Luca Pacioli, "Treatise on Accounts and Records". Luca Pacioli: biografi

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Redovisning är en integrerad del av det moderna ekonomiska systemet. Som historisk praxis visar är idéer om pengar och dess omsättning oupplösligt förbundna med den existerande ekonomiska strukturen. Med utvecklingen av statsbildningen fanns det ett behov av att systematisera och effektivisera finansiella transaktioner. Ett enormt bidrag till lösningen av detta problem gjordes av Luca Pacioli, bokföringens "fader". Därefter ska vi ta reda på vad denna matematikers förtjänst är.

Luca Pacioli: biografi

Han föddes 1445 i Apenninerna, i den lilla staden Borgo Sansepolcro. Som pojke skickades han till ett lok alt kloster för att studera med en konstnär. 1464 flyttade Luca Pacioli till Venedig. Där ägnade han sig åt utbildning av köpmanssöner. Det var i det ögonblicket som hans första bekantskap med finansverksamheten ägde rum. År 1470 flyttade Luca Pacioli (fotot av matematikern presenteras i artikeln) till Rom. Han är däravslutar sammanställningen av sin lärobok i kommersiell aritmetik. Efter Rom åker matematikern till Neapel i tre år. Där ägnade han sig åt handel, men uppenbarligen utan framgång. 1475-76 blev han munk och gick med i franciskanerorden. Från 1477 undervisade Luca Pacioli i 10 år vid universitetet i Perugia. Under karriären präglades hans förmåga att undervisa gång på gång av löneökningar. Medan han arbetade på universitetet skapade han huvudverket, vars ett av kapitlen var "Treatise on Records and Accounts".

År 1488 lämnade matematikern avdelningen och åkte till Rom. Under de följande fem åren var han anställd hos Pietro Valletari (biskop). 1493 flyttade Pacioli till Venedig. Här förberedde han sin bok för publicering. Efter ett års vila accepterade Pacioli ordförandeskapet för universitetet i Milano, där han började undervisa i matematik. Här träffar han Leonardo da Vinci och blir hans vän. 1499 flyttade de till Florens. Där undervisade Pacioli i matematik i två år. Efter det åker han till Bologna. I denna stad gick nästan hälften av den lokala budgeten till underhåll av universitetet. Att acceptera en matematiker till en sådan lönsam och prestigefylld position talar om hans erkännande.

Några år senare publiceras en del av en bok skriven av Luca Pacioli, "A Treatise on Accounts and Records", i Venedig. Publiceringsdatumet för detta verk är 1504. År 1505 hade matematikern praktiskt taget gått i pension från undervisningen och flyttat till Florens. Men 1508 reste han igen till Venedig. Där höll han offentliga föredrag. Hans huvudsakliga sysselsättning vid den tiden var dock förberedelserna förupplagan av hans översättning av Euklid. År 1509 publicerades en annan bok av Luca Pacioli, On the Divine Proportion. År 1510 återvände matematikern till sin hemstad och blev prior i det lokala klostret. Men hans liv tyngdes av många intriger av avundsjuka människor. Detta var anledningen till att han fyra år senare återigen reste till Rom. Där undervisade han på Matematiska Akademien. Luca Pacioli återvände till sin hemstad kort före sin död - 1517.

En matematikers bidrag till utvecklingen av metodik

För att till fullo förstå betydelsen av boken som Luca Pacioli skrev ("Treatise on Accounts and Records") är det nödvändigt att uppskatta de principer han lagt in i systemet. Nästan alla experter säger att de kriterier som föreslagits av matematikern fanns före honom. Till exempel kan man inte anta att Luca Pacioli är författare till en dubbelpost. Det fanns före honom. I det här fallet uppstår frågan, vad är bidraget från en matematiker i ett sådant fall? Till skillnad från sin samtid trodde Pacioli att allt viktigt redan hade uppfunnits tidigare. Han såg forskarnas huvuduppgift i den mest effektiva konstruktionen av en utbildningskurs. Pacioli föreställde sig inte vetenskaplig kreativitet utanför den pedagogiska processen. Därför har undervisningen blivit en integrerad del av hans liv.

Idéerna som Luca Pacioli hade bestämt helt hans vetenskapliga tillvägagångssätt både för att lösa matematiska problem och relaterade discipliner. Denna position var ganska exakt senare.definieras av Galileo. Luca Paciolis kunskaper om matematik var nära förknippade med studiet av världens harmoni. Samtidigt blev riktigheten av geometriska figurer, såväl som konvergensen av balans, manifestationer av denna harmoni för honom. Forskaren registrerade inte bara de metoder som fanns tidigare, utan gav dem en vetenskaplig beskrivning. Detta är den huvudsakliga betydelsen av den aktivitet som utförs av Luca Pacioli. "Treatise on Accounts and Records" blev därmed grunden för förbättringen av balansräkningssystemet.

Kärnan i det vetenskapliga tillvägagångssättet

Speglingen av fakta vid tiden för deras existens är den mest korrekta. Men samtidigt bidrar en sådan teknik inte till vidareutvecklingen av praktiker, eftersom kognitionsmetoden är fokuserad på det förflutna, den exakta återgivningen av vad som redan har hänt och som äger rum. Tillvägagångssättet som användes av Luca Pacioli gjorde det möjligt att bedöma situationen inte bara i utvecklingsstadiet, utan också i framtiden, såväl som från sidan av systemicitet och integritet. I sitt arbete tog matematikern inte mycket hänsyn, gjorde ett antal misstag, beskrev det mer förlegade venetianska systemet och inte det progressiva florentinska. Icke desto mindre visade Luca Paciolis "Treatise" att ett vetenskapligt tillvägagångssätt också kan tillämpas vid upprättandet av bokslut. Han kunde förvandla bildningen av balans till ett av de exakta vetenskapernas områden. Detta fick i sin tur många människor (Leibniz, Cardano och andra) att bli intresserade av redovisningsteorin.

Introduktion av det matematiska systemet

I hans"Treatise" Pacioli kompletterade de befintliga metoderna med idéer om kombinatorik. Vid upprättandet av balansen vid den tiden användes fraktioner på grund av att flera valutor användes samtidigt. Men under operationer avrundades de helt enkelt. Matematikerns huvudsakliga bidrag till metodiken anses dock vara hans introduktion av idén om redovisningssystemets integritet och att balanskonvergensen fungerar som ett tecken på dess harmoni. Den senare definitionen betraktades vid den tiden inte bara som en estetisk, utan också en ingenjörskategori. Bedömningen av handelsbalansen från denna position gjorde det möjligt att presentera företaget som ett integrerat system. Metoden som Luca Pacioli fulländade - dubbelt inträde - enligt hans åsikt borde ha tillämpats inte bara på ett visst kommersiellt företag, utan på vilken organisation som helst och på hela ekonomin som helhet. Detta gör att vi kan dra slutsatsen att det tillvägagångssätt som matematikern introducerade inte bara förutbestämde utvecklingen av finansiell rapportering, det blev grunden för bildandet och efterföljande implementering av ekonomiskt tänkande.

Luca Pacioli: "Behandling om konton och poster" (sammanfattning)

Först och främst bör det sägas att matematikerns ekonomiska balans presenteras som en strikt ordnad sekvens av operationer. Den mest fullständiga återspeglingen av "förfarande" kan ses i principen om att upprätthålla tre bokföringsböcker. Den första - "Memorial" - återspeglar den kronologiska sekvensen av alla fall. Det sjätte kapitlet i "Avhandlingen" beskriver ordningen för dess uppförande. Med tiden ersattes minnesmärket med primära dokument. Som ett resultat var det en inkonsekvens mellan datumen för uttalandet, transaktionen och registreringen av faktum.

Nästa bok är "Journal". Den var uteslutande avsedd för internt bruk. Den registrerade alla transaktioner som beskrevs i "Memorial", men samtidigt togs hänsyn till deras ekonomiska betydelse (förlust, vinst och så vidare). Den var avsedd för inlägg och sammanställdes även i kronologisk ordning. Den tredje boken var "The Main". Det beskrivs i det 14:e kapitlet i "Avhandlingen". Den registrerade transaktioner i en systematisk snarare än kronologisk ordning.

Clarity

Detta är nästa princip som beskrevs av Pacioli. Tydlighet innebar att ge användarna tydlig och fullständig information om företagets ekonomiska verksamhet. Alla poster i böcker, i enlighet med denna princip, bör sammanställas på ett sådant sätt att de ger en begreppsmässig rekonstruktion. Med andra ord måste transaktioner registreras på ett sådant sätt att det senare skulle vara möjligt att återställa deltagarna i gärningen, föremålen, tid och plats för faktumet. För att uppnå största möjliga tydlighet krävs kunskaper i bokföringsspråket. Matematikern använde den venetianska dialekten när han skrev boken och använde matematiska begrepp överallt. Det var Pacioli som utgjorde förutsättningarna för skapandet av redovisningsspråket, som var det mest begripliga för de flesta italienska finansmän.

Oskiljbarhet mellan ägarens och företagets egendom

Den här principen var ganskanaturlig. Faktum är att många handlare då agerade som enda ägare till företaget, chefer och mottagare av förluster och vinster från handelsverksamhet. I enlighet med detta sker redovisning i ägarens intresse. Men 1840 formulerade Hippolyte Vanier ett annat tillvägagångssätt. I enlighet med den sker redovisningen inte i ägarens intresse, utan i företagets intresse. Detta tillvägagångssätt speglade spridningen av eget kapital bland massorna.

Kredit och debet

En av Paciolis viktigaste principer var dubbel notation. Matematikern höll fast vid ståndpunkten att varje affärstransaktion skulle återspeglas både i debet och i kredit. Detta tillvägagångssätt har följande mål:

1. Kontroll över korrektheten i att registrera fakta om ekonomisk verksamhet.
2. Fastställande av storleken på ägarens kapital utan inventering.
3. Bestämma det ekonomiska resultatet.

I sitt arbete ägnade Pacioli stor uppmärksamhet åt den första uppgiften. Samtidigt förblev tvåan och trean outvecklade. Detta leder till bildandet av en metod som förvränger omsättningens korrekthet. Faktum är att Pacioli först och främst var en vetenskapsman och sedan en finansiär, därför ansåg han det dubbla systemet inom gränserna för ett orsakssamband. I debeten såg förmodligen matematikern orsaken, och i krediten - effekten. Detta sätt att se på det finansiella systemet har framför allt fått tillämpning inom ekonomin. Den mest kortfattade formuleringen av denna princip gavs av Ezersky: utanutgifter kan inte vara inkomster. Pacioli tog följande som de viktigaste aspekterna av dubbel notation:

1. Beloppet för debetomsättningen kommer alltid att vara identisk med kreditbeloppet.
2. Värdet på debetsaldon kommer alltid att vara identiskt med värdet på krediten.

Dessa principer blev sedan utbredda i redovisningssystem.

Ämne för rapportering

Pacioli använde det som utförande av köpekontraktet. Reduktionen av alla avtal till ett dokument av denna typ var ganska typiskt för den tiden. Utan tvekan kan dagens mångfald av former av ekonomiskt liv inte passa in inom ramen för begreppet försäljning och köp (till exempel kvittning, byteshandel, skuldsanering och så vidare). Men på Paciolis tid var en sådan representation mycket progressiv. Dessutom gjorde detta tillvägagångssätt det möjligt att bilda en adekvat definition av värde för den perioden som inte bara ett rimligt pris, utan också en konsekvens av självkostnadspriset och situationen på marknaden.

Lämplighetsprincip

Dess kärna ligger i det faktum att alla utgifter som företaget ådrar sig är korrelerade över tiden med den inkomst som det får. Paciolis princip om adekvans förutsätter snarare än introducerar direkt och explicit. Endast de pengar som erhållits betraktas som inkomst. Då hade begreppen lönsamhet och avskrivningar precis börjat bildas. Tillsammans bidrog allt detta till att skapa idéer om både monetära och andra former av vinst. Enligt den nya inkomstförståelsen kan mansäga att det inte bara bildas som ett resultat av affärsverksamheten utan också som ett resultat av tillämpningen av redovisningsmetoder.

Balanshantering

Pacioli ansåg att redovisning var något i sig värdefullt, i samband med detta fungerade värdet av resultaten av rapporteringen som ett relativt begrepp. Resultaten som registreras i en eller annan bok beror till stor del på metoden för rapportering. Denna bestämmelse överensstämmer med idén om den mest exakta registreringen av affärstransaktioner i balansräkningen, eftersom alla metoder innebär en ganska korrekt återspegling av fakta, medan slutsatserna ofta kan vara direkt motsatta. Pacioli förstod detta mycket väl. I detta avseende såg han dess inverkan på beslutsfattande inom området ekonomisk förv altning som det huvudsakliga resultatet av finansiell rapportering.

Ärlighet

Detta är den sista principen som Pacioli förkunnade i sin "Treatise". En person som är engagerad i balansering måste vara helt ärlig. Detta bör visa sig inte bara i förhållande till arbetsgivaren själv. En revisor bör mestadels vara ärlig mot Gud. I detta avseende är att förlita sig på honom i nästan varje kapitel för en matematiker varken en hyllning till traditionen eller uppfyllandet av en klosterplikt, utan livets huvudprincip. Pacioli ansåg den avsiktliga förvanskning av bokföringsinformation inte bara som en ekonomisk kränkning. För en matematiker var detta i första hand en störning av gudomlig harmoni, som han försökte förstå genom beräkningar.

Backor i jobbet

Det ska sägas att Paciolis verk i första hand var en teoretisk bok. Som sådan återspeglar den inte många delar av de finansiella rapporterna som fanns vid den tiden. Dessa inkluderar särskilt:

1. Underhålla ytterligare och parallella böcker.
2. Industriell kostnadsredovisning.
3. Balansering för analytiska ändamål. Redan vid den tiden genomfördes rapportering inte bara för att stämma av information och stänga böcker, utan fungerade också som ett styr- och kontrollverktyg.
4. Underhålla nostro- och loro-konton.
5. Grunderna för revisionen och proceduren för att kontrollera saldot.
6. Beräkningsmetoder för utdelning av vinster.
7. Procedur för att reservera pengar och fördela resultat över angränsande perioder.
8. Bekräftelse av rapporteringsinformation genom inventeringsmetoder.

Frånvaron av dessa komponenter pekar främst på Paciolis brist på kommersiell erfarenhet. Det är troligt att han inte inkluderade detaljerna eftersom de helt enkelt inte passade in i det sammanhängande system han skapade.

Avslutningsvis

Paciolis arbete var ett av de första som använde det italienska språket som ett sätt att uttrycka en vetenskaplig idé. De principer och kategorier som formats av matematikern tillämpas fortfarande idag. Paciolis främsta förtjänst är inte att han fixade dem – det skulle trots allt ha gjorts så. Hans bidrag är att det var tack vare hans bok som redovisning upphöjdes till status av en vetenskap.