Skuldefterlåtelse och skattekonsekvenser

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

En av orsakerna till uppsägningen av avtalsförpliktelser mellan juridiska personer och individer kan vara efterskänkningen av den resulterande skulden. Denna möjlighet används sällan i affärspraxis, eftersom transaktionens karaktär väcker många frågor relaterade till lagligheten av åtgärder och dokumentation. När de står inför lösningen av sådana affärstransaktioner har även specialister svårigheter med att beräkna och betala de nödvändiga skattebetalningarna.

Så vad är skuldavskrivning och hur realistiskt är det att dokumentera en sådan situation i enlighet med etablerad lagstiftning?

När behovet uppstår av skuldavskrivning

Åtgärden för att avsluta skuldförpliktelser är upphävandet av gäldenärens skyldighet gentemot borgenären. Sådana åtgärder är endast möjliga om de inte är detkränker tredje parts rättigheter.

Ganska sällan kallas efterlåtelse av skulder mellan juridiska personer en affär utan kostnad. Ett exempel är ett sådant affärsverktyg som rabatter som en köpare får för att uppfylla vissa villkor.

När man överväger frågan om skuldavskrivning är det nödvändigt att separera en sådan term som "fri överföring", eftersom det är helt olika begrepp. I fallet med en vederlagsfri överföring av medel eller varor förenklar köparen avsevärt beräkningarna i samband med beskattning av vinster och minskar förluster från moms.

Förlåtelse av skuldförpliktelser utan kostnad

Den vederlagsfria stängningen av en skuld kan betraktas som situationen när borgenären inte kräver pengar eller egendom från gäldenären, som han måste ge för att betala av skulden. Det är värt att notera att, enligt lagarna i civillagen, kan kommersiella företag inte ingå gåvoavtal till ett belopp av mer än 500 rubel. I detta avseende, för att transaktionen ska vara giltig, får en juridisk persons vederlagsfria skuldeftergift inte bryta mot denna gräns, eller så måste borgenären vara en individ, till exempel grundaren. Sådana transaktioner är också möjliga med ideella organisationer.

Skuld, som får statusen gratis förlåtelse, ingår fullt ut i icke-operativa inkomster. Dessutom uppskattas kostnaden för en sådan injektion enligt marknadsindikatorer och regleras av artikel 40 i Ryska federationens skattelag. Om inkomst erhölls i samband med förvärv av anläggningstillgångar, då detbör inte understiga det restvärde, som är registrerat på säljarens konto. Minimipriset för skulden får inte heller vara högre än beloppet för kostnader som uppstod i samband med tillverkningen av varorna.

I vilket fall är skuldavveckling inte föremål för inkomstskatt

Oflåten skuldefterlåtelse kan inte bli föremål för inkomstskatt om förmögenheten eller medlen tas emot från grundaren av ett företag med 50 % andel eller från ett företag som har samma andel. Du kan använda denna förmån förutsatt att egendomen inte har överlåtits till tredje part under året.

Skattemyndigheterna är ambivalenta när det gäller detta privilegium, eftersom de anser att grundarens efterlåtelse av skulder är en överföring av äganderätt, inte varuvärden. För dem som är redo att försvara sin åsikt i domstol, rekommenderas att använda den rättspraxis som har utvecklats i sådana fall.

Inlösenbar skuldavskrivning

Tänk på en situation där en leverantör är villig att efterskänka en skuld i utbyte mot vissa åtaganden från låntagarens sida. Sådana handlingar kan inte kallas omotiverad förlåtelse. I bokföringen återspeglas leverantörsskulder som avskrivits på grund av preskriptionstidens utgång som icke rörelseintäkter.

När man genererar inkomster från efterskänkt skuld ökar beskattningsunderlaget, så det är mycket viktigt att göra en korrekt bedömningskuld, så att inkomna belopp inte föranleder klagomål från skatteverket. Det mest korrekta vore att till inkomstsidan bidra med exakt den skuld som borgenären efterskänkt. Som ett resultat av en sådan operation har köparen rätt att även ta med ingående moms i sina utgifter.

När du upprättar ett avtal om skuldavskrivning är det nödvändigt att i detta dokument specificera alla villkor under vilka säljaren efterskänker skulden till köparen. Endast i detta fall kan det eftergivna beloppet räknas in i inkomsten. Alla handlingar av en revisor regleras av artikel 250 i Ryska federationens skattelag, punkt 18.

Om moms ska återkrävas vid efterskänkning av skuld

För närvarande fastställer lagen rätten att dra av moms på köpta varor även om den inte har betalats. Med tanke på situationen med skuldavskrivning kan du ställas inför frågan om hur du ska hantera momsen i det här fallet.

Å ena sidan är i en sådan situation alla villkor för att acceptera avdrag uppfyllda. En faktura utfärdades av säljaren och de mottagna varorna användes i momspliktig näringsverksamhet. Därför är det många som inte har frågor med avdraget. I sin tur genomförde säljaren också de nödvändiga procedurerna för att beräkna moms för betalning till budgeten från den del av försäljningen för vilken det beslutades att efterskänka skulden. Som ett resultat av detta skedde ingen underbetalning till statsbudgeten.

Ändå tycker tillsynsmyndigheterna annorlunda. Skatteverket anser liksom tidigare att en köpare som inte har betalat varan inte har rätt till avdrag. De hänvisar till lagstiftningen som säger att momsavdragetendast möjligt om verkliga kostnader uppstår. Och eftersom avtalsförpliktelserna har upphävts kan det inte bli några kostnader för dem. Därför är mervärdesskatteavdrag inte möjligt.

På grund av att situationen är tvetydig fattar varje företag ett beslut baserat på sin kunskap om lagarna.

Kan en bank efterlåta en låneskuld

Förlåtelse för avtalsförpliktelser i samband med att få lån sker alltid på initiativ av banken. Om borgenären har beslutat att ensidigt förlåta gäldenären, skickas ett officiellt meddelande om sådan avsikt till honom. Detta dokument är tillräckligt för att gäldenären ska anse sig vara befriad från skyldigheten att betala lånet, men på villkor att han själv inte har något emot det. Om ett sådant beslut fattas ömsesidigt, sluter parterna ett avtal om skuldavskrivning, som anger villkoren för ersättning eller vederlagsfrihet för ett sådant beslut. Efter att förpliktelserna på kapitalskulden upphört försvinner också behovet av att betala ränta.

När gäldenären befrias från låneförpliktelsen kostnadsfritt, får ett sådant förfarande status som en donationsoperation.

Vem kan räkna med efterlåtelse av låneförpliktelser

Vanligtvis initieras skuldeftergift av banken själv och inte på gäldenärens personliga begäran.

Ett kreditinstitut kan mycket väl efterskänka en skuld för ett litet belopp på grund av att kostnaderna för att driva in huvudskuldenblir högre än lånebeloppet. Vanligtvis ger banker små skulder till samlare, men denna metod anses inte alltid vara fördelaktig för ett kreditinstitut. Många banker samarbetar helt enkelt inte med inkassobyråer, och inkassoavdelningar letar efter större skulder.

Lånets utgång

En annan anledning till att en bank kan efterskänka en borgenärs skuld är preskriptionstidens utgång. Om det har gått tre år sedan dagen för utebliven betalning av nästa betalning, anses kreditinstitutets fordringar annulleras. Tillsammans med huvudskulden försvinner behovet av att betala ränta och vite. Borgensmannen är också befriad från skyldigheten att uppfylla avtalsenliga förpliktelser.

Särskilda omständigheter som leder till skuldlättnader

Det finns särskilda omständigheter i civillagen, som ett resultat av vilka låneskulder stängs. Sådana situationer inkluderar en klients död, en gäldenärs försvinnande, frånvaron av kontraktuella förpliktelser för efterföljande av en skuld i form av ett arv.

Skuldavskrivningsavtal kan innehålla olika villkor för att avsluta tjänsten. Gäldenären åtar sig till exempel att återbetala kapitalbeloppet i utbyte mot att han befriar honom från upplupna räntor och straffavgifter. Ett sådant system är fördelaktigt för banken, eftersom den tar emot huvuddelen av pengarna, som är av störst värde jämfört med den upplupna räntan.

Hur man utfärdar skuldavskrivning, exempelavtal

För att inte vänta på att osäkra fordringar ska förfalla, finns deten officiell handling med hjälp av vilken ett avtal om uppsägning av skuldförbindelser upprättas. Utifrån de undertecknade pappren kan du skriva av den efterskänkta skulden som utgift och därmed spara på beskattningen. Alternativt kan gäldenären gå med på att lämna tillbaka en del av medlen i utbyte mot att avskriva ett visst belopp av skulden.

Oavsett villkoren i avtalet måste ett sådant dokument fyllas i i enlighet med skattemyndighetens krav. För att undvika obehagliga stunder med tillsynsmyndigheter måste ett avtal om att avsluta en skuld nödvändigtvis vara kompenserande. Dokumentet ska innehålla grundläggande information om skulden, anledningen till att penningbeloppet inte återbetalas, räntans storlek och straffavgifter.

I fallet med en partiell återbetalning, vilket är det mest föredragna ur skattesynpunkt, måste de exakta beloppen för den nya förpliktelsen och tidpunkten för dess återbetalning anges.

Om parterna ändå beslutat sig för att efterskänka skulden kostnadsfritt, kan orsaken till en sådan överenskommelse behöva förklaras för skatteinspektören. I detta avseende rekommenderas det att korrekt utföra skuldefterlåtelse. De skattekonsekvenser som kan bli följden av att reglerna inte följs kan avsevärt påverka långivarens ekonomi.

Delvis eller fullständig eftergift av skuld till en individ

Ett sådant fenomen som efterskänkning av en skuld till en anställd eller annan individ är ganska vanligt. Organisationen genomför detta förfarande på grundval av civillagen. Om företaget betalar av skuldentill sin anställde, då har han i sin tur inkomst som är skattepliktig. Lagstiftningen fastställer en icke skattepliktig förmån i förhållande till att ge gåvor och tillhandahållande av materiellt bistånd. Gratis skuldefterlåtelse kan mycket väl få status som en donation, så belopp som inte överstiger 4 000 rubel beskattas inte på inkomst.

Kontroversiell skyldighet att beräkna försäkringspremier

Utöver den personliga inkomstskatten debiteras försäkringspremier på beloppet av ett ej återbetalningsbart lån, eftersom indirekta inkomster erhölls av en anställd enligt ett anställningsavtal. Om företaget inte vill samla in sådana avgifter, som motiverar sitt beslut med det faktum att den anställdes inkomst inte är relaterad till fullgörandet av arbetsförpliktelser, måste denna synpunkt försvaras på ett speciellt sätt, med hänvisning till liknande skiljeförfarande öva.

Det finns flera officiella skrivelser som uttrycker en otvetydig ståndpunkt om behovet av att samla in försäkringspremier vid avskrivning av en individs skuld. I sin tur talar rättspraxis för att nedläggning av en skuldförbindelse inte kan anses vara ett anställningsförhållande om detta inte ordagrant står i avtalet. I detta avseende är det lättare för företag att formalisera skuldefterlåtelse i form av ett donationsavtal. Det är värt att notera att en sådan formulering inte har någon grundläggande betydelse för gäldenären själv.