Redovisning av växlar i bokföring

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Begreppet en växel har använts i flera århundraden. Han kom från Europa. Och sedan dess har skuldebrevet som en IOU värderats mer än andra alternativ, till exempel en IOU.

Räkningar utfärdades lån till befolkningen, betalning av personliga skulder, köp av varor och tjänster. Om den som skulle betala räkningen inte kunde göra det vid utsatt tid, då kunde han faktiskt börja sälja sin fastighet.

Men, som alla värdepapper eller skuldpapper, har en växel sina egna speciella egenskaper.

Skuldebrevskoncept

En växel är en strikt etablerad form som intygar den ovillkorliga skyldigheten för den person som utfärdade växeln att betala den andra parten (den som innehar den) det angivna beloppet på den överenskomna platsen inom den angivna betalningsperiod.

Skuldeskuld kan beskrivas som ensidig, abstrakt, formell och formell.

Detta finansiella dokument betraktas från två positioner: å ena sidan - som ett värdepapper, å andra sidan- som ett faktum om att parterna har skyldigheter. Du kan också koppla en räkning till konceptet med en transaktion.

Det är ensidigt. Av dokumentet följer skyldigheten för gäldenären på det att betala summan pengar till innehavaren av räkningen. Tvärtom, som borgenär har han rätt att kräva betalning.

Förpliktelsen enligt noten anses vara abstrakt, det vill säga den beror inte på den affärstransaktion som låg till grund för utfärdandet av skuldpapperet. Gäldenären måste betala räkningen endast för att den senare uppvisas för den.

Skuldeskuld är formell. Den godkänns alltid skriftligen, med förbehåll för alla detaljer som fastställs i lag. Felet i sedeln innebär att det i slutändan är ogiltiga.

Funktioner i räkningen

Bland funktionerna i räkningen är följande:

• den ovillkorliga karaktären hos en monetär förpliktelse innebär att inga omständigheter kommer att störa dess fullgörande;
• oberoende innebär att projektet inte är juridiskt kopplat till ett specifikt kontrakt, det uppstår som ett resultat av en viss transaktion eller affär, utan är separat från den och existerar som ett separat dokument;
• strängt definierat ifyllningsformulär. Räkningen måste innehålla alla nödvändiga detaljer, frånvaron av minst en av dem gör den ogiltig.

Typer

Typer av räkningar är ett av nyckelbegreppen. Notan kan vara:

• Simple - betyder skyldigheten för gäldenären att betala innehavaren det överenskomna beloppet, vilket inte är något extrabetingad. Det finns bara två parter i ett förhållande.
• En överlåtbar är ett skuldpapper på vilket betalaren får ett skriftligt meddelande från utdragsgivaren utan några villkor för betalning av ovanstående belopp.

Tre parter är redan inblandade här: den som utfärdar räkningen, mottagaren av pengar, betalaren.

I det här fallet åtföljs detta nödvändigtvis av ett förfarande (godkännande) som bekräftar betalarens förmåga att betala mottagaren summan pengar.

Det är faktiskt ett specialfall av ett soloskuldebrev. Till en början är alla papper av denna typ enkla: med deras hjälp är gäldenären skyldig att betala det angivna beloppet till borgenären.

Procedur för redovisning av egna räkningar

Konton i redovisningen återspeglas olika beroende på flera faktorer som är relaterade till deras karaktär. Tänk på deras inverkan på återspeglingen av konton i redovisningen.

Egen växel utfärdas vanligtvis av köparen till leverantören i en situation där denne inte kan betala leveransen kontant. En sådan handling i bilaterala förbindelser har egenskapen att ta emot en skuld och är inte en säkerhet förrän den överförs till en tredje part.

Dess utfärdande - kvitto återspeglas i köparen och leverantören på samma avräkningskonton som huvudskulden. Bara analysen förändras. Redovisning av växlar ser ut som på bilden nedan.

Samtidigt visar båda parter att ett sådant dokument förekommer i balansräkningen. Lägger in en räkningredovisning och konteringar presenteras nedan:

• köpare - som säkerhet utfärdad av: D/t 009;
• leverantör - för att få säkerhet i form av säkerhet: D/t 008.

Om räkningen är räntebärande kommer den att ha en månadsinkomst, vilket ökar köparens skuld på räkningen:

från köparen: D / t 91 - K / t 60 veks., där 60 veks. - redovisning av utställda räkningar;

hos leverantören: D / t 62 veks. - K / t 91, där 62 veks. är ett underkonto av skulden på köparens egen räkning som mottagits

Betalning på det kommer att återspeglas som skuldavveckling:

från köparen: D / t 60 vex.-K / t 51, där 60 vex. - underkonto för skuld på eget skuldebrev, som är utställt;

hos leverantören: D / t 51-K / t 62 vex., där 62 vex. - skuld på köparens egen räkning, som mottogs

Samtidigt kommer räkningar att debiteras från konton utanför saldot:

• från köparen: C/t 009;
• från leverantören: C/t 008.

Redoföring av andras räkningar som en del av finansiella investeringar

Baserat på tecken på finansiella investeringar, papper köpta till en prislapp som var under pari, eller räntebärande räkningar som kan generera intäkter.

De redovisas på ett separat underkonto 58-2 i den värdering som motsvarar anskaffningssumman på bekostnad eller det avtalade marknadsavräkningsvärdet. Det är möjligt att använda flera metoder, som kommer att avgöra placeringen av bokföringen av räkningar i bokföringen. Exempel ges nedan:

• närköper denna garanti - D/t 58-2-K/t 76;
• betalning från köparen för leverans av en räkning till tredje part - D/t 58-2-K/t 62;
• få det som ett bidrag till strafflagen - D/t 58-2-К/t75;
• transaktioner med fastighetsbytes - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• gratis kvitto - D/t 58-2-K/t 91.

Eftersom skulddokumentet är individuellt speglar växeln i redovisningen processerna för var och en, och värderingen till förfogande görs för varje enhet. Avyttringsprocessen (bortskaffande) utförs via konto 91, som utgör det ekonomiska resultatet från denna operation. I det här fallet inkluderar D / t 91 kontots bokföringsvärde:

D/t 91-C/t 58-2.

På kreditkontot bildas 91 medel beroende på metoden för utfärdande av räkningen. Till exempel via:

• inlösen eller rea - D/t 76-K/t 91;
• betalning på en leveranssedel - D/t 60-K/t 91;
• bidrag till det auktoriserade kapitalet - D/t 58-1-K/t 91;
• utfärdar ett lån - D/t 58-3-K/t 91;
• fastighetsbyte - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Skuldebrev är inte föremål för moms.

Det är möjligt att ta hänsyn till intäkterna från köpet av en räkning på två sätt, vilket återspeglas i företagets finanspolicy:

• värdet på växeln ändras inte och kommer att beaktas vid tidpunkten för dess avyttring, vilket återspeglas i det finansiella resultatet;
• tillväxt i värde till nominellt värde kommer att ske i lika delar under det tidsintervall som motsvarar växelns löptid (D/t 58-2-K/t 91).

Ränta på dettapapper kan periodiseras månadsvis. De ökar inte det bokförda värdet av finansiella investeringar och återspeglas därför i byteskontona: D/t 76-K/t 91.

Vid uttag läggs räntebeloppet till värdet på själva sedeln i redovisningen av transaktionen: D/t 91-K/t 76.

Redovisning av tredje parts räkningar som inte är finansiella investeringar

Räntefria växlar köpta till eller över nominellt värde uppfyller inte de avkastningsvillkor som fastställts för deras redovisning som finansiella investeringar. Vid redovisning av skuldebrev av denna anledning är de inte föremål för fixering på konto 58. Men de beaktas vid avräkningar med konto 76 på kontot.

Metoder för redovisning av skuldebrev (mottagna) och deras förfogande kan vara desamma som för inkomster, men förutom konto 58 kommer konto 76 att vara inblandat i transaktionen, då blir kostnaden för växeln debiteras från det senare när det debiteras konto 91.

Transaktioner om räkningen är en säkerhet

De huvudsakliga kraven för att erkänna ett skuldebrev som ett värdepapper är följande:

• ovillkorliga förpliktelser;
• säkerhet – det vill säga omöjligheten av uppskjuten betalning eller ändrade betalningsvillkor;
• exklusivt monetär form av skulder;
• möjligheten att existera endast i pappersform.

Faktum är att en räkning är ett annat sätt att reglera förlikningar mellan individer (företag).

Både skuldebrev och växlar kan varavara, det vill säga utfärdat för att bekräfta skuldbeloppet enligt ett avtal om ömsesidiga skyldigheter för köp och försäljning av aktier, eller finansiella, när själva dokumentet fungerar som föremål för transaktionen. Den här funktionen påverkar vilket konto som kommer att användas för att skriva räkningar.

Ofta har eget konto i köp- och försäljningsförhållandet karaktären av att ta emot ett kvitto (skuld), eftersom det ser ut när köparen inte kan betala för varorna med fria medel, och säljaren går med på att acceptera räkningen. Detta skuldebrev är inte ett värdepapper förrän det överförs till tredje part. För redovisning av skuldebrev används konto 60 och underkonto 60.3”Utgivna växlar” öppnas (hos köparen), och säljaren har underkonto 62.3”Mottagna växlar”.

Transaktioner med den registreras på båda sidor av avräkningskontona för poster. Bokföringsräkningar och konteringar återspeglas i tabellen nedan.

Operationens egenskaper	Dt	CT
Skuldebrev utfärdade
Skuld vid leverans registrerad	60.1	60.3
Det finns framtida betalningssäkerhet	009	-
I en situation där vi har att göra med en räntebärande växel kommer skulden att öka med värdet av räntan	91	60.3
Skulder betalad av	60.3	51
Kassering och avskrivning av en räkning		009
Skuldebrev mottagna
Skulder för skickade varor återspeglas	62.3	62.1
Betalningsbevis mottaget	008
Ränta på en räkning	62.3	62.1
Betalning för gods som passerats och mottagits, säkrad med skuldebrev	51	62.3
Avskrivning av en räkning		008

Transaktioner om räkningen är en skuld

Redovisning av ett skuldebrev och en bokföring, förutsatt att det är en finansiell skuld, innebär att de är utgivna av banker. Skuldebrev som har köpts återspeglas på konto 58.2 "Skuldebrev".

Om ett företag med gratis pengar investerar dem i köp av växlar utgivna av banker och som kan generera intäkter, då talar vi om finansiella investeringar. Sådana värdepapper är föremål för försäljning, de redovisas på underkonto 58.2 "Skuldebrev". Bokföringsräkningar och konteringar återspeglas i tabellen nedan.

Operationens egenskaper	Dt	CT
Köptskuldebrev	76 (60)	51
En räkning accepterad för redovisning	58.2	76 (60)
Skillnaden mellan köpet av en sedel och dess nominella värde	58.2	91.1

Redovisning av inkomster från skuldebrev

Rabattredovisning för skuldebrev som redovisas som finansiella investeringar eller likvida medel är densamma.

För att förenkla upprättandet av bokslut är det bättre att ta intresse för att bokföra separat från kostnaden för själva räkningen på ett underkonto till konto 58 eller 76.

För att ta reda på rabatten kan du använda ett av de möjliga alternativen.

1 alternativ

Rabattbeloppet på räkningen visas jämnt under hela perioden som återstår till slutet av dokumentets förfallodatum. Under rabatten i det här fallet kommer vi att förstå skillnaden mellan det nominella värdet och summan pengar som gavs vid köp av papper. För beräkningar tar de hela rabatten på den här sedeln och dividerar den med antalet dagar som återstår tills det datum då dokumentet presenteras för inlösen.

Formeln är:

Rabatt i en månad=det totala värdet av rabatten / antalet dagar kvar till det datum då dokumentet presenteras för inlösenantalet dagar som detta papper ägs.

Antalet innehavsdagar per månad bestäms enligt följande:

• i månaden för mottagandet av tidningen - från dagen efter dennär räkningen tas emot, före den sista dagen i månaden;
• i månaden då räkningen avgår - från den 1:a dagen till datumet för återbetalning eller överföring;
• under andra månader - som kalenderantal dagar i dem.

När vi tar hänsyn till månadens upplupna rabatt, redovisar vi som inkomst månadsvis bokföringen på D / t 58, underkonto "Rabatt / ränta" och lånet på konto 91, underkonto "Övriga intäkter ".

I balansräkningen ska värdet på kontot i gruppen "Finansiella investeringar" anges med beaktande av det redovisade rabattbeloppet.

Ibland återspeglas rabatten inte på konto 76, utan i balansräkningen på rad 1230, som gäller gäldenärsorganisationer.

Om vi tar bokslutet, så återspeglas här rabattbeloppet i termen 2320, vilket indikerar den ränta som ska erhållas av företaget.

2 alternativ

Hela rabattbeloppet tas som ett enda belopp för hela perioden. Till exempel i en situation där löptiden på räkningen är liten eller själva beloppet är obetydligt.

Ränteredovisning

Förfarandet för att beräkna ränta på ett skuldebrev regleras inte av redovisningsregler, därför diskuteras sådan verksamhet i varje företag separat i dess finanspolicy.

Ur ekonomisk synvinkel skiljer sig inte bonussedlar mycket från rabattsedlar, så räntebeloppet på dem beaktas också, som i fallet med ränta, diskuterat ovan.

Bonuser på skuldebrev beräknas vid redovisning av skuldebrev till en diskonteringsränta baserad på årsränta, nominellt värde och antal löptiderägande i dagar:

Räntebelopp=nominellt värdekurs / 365antal hållna dagar.

Vinst på räkningar samlas in månadsvis den sista dagen i månaden genom att placera debetkonto 76 och kreditkonto 91.

Skatteredovisning

När skuldebrev används i avräkningar för köpta produkter måste skattebetalaren föra separata register över momsbelopp som är föremål för och ej avdragsgilla. I det här fallet talar vi om skuldebrev för tredje part, på grund av att vid överlåtelse av egna skuldförbindelser så sker inte försäljningen.

Ta reda på om du behöver betala moms, låter dig studera punkt 2 i artikel 146 i Ryska federationens skattelag.

I händelse av att en transaktion är momspliktig kommer förfarandet för att beräkna och betala skatt vara detsamma som för en vanlig försäljning: momsbeskattningsunderlaget kommer att fastställas som priset på produkter som säljs av deras volym, som bestämmer värdet på försäljningen.

Momsberäkningsdatumet bestäms också på ett allmänt sätt - vid tidpunkten för leverans eller mottagande av en förskottsbetalning, samt i form av ett tredje parts skuldebrev köpt under skatteperioden som föregår köpet.

Efter att ha beräknat den "tillagda" bördan utfärdas en faktura. I momsdeklarationen kommer försäljningen av produkter för vilka ett skuldebrev mottagits som betalning att återspeglas på samma sätt som en vanlig försäljning.

Separat redovisning kan utelämnas i detta fall, när organisationens utgifter, som är förknippade med momsfritt arbete, inte överstiger väsentlighetströskeln på femprocent av hennes totala kostnader.

Om räkningar används ibland i förlikningar, kommer det inte att vara nödvändigt att föra register separat på grundval av detta i enlighet med punkt 4 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag.

Om du fortfarande behöver bokföra växlar separat, kan du peka ut kostnaderna för deras cirkulation och motivera beräkningsförfarandet i redovisningsprincipen för skatteändamål.

Med allt detta kan ett skuldebrev endast betala priset för köpta produkter eller tjänster, exklusive moms.

Beträffande inkomstskatt noterar vi att underlaget för verksamhet med räkningar också måste beräknas separat.

Ofta, med hjälp av räntebärande värdepapper som ett sätt att avveckla, gör företag transaktioner till sitt nominella värde.

Detta innebär att alla merkostnader för deras förvärv och försäljning är förluster för företaget, som inte beaktas vid beskattning av redovisningsperiodens inkomst, utan kan överföras till framtida indikatorer för liknande arbete.

Som ett resultat bör man, när man organiserar separat skatteredovisning i företagets redovisningspolicy, sträva efter att minska mängden merkostnader som ingår i utgiftsdelen av den särskilda skattebasen.

Redovisning av räkningar i bokföring på 1s

I 1C (version 3.0) utförs försäljningen av de nödvändiga varorna med hjälp av dokumentet "Försäljning av varor och tjänster". Den typ av åtgärd som används kallas "Varor".

Dessutom måste du i ovanstående dokument ange typ av avtal, sammansättning och motpart och, naturligtvis, namnet på produkten, dess kvantitet.

Idag finns det inga specialiserade verktyg för redovisning av räkningar på 1s.

Naturligtvis är det möjligt att fylla i hela eller delar av nödvändiga bokförings- och skatteposter manuellt, men samtidigt kommer dessa operationer inte att återspeglas i de operativa redovisningsregistren. Detta tillåter inte användningen av en registerbaserad användartjänst och kommer att göra det problematiskt att få hela bilden av kunduppgörelser. Ett skuldebrev i bokföringen och konteringar till det kan också återspeglas i programmet, men inte i sin helhet.

Som en av de möjliga vägarna ur situationen, för att spegla passagen av räkningar genom redovisningsregister, kan du använda dokumentet "Skuldjustering". Denna vy återspeglar redovisningen av mottagna räkningar och deras avyttring.

För att göra detta måste operationen som motsvarar fallet väljas i dokumentet "Skuldjustering".

För att separat återspegla mottagandet av en räkning eller dess kostnad, måste du välja "skuldavskrivningsförfarandet".

För att registrera inkomst-utgifter är det möjligt att utföra operationen "Settlements", och avmarkera rutan "Använd extrakonto" i dokumentets titel.

I det första fallet, på fliken i dokumentet "Konton", väljs ett växelkonto och nödvändig analys (säkerhetsdokument, motpart - utfärdare av värdepapperet), i det andra - på fliken "Extra konto". I det här fallet, i båda alternativen, väljs konton för avveckling med motparter (60, 62, 76) som konton i dokumenttabellen.

Alla andratransaktioner: avräkningar med motparter, inkomster, utgifter, moms på redovisning av en räkning i bokföringen och bokföring till den sammanställs med hjälp av dokument som är speciellt utformade för detta ändamål i typiska konfigurationer.