Metod för beräkning av leasingavgifter

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2024-01-17 19:08

Ordet "leasing" har engelska rötter. Översatt betyder termen "hyra". Leasing är en typ av finansiell tjänst, en specifik form av utlåning för företags förvärv av anläggningstillgångar eller dyra varor av privatpersoner.

affärens karaktär

Uthyraren övertar enligt avtalet skyldigheten att förvärva den av arrendatorn bestämda fastigheten till ägande. Säljaren bestäms av mottagaren. Den förvärvade egendomen överlåts till honom mot avgift för nyttjande och tillfällig besittning.

Som regel genomförs ett sådant förfarande inom ramen för entreprenörsverksamhet. Från 1 jan. 2011 Leasing kan också vara konsument.

Avtalet kan föreskriva att valet av säljare och egendom görs av uthyraren. I det här fallet kan hyrestagaren vara ägaren till värdesakerna.

Nyanser

I olika staters lagar betraktas skattekonsekvenserna av leasing på olika sätt. I Ryska federationen, till exempel, låter ett sådant hyresavtal dig beräkna avskrivningar med den accelererade metoden. Ocksålagen föreskriver omfördelning av tidpunkten för momsavdrag.

I kärnan är leasing ett långsiktigt hyresavtal följt av köp av fastighet. UNIDROIT-konventionen, ratificerad av Ryska federationen, ger ingen obligatorisk rätt till inlösen, endast hyra är tillåten.

Ämne för kontraktet

Detta är objekt som inte är förbrukningsbara. Bland dem, till exempel strukturer, byggnader, utrustning, fordon, annan egendom.

Tomter, objekt som är förbjudna eller begränsade i cirkulation kan inte vara föremål för ett sådant arrende.

Föremålet för leasing, som tillhandahålls mottagaren för tillfälligt bruk och innehav, anses vara uthyrarens egendom. Objekt som överförs enligt avtalet redovisas i balansräkningen för en av parterna i transaktionen enligt deras avtal.

Ämnet leasing tillhör en specifik profilgrupp. Att tillhöra en eller annan kategori avgör risken för transaktionen.

Klassificering

Typer av leasing varierar beroende på anläggningens livslängd och det ekonomiska innehållet i kontraktet. Hyran kan vara:

• Finansiellt. Kontraktets löptid liknar nyttjandeperioden. Vanligtvis, i slutet av avtalet, närmar sig varans restvärde noll. I detta fall kan objektet bli mottagarens egendom utan extra kostnad. Finansiell leasing anses vara ett av sätten att attrahera riktade medel.
• Operativt. Avtalets giltighetstid är betydligt kortare än perioden för användbar drift. Som regel är föremålet för avtalet redan tillgångartill hyresgästens förfogande. I det här fallet kanske det inte finns någon säljare (tredje part) i transaktionen. Efter avtalets utgång återlämnas objektet antingen till leasegivaren och kan återleasas, eller så löses det in av leasetagaren till resterande marknadspris. Det senare alternativet anses mer vara ett undantag från regeln. Hyrespriset för ett operationellt leasingavtal kan vara högre än för ett finansiellt leasingavtal.

Returnabel leasing övervägs separat. Dess kärna är att säljaren av fastigheten samtidigt är hyrestagaren. Leaseback kan ses som att man skaffar kreditmedel mot säkerheten för produktionstillgångar och utvinner ytterligare ekonomiska fördelar från skillnaden i beskattning.

Betalningsscheman

De huvudsakliga alternativen är:

• Regressiv. Det här schemat föreskriver att det månatliga beloppet minskar under hyresperioden.
• Annuitive. I det här fallet förblir beloppet oförändrat.
• säsongsbetonad. I det här fallet är schemat bundet till säsongsvariationen i hyrestagarens aktiviteter.

Finansiell leasing regleras av artiklarna 665 och 666 i civillagen, bestämmelserna i federal lag nr. 164 och andra bestämmelser.

Väsentliga villkor för affären

Kontraktet måste innehålla klausuler om:

1. Ämne för affären.
2. Säljaren av fastigheten och att hans val görs av hyrestagaren.
3. period.
4. Kostnad (betalningsvärde).

I frånvaroav dessa villkor anses kontraktet inte ingås.

Leasingbetalningar

De är de belopp som dras av till uthyraren för rätten som beviljats av hyrestagaren att använda egendomen som är föremål för avtalet.

När beloppen för leasingbetalningar beräknas, beaktas följande:

• Avskrivning av objektet under hela avtalsperioden.
• Ersättning för uthyrarens betalning för de kreditmedel han använt.
• Belopp som överförts för tillhandahållande av ytterligare tjänster av uthyraren, fastställda i avtalet.
• kommission.
• Kostnaden för objektet som ska lösas in, om avtalet innehåller lämpligt förfarande och förfarande för att betala detta pris i omgångar som en del av leasingbetalningar.

Vid undertecknandet av avtalet bestämmer parterna i transaktionen det totala avdragsbeloppet, metoden och beräkningsformen, betalningsfrekvensen och betalningssättet.

Betalningar kan ske kontant, kompensation eller blandad form. Kostnaden för tjänster eller produkter i den andra metoden bestäms utifrån bestämmelserna i lagen.

Metoder för att beräkna leasingbetalningar

När ett avtal ingås kan parterna välja följande periodiserings alternativ:

1. Med ett fast totalbelopp. Denna metod för att beräkna leasingbetalningar innebär att lika delar av beloppet fördelas över avtalade perioder under avtalets löptid.
2. I förväg. I detta fall betalar hyrestagaren ett preliminärt belopp till uthyraren. Dess storlek bestäms av parterna. Resten är beräknat ochbetalas under avtalstiden på samma sätt som vid beräkning av arrendeavgifter med ett fast belopp.
3. Minsta avdrag. I det här fallet inkluderar det totala beloppet beloppet för fastighetsavskrivningar för hela kontraktsperioden, betalning för användning av lånade medel, provision samt betalning för ytterligare tjänster som avtalats av parterna i kontraktet och kostnaden för fastigheten som ska köpas (om den fastställs av parterna i transaktionen).

Låt oss överväga ytterligare hur beräkningen av leasingavgifter går till med exempel på beräkningar.

Allmänna beräkningsregler

Att minska uthyrarens skuld leder till en minskning av betalningen för användningen av lånade medel. Dessutom minskas provisionens storlek om dess sats sätts i procent av det utestående värdet på det hyrda objektet. I detta avseende är det tillrådligt att beräkna leasingbetalningar enligt följande schema:

1. Beloppen beräknas för de år som omfattas av avtalet.
2. Det totala betalningsbeloppet för hela avtalets löptid bestäms. För att göra detta summeras beloppen som bestäms av år.
3. Beloppet för bidrag beräknas baserat på den frekvens som parterna v alt, metoden för att beräkna leasingbetalningar och metoden för att göra dem.

Vid operationell leasing, om avtalets löptid är mindre än ett år, bestäms avdragsbeloppet efter månader. En detaljerad beskrivning av algoritmen ges i metodrekommendationerna för beräkningenleasingbetalningar.

Kontoschema

I praktiken används följande formel för att beräkna leasingbetalningar:

OP=PC + AO + DU + KV + VAT, där:

• OP - totala betalningar.
• PC – Avgift för användning av lånade medel.
• AO - avskrivning.
• DU - ytterligare betalning. tjänster.
• CF - ersättning för att tillhandahålla ett objekt.
• moms - moms på ext. kostnad.

Observera att om leasetagaren är ett litet företag, ingår inte moms i beräkningen av det totala beloppet för leasingbetalningar.

Avskrivningsavgifter

För att bestämma dem används formeln:

AO=BS x On / 100, där:

• På – avskrivningstakt.
• BS – bokfört värde.

Vid beräkning av leasingbetalningar bestäms bokfört värde enligt redovisningsregler.

Deltagare i transaktionen har rätt att tillämpa den accelererade avskrivningsmetoden med en koefficient på högst 2 enheter.

Avgift för att använda lånemedel

För att bestämma betalningsbeloppet för användning av ett lån för köp av ett leasingobjekt används följande ekvation vid beräkning av leasingbetalningar:

PC=St x KR / 100, där:

• KR – lånebelopp.
• St – låneränta.

Detta förutsätter att PC-indikatorn under varje faktureringsår korrelerar med det genomsnittliga årliga värdet av det utestående lånet under den aktuella perioden eller med det genomsnittliga årliga restpriset för objektet:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, där:

• KRTek - kreditmedel som används för att köpa ett objekt, vars betalning sker under innevarande period.
• OSnach och OScon - det uppskattade restpriset för fastigheten i början respektive slutet av perioden.
• K - koefficient med hänsyn tagen till lånets andel av objektets totala kostnad. Om endast kreditmedel används vid förvärv av egendom, tas koefficienten lika med en.

kommission

Vid beräkning av betalningar enligt ett leasingavtal kan ersättningen bestämmas i procent av:

• genomsnittligt årligt restpris för ett objekt;
• bokfört värde för föremålet för transaktionen.

Beroende på detta kommer motsvarande ekvation att användas. Vid beräkning av leasingavgifter kan ersättningen bestämmas enligt följande:

CV=BS x p, där:

• BS – bokfört värde;
• r – belöningsgrad.

Du kan också använda denna ekvation:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, där:

• Sv – belöningsgrad.
• OSnach och OScon - objektets restpris i början och slutet av perioden.

Tilläggstjänster

Vid beräkning av leasingbetalningar, tilläggsbetalning. uthyrarens tjänster under innevarande år är följande:

DUt=(P + … Pn) / T, där:

• Р… Pn – uthyrarens kostnader för tjänster (var och en separat) specificerad av parterna i transaktionen.
• T är avtalets giltighetstid.

Momsupplupna

Om det allmänna förfarandet för beräkning av arrendeavgifter används, bestäms skatten enligt följande:

NDStack=Wtek x ST / 100, där:

• NDStack – mängden avdrag under innevarande år.
• Vtech – intäkterna från en transaktion under faktureringsperioden.
• ST – skattesats.

Intäkter bestäms av följande formel:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Det bör beaktas att sammansättningen av de delar som genererar intäkter bestäms av skattelagen och reglerna för bestämning av beskattningsunderlaget.

Beräkning av belopp vid avdrag i lika delar

Om parterna har tillhandahållit en årlig betalning, är beräkningen av arrendeavgifterna följande:

LPg=OP / T, där:

• LPG – bidragsbeloppet per år.
• OP - totala betalningar.
• T är avtalets varaktighet.

Om parterna har fastställt kvartalsvisa betalningar är formeln som används för att utföra beräkningen:

LPK=OP / T / 4

Beräkningen av beloppet för leasingbetalningar per månad är som följer:

LM=OP / T / 12

Effektiv kurs

Det representerar det verkliga priset för leasingprojektet. Den effektiva räntan bildas av de kostnader som hyrestagaren ådrar sig. Tänk på ett exempel. Initial data:

• En medborgare bestämde sig för att köpa en dyr bil för 2,8 miljoner rubel.
• Köparen har bara 280 tusen rubel, vilket är 10 % av förskottet.
• Avtalet är på 10 år.
• Du måste betala 100 000 rubel varje månad.
• Uppskattningsgraden är 9,52%.
• Total utbetalning 3,6 miljoner RUB
• Återbetalning sker på ett livränta-sätt.

Efter att den första avbetalningen har gjorts appliceras värdeökningsräntan på det återstående beloppet: 2,8 miljoner - 280 tusen=2,52 miljoner. Detta belopp är ett riktigt lån som tagits från ett leasingbolag.

Det är bättre att beräkna leasingbetalningar i Excel. Du kan använda följande beräkningsmodell:

Effektiv ränta (månaders hyra; -betalningsbelopp per månad (tecknet "-" måste sättas framför indikatorn utan att misslyckas); total skuld).

Värden skrivs in i formelfälten:

Effektiv kurs (36; -100 000; 2 520 000)

Resultatet blir 2,07 % per månad. och 24,85 % per år.

Tillverkning av beloppet enligt det operationella leasingavtalet

De initiala uppgifterna är följande:

• Priset på objektet är 72 miljoner rubel.
• Avtalsperiod - 2 år
• Avskrivningstakt - 10 %/år
• låneränta - 50 %/år.
• Provision - 12 %/år.
• Betalningen för ytterligare tjänster är 4 miljoner rubel. (inklusive: konsulttjänster för driften av anläggningen - 1,5 miljoner rubel, resekostnader - 500 tusen rubel, personalutbildning - 2 miljoner rubel).
• Belopp betalas i lika delar den första dagen i den första månaden i varje kvartal.
• moms - 20%.

Genomsnittligt årligt värde för ett objekt (i miljoner rubel)

Years	St-objekt i början av året	Avskrivningsavgifter	Objektvärde i slutet av året	Genomsnittligt årligt fastighetspris
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Fastställ det totala beloppet per år (i miljoner rubel).

1 år:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• moms=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

År 2:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• moms=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Tot alt värde:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Bidrag - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Bestämma belopp under ett finansiellt leasingavtal med full avskrivning

Initial data:

• Priset på objektet är 160 miljoner rubel.
• Avtalet utfärdas för 10 år.
• Avskrivningstakt - 10 % per år.
• Låneränta - 40 % per år.
• Provision - 10 % per år.
• Kreditmedel - 160 miljoner rubel.
• Tilläggstjänster – 9,6 miljoner RUB
• Bidrag dras av årligen från det första året i lika delar.
• moms - 20%.

Genomsnittligt årligt värde för ett objekt (miljoner rubel)

År	Värdet på objektet i början av året	Avskrivningsavgifter	Värdet på objektet i slutet av året	Genomsnittligt årligt pris
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Fastställ det totala beloppet i miljoner rubel.

1 år:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• moms=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

År 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• moms=20 x 84, 96 / 100=16 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Beräkningar för 3-10 år görs på liknande sätt. Som ett resultat kommer bidragsbeloppet (i miljoner rubel) att vara - 68 352 (683, 52 / 10).

affärens ekonomiska genomförbarhet

Köp av anläggningstillgångar enligt ett leasingavtal gör att företaget kan minska skattetrycket. Utbetalningar minskar således inkomstskatteunderlaget, eftersom de redovisas som kostnader. Accelererad avskrivning med faktor 3 gör det möjligt att sänka avdragsunderlaget för fastighet och ytterligare sänka det för inkomstskatt.

Med ordentlig planering av momsflöden under ett leasingavtal kan du i vissa fall få ytterligare förmåner.

Separat är det värt att överväga en leaseback, där hyrestagaren också är säljare av objektet. Ett företag arrenderar med andra ord egendom som ursprungligen tillhörde det. Vid återuthyrning ingås 2 avtal: 1 - om försäljning och köp, 2 - om överlåtelse av objektet till leasing.

Denna procedur inkluderar inte ändringar i produktionsprocessen. Returleasing används för att täcka bristen på rörelsekapital i ett företag som får pengar samtidigt för "såld" egendom. Experter jämför en sådan affär med tillhandahållandet av ett lån med säkerhet. Men med en leaseback är kostnaderna enligt avtalet lägre än på en bank.

Extra

I inhemsk praxis är det vanligt att bestämma uppskattningsgraden i kontraktet. Som regel betraktas det som en årlig %. Priset beräknas som skillnaden mellan det totala betalningsbeloppet och kostnaden för objektet, reducerat till årskursen, med hänsyn tagen till kontraktets löptid.

Utvärdering av effektiviteten i leasingverksamheten kan utföras i samband med analys av betalningsstrukturen och ekonomiska resultat. För att göra detta delas betalningen upp i komponenter:

LP=kapitalskuld + (% på lån + fastighetsskatt + extra utgifter) x 1, 18 (moms).

Den verkliga kostnaden för företagets resurser reduceras av de besparingar som blir resultatet av användningen av leasingsystemet. Det bör dock beaktas att bolaget vid hyrestidens slut inte gör avdrag för fastighetsskatt, eftersom tillgången överlåts till nollvärde.

Dessutom, när man köper ett OS med egna eller kreditmedel, drar företaget av moms från priset enligt försäljningsavtalet. Vid leasing debiteras skatt på det totala betalningsbeloppet.

Som beräkningarna visar är leasingmodellen för att förvärva fastighet mycket mer lönsam än att låna ut på vanligt sätt genom en bankstruktur. Man bör dock komma ihåg att dess användning är begränsad till transaktionsbeloppet. Ju högre den är, desto större är den ekonomiska fördelen.