UTII-skatteperiod. Engångsskatt på kalkylerad inkomst för vissa typer av verksamhet

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Många ryska företag bedriver kommersiell verksamhet genom att betala UTII. Att arbeta inom ramen för det relevanta skattesystemet har ett antal nyanser - de som är relaterade till rapportering, skatteberäkning, korrekt ifyllning av deklarationen. För att en företagare framgångsrikt ska kunna uppfylla alla de skyldigheter som fastställs för honom genom skattelagstiftning, måste han studera detaljerna i dessa nyanser. Vilka är de mest anmärkningsvärda egenskaperna med att arbeta med en enda skatt?

Allmän information om UTII

Så, Ryska federationens skattesystem inkluderar en sådan typ av indrivning som UTII. Vilka är dess egenskaper?

Som regel betalar ett företag skatt i proportion till sina intäkter eller vinst. UTII innebär överföring till staten av i sin tur en fast betalning, som inte är beroende av kontantkvitton till företagets konto. Därmed beaktas en sund inkomst - den som företaget antagligen får, baserat på genomsnittliga marknadstrender. Storleken på UTII fastställs i rättsakter på federal och regional nivå.

Låt oss överväga andra nyckelnyanser av skatten i frågatal.

Varför använder företag UTII och när är det lönsamt?

Ryska företag arbetar enligt det allmänna skattesystemet, eller DOS, som standard. Denna skatteordning innebär betalning av en skatt till staten på 20 % av skillnaden mellan företagets inkomster och dess utgifter. Det kan vara mycket svårt för ett nystartat företag att uppfylla motsvarande budgetskyldighet. Därför ger staten små företag möjlighet att avsevärt minska betalningsbördan genom att arbeta i särskilda skattesystem. Bland dem - UTII.

Denna skatteordning, som vi noterade ovan, innebär överföring till budgeten av fasta belopp som inte korrelerar med intäkter eller utgifter. I vilka fall kan en kommersiell verksamhet som bedrivs med betalning av en enda skatt vara lönsam? Detta gäller i regel de scenarier då företaget har en tillräckligt stor omsättning. Om motsvarande indikatorer inte är för stora kommer det kanske ur ekonomisk synvinkel att vara mer motiverat att arbeta i DOS-läget.

Bland andra fördelar med den aktuella insamlingen är att den ersätter ett antal andra skyldigheter för näringslivet gentemot statsbudgeten. Vid betalning av en enstaka skatt får ett företag till exempel inte överföra mervärdesskatt till statskassan, samt skatt på egendom som används i näringsverksamhet. I sin tur får en enskild företagare som arbetar på UTII inte betala personlig inkomstskatt för sig själv.

Närkan jag använda UTII?

Den viktigaste normativa handlingen som innehåller bestämmelserna på grundval av vilka Ryska federationens skattesystem fungerar är Ryska federationens skattelag. I enlighet med de normer som är fastställda i den, företag inom sådana områden som:

• retail;
• restaurangverksamhet;
• catering;
• aktiviteter för tillhandahållande av veterinärtjänster, konsumenttjänster;
• fordonsreparations- och underhållstjänster;
• tillhandahållande av biltvätttjänster;
• annonseringsaktiviteter;
• tillhandahållande av tjänster för uthyrning av handelsplattformar, tomter;
• tillhandahållande av hotelltjänster;
• godstransport, passagerartransport;
• tillhandahållande av avgiftsbelagda parkeringsplatser.

Hur börjar jag arbeta med UTII?

En företagare kan börja arbeta inom ramen för det övervägda skattesystemet genom att skriva en ansökan till Federal Tax Service, som anger datumet för ansökan från företaget UTII. Det relevanta dokumentet måste lämnas in till Federal Tax Services territoriella kontor på den plats där kommersiell verksamhet bedrivs. Samtidigt noterar advokater att den måste matcha den som anges i ansökan om registrering av företaget hos Federal Tax Service.

Hur slutar jag arbeta på UTII?

I sin tur, för att avsluta aktiviteter inom ramen för UTII, måste du också skicka en motsvarande ansökan till Federal Tax Service. Detta måste dock göras iinom 5 dagar från det ögonblick då den relevanta kommersiella verksamheten i bolaget avslutas. Om det finns ett behov av att byta från UTII till något annat skattesystem - till exempel det förenklade skattesystemet eller OSN - så kan detta göras, med stöd av nuvarande bestämmelser i lagen, först från och med nästa år.

Funktioner i UTII-redovisning

Ett företag som arbetar på UTII kan föra register över indikatorer i två lägen:

• för varje typ av aktivitet för vilken en enda skatt betalas;
• för den typ av verksamhet som omfattas av UTII, såväl som för de som utförs under andra skattesystem.

Juridiska personer måste också föra bokföring och skicka in relevanta rapporter till Federal Tax Service.

Hur UTII beräknas

Tänk nu på hur skatten på sund inkomst beräknas. De viktigaste parametrarna som beaktas vid fastställandet av betalningsbeloppet till budgeten är skattebasen och skattesatsen. Den första indikatorn beräknas genom att multiplicera värdet på grundavkastningen med siffran som motsvarar den fysiska indikatorn. Men detta är ännu inte den fullständiga strukturen för den enda skatteformeln. Den underliggande avkastningen kan också ändras genom att tillämpa två faktorer: deflatorn, även kallad K1, och justeringsfaktorn, eller K2. Skattesatsen i fråga är 15%.

Så snart avgiftsbeloppet är fastställt för skatteperioden kan UTII minskas med beloppet av försäkringspremier som betalats till statliga medel för anställda, eller om betalaren är en enskild företagare och arbetar utanattrahera anställda, sedan de som ingår i PFR, FSS och FFOMS för sig själva. Om företaget har anställda kan skattereduktionen på grund av försäkringspremier göras med högst 50 %. I sin tur, om en enskild företagare arbetar utan inblandning av anställda, kan han minska UTII med ett belopp som helt motsvarar beloppet för betalningar till PFR, FSS och FFOMS.

Rapportering

Låt oss studera en sådan aspekt som skatterapportering i fråga. När det gäller en sådan parameter som en skatteperiod, hänvisar UTII till skatter för vilka rapportering skickas till Federal Tax Service på kvartalsbasis, senast den 20:e dagen i månaden som följer efter föregående kvartal. Utöver den aktuella skattedeklarationen måste betalare av avgiften i fråga förse staten med ett antal andra rapporteringshandlingar.

Bland dem finns blanketter 4-FSS, samt RSV-1 - för företag med anställda. De lämnas till Federal Tax Service under samma skatteperiod som i fallet med deklarationen. UTII kräver också tillhandahållande av de företag där anställda är anställda, en 2-NDFL-rapport, information om det genomsnittliga antalet anställda, samt finansiella rapporter om betalaren har status som juridisk person. IP-redovisning krävs inte. I sin tur måste enskilda företagare som inte anställer arbetare endast lämna in en deklaration till Federal Tax Service. Om betalaren bedriver kommersiell verksamhet i olika städer, måste 2 §, som finns i skattedeklarationsstrukturen, fyllas i separat, i samband med varje verksamhetsställe.affärsverksamhet.

Om ett företag eller en enskild företagare bedriver flera typer av kommersiell verksamhet, och vissa av dem inte faller under UTII, måste de lämna in rapporter enligt en specifik del av skattelagstiftningen. Samtidigt är det viktigt att ange rätt periodkod i skattedeklarationen. Hur identifierar man det?

Bestämma skatteperiodens kod

Skatteperioden i UTII-deklarationen måste anges. Motsvarande punkt finns i strukturen för det formulär som godkänts i ordern från Ryska federationens federala skattetjänst nr ММВ-7-3/352 av 2014-04-07. Var och en av koderna motsvarar det kvartal för vilket rapportering lämnas. Tänk på deras lista.

Om deklarationen lämnas in för det första kvartalet, måste kod 21 anges i den. För den andra - 22. Motsvarande norm finns i Order of the Federal Tax Service som anges ovan.

Om deklarationen skickas in för det tredje kvartalet är koden som anger denna skatteperiod 23. För UTII måste rapporter skickas in kvartalsvis. Koden för varje period är därför separat.

Om deklarationen lämnas för fjärde kvartalet, är koden som motsvarar denna skatteperiod 24. UTII kan även användas av likviderade eller omorganiserade företag. I detta fall måste en separat kod anges.

Det motsvarar det kvartal då företaget upphörde med sin verksamhet. Koden som denna skatteperiod motsvarade tidigare är 50. UTII innebär på grund av gällande lagbestämmelser användning av andra koder. Tänk på dem.

Rysska federationens lagstiftning föreskriveranvänd koder i de aktuella rapporteringsscenarionerna: 51 - om företaget likvideras eller ombildas under 1:a kvartalet, 54 - koden för 2:a kvartalet, 55 - indikatorn som motsvarar 3:e kvartalet, 56 - koden som används om UTII-skatteperioden är fjärde kvartalet.

När ska skatt betalas?

Låt oss studera en sådan aspekt som tidpunkten för betalningen av skatten i fråga. UTII-betalare måste överföra motsvarande belopp till Ryska federationens budget senast den 25:e dagen i månaden efter rapporteringskvartalet. Det vill säga, om UTII-skatteperioden är det 4:e kvartalet, måste betalningen göras före den 25 januari nästa år. Det är därför fullt möjligt att lämna in rapporter till Federal Tax Service tidigare än att betala skatt. Den viktigaste informationen om UTII som betalaren behöver känna till är alltså tidsramen för att fylla i UTII-deklarationen, skatteperioden, koden som motsvarar den.

Men vad händer om företaget inte uppfyller vissa skyldigheter enligt den aktuella skatten, som föreskrivs i lag?

Ansvar

Det skulle vara användbart att överväga en sådan aspekt som ansvaret för en skattebetalare som arbetar inom ramen för UTII.

Om ett företag bedriver verksamhet med en enda skatt, men inte registrerar sig hos Federal Tax Service, kommer staten att ålägga det böter på 10 % av inkomsten - men inte mindre än beloppet 40 tusen rubel. Om en företagare registrerar sitt företag vid fel tidpunkt kan Federal Tax Service utfärda böter på 10 tusen rubel. Om företagsägaren inte meddelar Federal Tax Service i tid om öppnande eller stängning av avvecklingskonton,då kan han behöva betala böter på 5 tusen rubel. Om deklarationen för en viss skatteperiod UTII lämnas i strid med de tidsfrister som föreskrivs i lag, måste företaget betala böter på 5% av beloppet av den beräknade skatten, men inte mindre än beloppet 1 tusen rubel. Om företaget inte betalar avgiften i fråga till budgeten i tid, har Federal Tax Service rätt att återkräva 20% av skatten från den, eller 40% om det visar sig att organisationen inte överförde den nödvändiga betalningen till staten avsiktligt.