorer, utfärdas av offentliga föreningar - revisionskammaren, kommissionen under finansministeriet.
5. Lokal reglering. I alla revisionsföretag definieras den rättsliga grunden för revisionsverksamhet av ett dokument som endast är giltigt i denna organisation. Det kan vara deras egenutvecklade rekommendationer för att genomföra en revision på ett visst företag eller interna regler för att upprätta en revisionsplan.

Licenseringsaktiviteter

Lagen som reglerar licensiering av vissa typer av aktiviteter säger att förföretaget behöver tillstånd för att utföra inspektioner.

En licens för revisionsorganisationer utfärdas av finansministeriet för en period av fem år. Denna period kan förlängas så många gånger som behövs, och licensen kan också återkallas.

Obligatorisk revision

Revision är först och främst en verifiering av tillförlitligheten av den finansiella rapporten för en ekonomisk enhet. För att kontrollera verksamheten hos enheter som har en betydande inverkan på ekonomiska processer, föreskriver lagen en obligatorisk revision av det finansiella resultatet.

För en lagstadgad revision definieras de nödvändiga kriterierna, såväl som den rättsliga grunden för genomförandet av revisionsverksamhet, i artikel 5 i den federala lagen nr 307. En lagstadgad revision utförs när:

• företagets ledningsform sörjer för närvaron av aktier och deltagare;
• den ekonomiska enhetens värdepapper är noterade;
• företaget är ett försäkringsbolag, en representant för aktiemarknaden, vilken fond som helst (aktie eller investering), är engagerad i kredit- eller clearingverksamhet;
• en ekonomisk enhet har mer än 60 miljoner rubel i tillgångar eller fått mer än 400 miljoner i försäljningsintäkter för året;
• företag eller grupp av företag upprättar konsoliderade (sammanfattande) finansiella rapporter.

I dessa fall är varje år en deltagares verksamhet i handelsvaru-pengar-relationer föremål för obligatorisk verifiering, och en revisionsrapport utarbetas baserat på dess resultat.

Vad är en slutsats

Rättsliga grunder för revisors verksamhet förutsätter att efter kontroll av den oberoende revisorn utarbeta slutsatsen om tillförlitligheten hos uppgifterna som följer av resultaten av aktiviteten som utförs av den kontrollerade personen. Detta dokument är föremål för vissa juridiska krav. Revisionsberättelsen är avsedd för den organisation som granskades. Adressaten, hans huvudsakliga registreringsdata, liksom namnet på slutsatsen, måste anges i den.

Anges även i dokumentet:

• namnet på det kontrollerande företaget;
• volym och period för granskad rapportering;
• lista över arbete som utförts under revisionsperioden;
• slutsats om tillförlitligheten hos finansiella dokument;
• kontrollera datum och resultat.

Verifiering måste vara oberoende

Revision utförs på kontraktsbasis. Sådan verksamhet innebär vinst. Samtidigt måste verifieringen vara objektiv och slutsatsen måste vara tillförlitlig och motiverad.

För att förhindra inflytande på en oberoende experts åsikt begränsar lagen möjligheten för en revision att utföras av personer som har ekonomiska eller familjeband med företrädare för den granskade enheten som ansvarar för utarbetandet av den finansiella rapporten.

Ersättning för besiktningen, samt för relaterade tjänster som tillhandahålls, betalas enligt serviceavtalet. Betalning för en oberoende experts verksamhet kan inte bero på de slutsatser som han fått om det ekonomiskarapportering från det granskade företaget.

Revisorsekretess

All information som blivit känd för revisorn i samband med revisionen och de handlingar som genereras till följd av den är inte föremål för offentliggörande. Revisorns slutsatser är endast avsedda för företagets ägare och kan inte överlåtas till annan person.

Undantag är:

1. Om verifieringskunden samtycker till publicering av information om honom.
2. Själva faktumet i ett avtal om att genomföra en revision avslöjas.
3. Kostnaden för inspektionen tillkännages offentligt.

För att upprätthålla sekretessen för revisionen, undertecknar alla verifierare konfidentialitet.

Vem kan bli

Varje fungerande revisor kan arbeta med ett kvalifikationsbevis utfärdat i enlighet med lagen. Den utfärdas av en självreglerande revisionsorganisation på vissa villkor:

1. Godkände kvalificeringsprovet.
2. Minst tre års erfarenhet av redovisning eller revision, inklusive de senaste två åren i en revisionsbyrå.

Det mottagna certifikatet har ingen giltighetstid, och den som fått det är skyldig att studera årligen enligt det fastställda programmet för att behålla sina kvalifikationer.

Kontroll av revisionsorganisationernas verksamhet

Självreglerande revisionsorganisationer övervakar verksamheten i sina medlemsorganisationer och oberoende revisorer. Funktionen för statlig kontroll över verksamheten hos företag som utför inspektioner utförs avFinansdepartementet. Den övervakar att deltagare i revisioner följer normerna i gällande lagstiftning.