Fältskatterevision: förfarande, deadline, syfte

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2024-01-17 19:08

Varje företagare står inför olika skatterevisioner. De kan vara kameror eller fält, schemalagda eller oplanerade. De utförs uteslutande av inspektörer som arbetar i Federal Tax Service, och en speciell kommission utses för att besöka själva företaget. Det är viktigt att förstå vad en skatterevision på plats är, när den utförs i förhållande till ett visst företag, när de planerade aktiviteterna genomförs och vad som är syftet med beteendet.

Käran i checken

Inspektörer hävdar att de besöker företaget och granskar dess dokumentation på plats, vilket är det mest effektiva och pålitliga sättet att kontrollera företaget. Funktionerna i fältskattegranskningen inkluderar:

• huvudmålet med detta evenemang är behovet av att se till att organisationens revisor korrekt bestämmer skattebeloppet och även betalar det korrekt;
• enligt resultatet av processen avslöjas förseningar och andra problem;
• om det finns allvarliga överträdelser, företagethålls ansvarig, och det kan till och med vara brottsligt för ledningen av företaget;
• överraskning är en viktig faktor, och särskilt oplanerade inspektioner, så inspektörer kan förhindra förstörelse eller döljande av dokumentation;
• ett sådant evenemang hålls både i relation till olika företag och till enskilda entreprenörer;
• grunden för proceduren är ordern från chefen för en viss avdelning av Federal Tax Service, men i vissa situationer kan ordern utfärdas av hans ställföreträdare.

Verifiering utförs på företagets plats. Om företaget har filialer i andra städer kan dokumentationen studeras i dessa divisioner.

Vilka är begränsningarna?

Nästan alla företag är rädda för denna händelse, eftersom inspektörer nästan alltid avslöjar betydande överträdelser, vilket leder till att företagets ledning ställs till svars. Men att genomföra en skatterevision på plats har vissa begränsningar.

Dessa inkluderar att det inte kommer att vara möjligt att kontrollera företagets dokumentation på planerad basis om företaget öppnades för mindre än tre år sedan. Det är omöjligt att studera samma papper två gånger under en period.

Vilka är deadlines?

Proceduren kan utföras under en annan tid, eftersom den påverkas av olika faktorer. Standardperioden för en skatterevision på plats är två månader, och denna tidsperiod anges tydligt i skattelagen.

Om det finns svårigheter eller för många dokument är det tillåtet att utöka processen upp till fyra månader. Om företaget under studiestänger, kan skatterevisionen på plats ta upp till sex månader.

Sex månader är den maximala perioden under vilken företagets dokument kan kontrolleras av inspektörer på dess kontor, om inte denna process avbryts av olika anledningar.

Typer av inspektioner

Förfarandet kan vara annorlunda, eftersom det skiljer sig beroende på olika kriterier.

Verifieringskriterier	Visningar
Enligt ledningsmetoden	Solid. En sådan skatterevision på plats innebär att man studerar alla tillgängliga dokument och rapporter. Detta gör att du kan hitta diverse dokumentation som anses misstänkt av inspektörer.
	Anpassad. Dokument som endast avser en viss skatt eller period studeras. Dessutom kan papper som väcker misstankar bland inspektörer bli föremål för forskning.
Enligt studieobjektet	Studerar direktskattebetalarna.
	Verifiering av filialkontor.
	Forskning om en grupp skattebetalare.
För skatter	tematisk. Att genomföra en skatterevision av denna typ på plats består i att man studerar vilken typ av skatt som helst.
	Komplext. Förutsätter att dokument om alla skatteavdrag studeras.
Efter organisationsmetod	Planerad. Sådana skatterevisioner på platsmyndigheter utförs först efter att skattebetalaren har underrättats om besök av inspektörer.
	Oschemalagt. Utförs efter att ha mottagit ett specifikt klagomål mot ett företag eller bevis på allvarliga fel, så inspektörer besöker fabriken oanmälda för att överraska ledningen och arbetarna.

Det är oplanerade inspektioner som anses vara de tuffaste och läskigaste för alla företag. Detta beror på att anställda inte kan förbereda sig för inspektörernas besök, så de går ofta vilse och blir rädda. Sådana undersökningar görs sällan, eftersom inspektörer måste ha misstankar om att de kan förstöra viktig dokumentation om de anställda på företaget underrättas. Grunden är klagomål eller direkta bevis på allvarliga överträdelser som begåtts av anställda i företaget under företagets drift.

Preliminär skede

Verifieringsprocessen består av genomförandet av flera steg, eftersom de skattebetalare som kommer att besökas av inspektörerna först väljs ut. I slutet av studien fattas ett beslut av specialister baserat på den mottagna informationen. Varje steg kräver vissa komplexa åtgärder.

Det förberedande skedet innefattar utarbetandet av en plan för skatterevisioner på fältet. Den innehåller information om vilka företag som kommer att utredas, hur mycket tid som kommer att läggas ungefär på varje deltagare och även när ett visst företag kommer att besökas. Ytterligare åtgärder utförs:

• identifiera inspektörer som kommer att delta i inspektioner på plats av skattemyndigheter;
• data om alla skattebetalare som ingår i planen studeras;
• risker för överträdelser identifieras;
• bestämma exakt vilka skatter som kommer att studeras, vilken period som kommer att påverkas och vilka aktiviteter som kommer att utföras för att erhålla nödvändig information;
• beräknar hur mycket tid och ansträngning som krävs för att slutföra processen;
• den mottagna kvartalsplanen samordnas.

När den federala skattetjänsten väljer ut företag som ska delta i revisionen använder den sina egna datakällor och tar även hänsyn till olika klagomål och andra uppgifter om företag.

Efter att ha samlat in nödvändiga uppgifter om alla företag, skapas ett speciellt underlag för varje skattebetalare.

Hur väljs deltagare ut?

Processen att välja företag för vilka inspektionen på plats kommer att utföras är uppdelad i flera successiva steg. Dessa inkluderar:

• 1:a etappen. Det ligger i att det bestäms hur många företag som kan kontrolleras under en viss tidsperiod, vanligtvis representerad av en fjärdedel. Utifrån denna information görs en plan. Arbetsbelastningen för varje anställd i företaget under de senaste två åren beaktas.
• 2:a etappen. En lista över alla företag som måste kontrolleras bildas, så de ingår i planen.
• 3:e etappen. En slutsats dras av en anställd vid Federal Tax Service,som analyserar företagens ekonomiska resultat, vilket gör att du kan identifiera vilka företag som bör granskas under ett givet kvartal.
• 4:e etappen. Skattebetalare identifieras som ingår i planen i första hand och som är prioriterade. För detta beaktas resultaten från tidigare skrivbordsrevisioner. Den beslutar också vilka företag som behöver besökas igen för att säkerställa att de följer instruktionerna från den tidigare inspektionskommissionen.
• 5:e etappen. En årlig lista över skattebetalare håller på att bildas, som måste bli föremål för forskning. Dokumentet är konfidentiellt, därför är det inte tillåtet för anställda vid Federal Tax Service att avslöja information.

Kynen i en skatterevision på plats är inte bara att identifiera olika överträdelser, utan också att förhindra deras konsekvenser, därför om det, baserat på resultaten av en skrivbordsstudie av dokumentation, finns misstankar om att ett företag systematiskt bryter mot reglerna för beräkning av olika skatter, då kommer det definitivt att kontrolleras för plats.

Vilka företag riskerar att inkluderas i planen?

När de avgör vilka skattebetalare som ska inkluderas i den här listan, tar inspektörerna hänsyn till olika parametrar. Men samtidigt kan företagen själva avgöra om en skatterevision på plats kommer att genomföras i förhållande till dem. De företag som oftast ingår i listan är de med följande egenskaper:

• Utgifterna överstiger knappt inkomsterna;
• Flera avdrag gjordes för en skatteperiod;
• utgifterna överstiger regelbundet kontantkvitton;
• tillgängliginkonsekvenser i ekonomiska indikatorer som avslöjas i processen att studera dokumentation i Federal Tax Service;
• serviceanställda fick information om att olika dokument skadats eller avsiktligt förstörts i företaget;
• ett klagomål skrevs till Federal Tax Service som innehöll information om att företaget använder olika olagliga metoder för att undgå att betala skatt, därför är skattebasen orimligt reducerad;
• indikatorer i storlek ligger nära gränsvärdena som tillåter användning av det förenklade systemet;
• organisationen har ingått avtal med ett stort antal motparter som inte ger någon fördel;
• om inkonsekvenser avslöjas under skrivbordsrevisionen kräver de anställda vid Federal Tax Service att skattebetalarna lämnar förklaringar, och om de är frånvarande ingår företaget i listan över fälthändelser.

Företagen måste själva analysera riskerna med att inkludera dem i inspektionsplanen. Direkt på den federala skattetjänstens webbplats läggs bestämmelser ut på grundval av vilka organisationen av en skatterevision på plats genomförs. Detta inkluderar också kriterierna för vilka företag ingår i planen.

Vad kontrollerar inspektörerna?

Dokumentation relaterad till olika skatteuppbörd eller andra betalningar är föremål för verifiering. Det är tillåtet att inte bara skatter kontrolleras. En skatterevision på plats innebär att man studerar papper som låter dig identifiera olika inkonsekvenser och eftersläpningar.

Inspektörer kan begära dokumentation:

• bok över inkomster och utgifter;
• olika betalningsdokument,checkar, fakturor eller andra liknande papper;
• kvitton mottagits som ett resultat av att ha betalat skatt;
• kontanter eller bankpapper;
• arbetslicenser, stadgar och andra ingående dokument;
• olika primära hushållstidningar;
• fakturor;
• kontoplan;
• bokföringsdokument;
• skatterapporter;
• fraktsedlar, överförings- och mottagningsbevis och andra papper.

Termen för att genomföra en skatterevision på plats beror i de flesta fall på hur många dokument specialister måste studera.

Hur får företag reda på recensionen?

Meddelandeprocessen beror på om studien är schemalagd eller oplanerad. I det första fallet görs en revision på plats av skatteinspektionen efter förhandsbesked till den skattskyldige. För att göra detta skickas vanligtvis ett brev till företagets adress.

Om överraskningseffekten är en viktig punkt i studien så meddelas inte företagets anställda på något sätt om den planerade processen. Detta gäller oplanerade inspektioner.

Planen är ett konfidentiellt dokument, och därför kommer de att hållas ansvariga om de anställda på Federal Tax Service avslöjar information från den. Därför utförs en oplanerad skatterevision på fältet utan att meddela skattebetalaren.

Hur meddelas företag?

Om en planerad studie genomförs, meddelas till en början alla skattebetalare som ingår i listan om den planeradehändelse. Vanligtvis används följande metoder för detta:

• personlig leverans av ett meddelande till en företagsrepresentant;
• sändning av ett rekommenderat brev och leveransbesked måste betalas;
• skicka avisering elektroniskt via TKS.

Närnäst måste en företrädare för företaget komma till FTS-kontoret för att få en kopia av inspektionsbeslutet. Du måste skriva på kopian av institutionen.

När genomförs en oplanerad inspektion?

För att genomföra den här studien behöver du inte vänta tills tillstånd erhålls från ledningen för Federal Tax Service, och skattebetalarna inte meddelas om denna händelse. Det måste dock finnas goda skäl för en sådan kontroll. Dessa inkluderar vanligtvis:

• företag under arbete skadar medborgarnas hälsa;
• kränker integriteten för landets kulturarv;
• skada miljön;
• företaget eliminerar inte överträdelser som identifierats under en skrivbordsrevision eller senaste fältrevision;
• det finns ett krav från åklagarmyndigheten i förhållande till ett visst företag, på grundval av vilket en oplanerad granskning av dokumentation krävs.

Det finns vissa situationer där det är nödvändigt att utföra en inspektion utan dröjsmål och snabbt. För att göra detta måste anställda vid Federal Tax Service skicka ett särskilt meddelande till åklagarmyndigheten, varefter utredningen av företaget börjar redan nästa dag.

Processsteg

Undersökningsförfarandet för alla institutioner involverar implementeringenpå varandra följande etapper. Proceduren för att genomföra en skatterevision på plats är att utföra följande åtgärder:

• ett beslut fattas om att genomföra en studie;
• inspektörer anländer till företaget, varefter de lämnar över beslutet till chefen för företaget;
• tilldelas inspektörer i ett separat rum där de kommer att känna sig bekväma med att utföra sitt arbete;
• kräver inspektörer nödvändig dokumentation för studien;
• de kan inspektera lokalerna och området i anslutning till byggnaden;
• de har rätt att göra en fullständig inventering;
• exempel på dokument kan bli föremål för granskning;
• om allvarliga överträdelser upptäcks kan alla papper dras tillbaka;
• minsta inspektörer är i företaget i två månader, men denna period kan förlängas avsevärt, och lagen tillåter dig också att avbryta studien om det behövs;
• om granskningen avstängs kan processen ta upp till 15 månader;
• I slutet av processen fattas ett beslut som är bindande för företaget.

Om, efter revisionen, olika betydande överträdelser avslöjas, kommer företaget att få betala böter, och ofta hålls även tjänstemän straffrättsligt eller administrativt ansvariga. Det är därför som företagscheferna inte vill bli föremål för en skatterevision på plats. Dokumentgranskningsperioden är vanligtvis inte längre än två år, men det är möjligt att begära dokument för tidigare skatteperioder för att identifiera efterskott eller andra problem.

Hur beslagtas dokument?

För evenemanget krävs att man skaffar de nödvändiga dokumenten för inspektörerna. Förfarandet för en skatterevision på plats innebär möjligheten att beslagta underlag för olika perioder. När denna process är slutförd måste företagets anställda, vittnen som inte arbetar inom Federal Tax Service och i den organisation som kontrolleras, samt inspektörerna själva, vara närvarande.

Innan handlingarna beslagtas, skickar inspektören den relevanta resolutionen till företagets chef och förklarar även vilka rättigheter och skyldigheter en medborgare har. Inledningsvis föreslås att man frivilligt lämnar över handlingarna, och om inspektörerna avslår en sådan begäran drar de tillbaka pappren med tvång.

Undersökningsförfarandet utförs endast under dagtid, men det kan överskrida företagets drifttid. Dokument kontrolleras inte mellan 22:00 och 06:00.

Hur görs slutet på kontrollen?

Så snart alla undersökningar har utförts i förhållande till företagets dokumentation avslutas kontrollen. Det utfärdas genom att ett särskilt intyg upprättas i föreskriven form. Den representeras av bilaga nr. 7 till ordern från Federal Tax Service nr. ММВ-7-2/189.

Den innehåller inte resultatet av en skatterevision på plats, eftersom det bara är nödvändigt att meddela företagets ledning att förfarandet har slutförts. Den innehåller information:

• bildningsdatum, representerat av checkens slutdatum;
• detaljer om beslutet på grundval av vilketstudera;
• information om skattebetalaren, som inkluderar hans fullständiga namn, KPP, TIN och andra uppgifter, beroende på om han är en enskild företagare eller ett företag;
• anger alla skatter och perioder som påverkades av studien;
• om det under proceduren blev nödvändigt att avbryta eller förlänga verifieringsperioden, anges detta i certifikatet;
• undertecknat i slutet av inspektionstjänstemannen.

Om dokumentet personligen överförs till företagets chef, måste han sätta en underskrift på kopian med en utskrift. Efter att intyget upprättats anses det att besiktningen är genomförd, därför får inspektörer inte begära in några ytterligare handlingar eller ens vara i företaget överhuvudtaget.

Nyanserna i att utarbeta en handling

Huvudsyftet med revisionen är att identifiera olika överträdelser relaterade till betalning av olika skatter eller andra betalningar. Därför fattas alltid ett beslut utifrån resultatet av en skatterevision på plats. För detta bildas en särskild akt.

En fältskattrevisionsrapport skapas inom två månader efter studiens slut. Nedräkningen är från det ögonblick då skattebetalaren fick ett intyg om att revisionen är klar.

I art. 100 i skattelagen och ordern från Federal Tax Service nr. MMV-7-2 / 189 innehåller de grundläggande kraven för formen och innehållet i detta dokument. Huvudreglerna för bildandet av en handling inkluderar:

• en utträdesakt håller på att utarbetasskatterevision även i frånvaro av överträdelser;
• det är tillåtet att generera ett dokument i elektronisk eller pappersform;
• du kan fylla i det på en dator eller manuellt;
• ark måste numreras och sys;
• varje ansökan är certifierad av underskrift av chefen för en viss avdelning av Federal Tax Service;
• får inte ha olika korrigeringar eller korrigeringar i texten;
• dokument består av tre delar;
• i slutet presenteras resultaten av de identifierade överträdelserna eller deras frånvaro;
• alla överträdelser måste dokumenteras, och hänvisningar till olika bestämmelser krävs också;
• i vattendelen, datumet för lagens tillkomst, information om företaget som granskas, listan över dokument som undersöks, listan över skatter och perioder som studeras, studiens start- och slutdatum, och även ange om kontrollåtgärder eller andra åtgärder utfördes av skattemyndigheterna;
• den beskrivande delen innehåller alla överträdelser som identifierats av inspektörerna, och om de saknas, sätts motsvarande märke, och olika försvårande eller förmildrande omständigheter införs här också;
• den sista delen innehåller inspektörernas slutsatser, förslag för att eliminera konsekvenserna av överträdelser, samt information om inspektörerna.

Lagen måste undertecknas av ledningen för ett pålitligt företag och Federal Tax Service. Ett exemplar överförs till den skattskyldige inom 5 dagar efter upprättandet av handlingen. Om företagets anställda vägrar att acceptera handlingen skickas den med rekommenderat brev.

Uppföranderegler för företagsledningen under revisionen

Undersökning av företagsrekord är ett pinsamt ögonblick för varje företag. Ofta går anställda och företagsledare vilse, vill inte lämna över dokument till inspektörer eller beter sig felaktigt. Därför är det tillrådligt att ta hänsyn till flera värdefulla rekommendationer:

• checkers bör få en lista över frågor de har om företagets arbete, eftersom företagare har rätt att bekanta sig med denna information;
• det är lämpligt att omedelbart ge förklaringar till alla nyanser så att olika obegripliga uppgifter inte uppfattas av inspektörerna som en kränkning;
• om inspektörer ställer olika krav bör de behandlas noggrant för att avgöra vilka de möjliga konsekvenserna av att inte uppfylla dem är;
• när mindre brister identifieras måste de åtgärdas omedelbart, om möjligt;
• om inspektörerna själva under studien gör överträdelser och fel, då måste de registreras, eftersom det på deras bekostnad är möjligt att utmana resultatet av inspektionen i framtiden;
• det är viktigt att vara lugn och självsäker, och ännu mer så är det inte tillåtet att förolämpa eller hota inspektörerna.

Med tanke på ovanstående rekommendationer är det garanterat att företagets ledning inte kommer att ha problem när de kommunicerar med inspektörer.

Nyanser av kontroll vid stängning av ett företag

Företag kan stängas av olika anledningar, eftersom det kanske inte blir någon vinst eller att öppningsmålet är nåttföretag. Processen kan inte bara vara frivillig utan också obligatorisk.

Vissa företag under likvidation är föremål för inspektioner av Federal Tax Service. För att göra detta kommer inspektörer till företagets kontor. Besiktningspersonalen avgör om företaget har skulder, om de kan betalas tillbaka och andra väsentliga faktorer identifieras också. Det är därför, om ledningen beslutar sig för att stänga företaget, måste den federala skattetjänsten omedelbart underrättas om detta.

Med en sådan kontroll är det nödvändigt att tilldela ett separat kontor för inspektörerna. De kan begära handlingar för tre år av företagets verksamhet. Företagschefen kan vara närvarande under studien.

Således är inspektioner på plats ett effektivt sätt att kontrollera av Federal Tax Service. De kan vara planerade eller oplanerade. Utförs i rätt sekvens av åtgärder. Varje företagsledare bör vara väl insatt i vilka rättigheter och skyldigheter inspektörer har, vilka handlingar de kan begära ut och hur de ska utforma inspektionens slut. I det här fallet kan du skydda och försvara dina rättigheter om de kränks av anställda på Federal Tax Service.