Säkring av betalning av tullar: metoder och beräkning av beloppet

2025 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2025-01-24 13:25

Tullbetalningar – detta är en ganska stor kategori av intäkter till statsbudgeten. I Ryska federationen, en medlem av tullunionen, regleras de av en lagstiftningsakt som är gemensam för alla medlemsländer i tullunionen - tullkoden (förkortad TC). Separat tar den upp en sådan fråga som att säkerställa betalningen av tullar. I artikeln kommer vi att analysera vad de betyder, vad är förfarandet, de specifika villkoren för att betala dessa bidrag, hur de beräknas. Låt oss ta en närmare titt på de befintliga betalningssäkerhets alternativen.

tullavgifter

De viktigaste tullbetalningarna i Ryska federationen är motsvarande avgifter, tullar och skatter.

Tullar är en obligatorisk avgift som tas ut av tullmyndigheterna för förflyttning av olika varor över gränsen. Betalning av en sådan avgift är ett obligatoriskt villkor för import/export av produkter. Det tillhandahålls av åtgärderstatlig verkställighet.

Tullavgifter är indelade i flera kategorier:

• Genom indrivningsändamål: skatte- och protektionistisk.
• Enligt beskattningsobjektet: import (detta är tullar på import av varor till Ryska federationens territorium), transitering, export.
• Med metoden för att beräkna priser: värdet, blandat, specifikt.
• Ursprungligen: autonom och avtalsenlig.
• Efter ursprungsland: allmänt, förmånligt, minimum.

Det finns också en separat grupp av särskilda tullavgifter:

• Protective.
• Antidumpning.
• Punitive.
• säsongsbetonad.
• Compensation.

Tullavgifter

Följande definition (TC CU, art. 72). Tullavgifter är obligatoriska kontantbetalningar som samlas in av tullmyndigheten för åtgärder relaterade till frisläppande av produkter, som åtföljer dessa varor och andra åtgärder enligt tullkodexen eller lagarna i medlemsländerna i tullunionen.

Koden säger också detta:

• Båda typerna och satserna för sådana avgifter fastställs av lagarna för medlemmarna i tullunionen.
• Beloppet för sådana avgifter får inte överstiga den ungefärliga kostnaden för tullstrukturerna för de åtgärder för vilka en sådan betalning förväntas.

Vad betalas?

Tullbetalningar samlas in från både exportörer och importörer. Tänk på vad var och en av dem betalar specifikt.

Importörer för importeradeprodukter:

• Importavgifter.
• Tullavgifter.
• moms (om den inte är noll).
• Punktskatt (avseende punktskattepliktiga produkter).

Exportörer för exporterade produkter:

• Efterbehandlingsavgift.
• Exporttull (endast för kategorier av varor som omfattas av dessa avgifter).

För att beräkna och bearbeta allt ovanstående kan du kontakta tullförmedlarnas tjänster. Men alla nödvändiga procedurer kan faktiskt göras oberoende.

Tidpunkt och beställning

Och nu kommer vi att analysera i detalj förfarandet och villkoren för att betala tullar (artikel 329 i arbetslagen). När det gäller import (import) fastställs följande:

• När varor importeras till Ryska federationens tullområde måste tullar och andra tillämpliga avgifter för dem betalas samma dag som deklarationen lämnas in. I händelse av att detta dokument inte lämnades in i tid, beräknas perioden för att göra sådana betalningar från det datum då tidsfristen för inlämning löper ut.
• Vid preliminär deklaration av importerade produkter måste tullar och skatter betalas senast dagen för frisläppandet av sådana varor.
• Om en periodisk deklaration lämnas in, betalas de förfallna betalningarna inom 15 dagar från det att produkterna anländer till Ryska federationens territorium eller från det datum då den interna transiteringen är slutförd. Detta gäller fall där deklaration av produkter inte sker vid ankomsten.
• När några varor släpps innan deklarationen lämnas, betalas tullbetalningar senast 15.dagar från dagen för uppvisande (av dessa varor) hos tullmyndigheten på platsen för deras ankomst till den ryska federationens zon. I de fall då deklarationen inte sker vid ankomststället på Ryska federationens territorium - senast 15 dagar från det datum då den inhemska tulltransiteringen slutfördes.

Nu bestämmelserna i lagstiftningen om exporterade (exporterade) varor från tullunionens tullområde (Rysska federationen, Kazakstan, Vitryssland):

• Vid export av produkter måste tullar betalas senast det datum då deklarationen lämnades in.
• I händelse av lagändringar i tullregimer, betalas relevanta tullar och skatter senast den sista dagen för den justerade regimen.

Beräkningsalgoritm

Om du inte vill använda tullmäklares tjänster kan du använda följande beräkningsinstruktioner:

1. Fastställ tillverkningsland, varornas ursprung.
2. Hitta produktkod i TN VED.
3. Fastställ tullsatsen: värdetull (en viss procent av tullpriset på varor), specifik (ett specifikt monetärt värde i förhållande till en enhet av varor), kombinerat.
4. Fastställ om varan är punktskattepliktig. Listan presenteras i art. 193 i Ryska federationens skattelag. Huvudkategorierna i det är alkohol, tobak, bilar. Observera att punktskatter endast betalas vid import.
5. moms. Vid export av produkter utomlands debiteras inte moms. Denna skatt betalas endast vid import. Det finns tre kategorier: Moms i sin helhet, förmånligskattesats (listan finns i punkt 2 i artikel 164 i skattelagstiftningen) nollsats (endast för högteknologisk utrustning, vars lista är godkänd av Ryska federationens industri- och handelsministerium).
6. Betalningsavgift. Det minsta beloppet är 500 rubel, det maximala är 10 000 rubel. Detta är en fast betalning beroende på produkternas tullvärde.
7. Eskortavgift. För sådana fall tillhandahålls också tulltransitering. Detta avser förflyttning av varor över landet under kontroll av tulltransportören. Kostnaden för sådana tjänster: 2000-6000 rubel.
8. Avgift för tulllagring av last. Om detta är ett vanligt lager är avgiftsbeloppet 1 rubel / 100 kg last. Om den är specialiserad fördubblas kostnaden.

När du har bestämt alla dessa värden återstår bara att ersätta dem i motsvarande kolumner i räknaren.

Räkna med en kalkylator

När det gäller beräkningen av tullbetalningar är det enklaste sättet att göra det genom att hänvisa till tullkalkylatorer online. Sådana användbara alternativ erbjuds av ett stort antal internetportaler. För det mesta är de gratis.

För en ungefärlig beräkning av förfallna betalningar kan du använda en förenklad version av räknaren. Här måste du ange följande:

• Produktkostnad.
• Currency.
• Tullsats (enligt varans HS-kod).
• momssats.

För en mer exakt beräkning av tullavgifter kan du använda tjänster från en professionell,avancerad tullkalkylator med följande artiklar:

• Anger valuta.
• Produktkod, produkt enligt TN VED.
• motpartsland.
• Ursprungsland.
• Loggkostnad.
• Antal objekt.
• Enhetskostnad.

Vad är säkerhet?

Säkring av betalning av tullar (enligt tullunionens tullkodex) - frigörande av produkter från tullen utan att dessa avgifter har betalats, men med tillhandahållande av vissa garantier från deklaranten.

Alla fall av användning av sådan säkerhet kan delas in i grupper: ovillkorliga och exceptionella.

Ovillkorliga säkerheter

När det gäller den ovillkorliga säkerheten för betalning av tullar, används den i två former av utländsk ekonomisk verksamhet - tulltransitering och bearbetning utanför tullområdet. Men varför behövs det här? Helst bör det inte finnas några sådana avgifter för transitering och bearbetning utomlands. Men på detta sätt vill stater skydda sig från några skrupelfria deltagare i utländsk ekonomisk verksamhet.

Faktum är att för vissa av dem är transitering och bearbetning bara ett "omslag". Den döljer tullfri export och import. Så varorna "fastnar" i Ryska federationen under transitering. Och de som skickas för bearbetning utomlands stannar ofta utomlands permanent.

Exceptionella säkerheter

Exceptionell säkerhet vid betalning av tullavgifter - det här är bara enskilda incidenter. De kan vara förknippade medmellanstatliga tillfälliga avtal, force majeure-situationer, övergångsordningar etc. Detta är också fall då subjekten för icke-ekonomisk verksamhet och tullsystemet inte otvetydigt kan komma överens inom den strikt tilldelade tiden om vilket belopp av tullbetalningen som ska betalas. I vissa fall hjälper de till att skydda mot tullflykt.

Alla undantagsfall här kan delas in i följande kategorier:

• Ändra betalningsperioderna för tullbetalningar.
• Produktsläpp med efterföljande undersökningar.
• Release av varor klassificerade som "villkorligt frigivna".
• Andra fall.

En separat post här är tullsäkerhet för de affärsenheter som är engagerade i tullverksamhet:

• Tillfälliga lagerägare.
• Ekonomiska operatörer.
• Tulllagerägare.
• Tullrepresentanter.
• Tulloperatörer, etc.

Vad är TRP?

GTO i det här fallet - allmän tullsupport. Eller allmänt tillhandahållande av tullbetalningar. Tillämpligt för de fall då subjekten för utländsk ekonomisk verksamhet har för avsikt att arbeta under lång tid i ett läge som inte fungerar utan tullsäkerhet. Eller täcka stora områden med en viss typ av verksamhet, förknippad med inblandning av flera tullstrukturer.

TRP fungerar som ett slags abonnemang, som bekräftas av en tullorgan och är vidare erkänd av alla andra som är involverade i försörjningskedjan. Det är relevant under en begränsad tidsperiod i ett visst territorium.

TRP anger följande:

• Information om den huvudsakliga tullmyndigheten (som utfärdade dokumentet och bekräftade säkerheten).
• Information om ämnet utländsk ekonomisk verksamhet.
• Säkerhetsbelopp.
• TRP-giltighet.
• Lista över tullverksamhet som omfattas av denna säkerhet.

Säkerhetsbelopp

Enligt Tullunionens tullkodex införs säkerhet för försäkring mot tullflykt. Dess storlek i förhållande till ovillkorliga fall beaktas enligt koderna från TN VED (exklusive förmåner och preferenser).

Låt oss föreställa oss de vanligaste fallen:

• Vid tulltransitering. Fullständig tillhandahållande av tullavgifter och moms krävs vid import av sådana varor till tullzonen.
• Vid export för bearbetning. Full täckning av exporttullar (om tillämpligt för denna produkt).
• Med avseende på produkter som är föremål för punktskatt på Ryska federationens territorium. Vissa fasta belopp fastställda i lag.

Olika sätt

På tullunionens territorium finns det sätt att säkerställa betalning av tullavgifter:

• Bankgarantier.
• Pantsättning av egendom.
• Garanti.

Vi kommer att analysera deras funktioner mer i detalj.

Bil

Att säkerställa tullbetalningar är redan inneboendelova. Objektet för utländsk ekonomisk verksamhet här är pantsättaren, och tullstrukturen är panthavaren. Dessutom kan en tredje part vara inblandad i dessa affärsrelationer - garanter.

Pantsättningen av egendom i detta fall upprättas i form av ett avtal mellan deklaranten och tullmyndigheten. Följande kan inte användas som säkerhet:

• Fastighet som pantsattes tidigare.
• Fastighet som ligger utanför Rysslands gränser.
• Förgängliga produkter.
• Produkter och specifika objekt för energiindustrin.

Bankgarantier

Som namnet antyder tillhandahålls garantier i detta fall av bankorganisationer, såväl som andra försäkrings- och kreditbolag, som måste ingå i registret över tullgaranter.

Inom 3 arbetsdagar måste tullsystemet kontrollera denna garanti och sedan bekräfta eller avvisa den.

Orsaken till avslag är vanligtvis följande: felaktig dokumentation, överskridande av gränsen för borgensmannens belopp.

Garanti

Betydelsen av en garanti i detta fall är relaterad till innebörden av en bankgaranti. Det finns bara två skillnader:

• Borgensmannen är inte inkluderad i registret över tullgaranter.
• Fristen för behandling av en ansökan om betalningssäkring av tullmyndigheterna är 15 dagar, inte 3.

För att tullen ska godkänna borgensmannen måste han skicka ett erbjudande om sin kandidatur. Det åtföljs av ett trepartsgarantiavtal. Eller ett bilater alt avtal med deklarantens samtyckeacceptera denna garanti.

En viktig punkt: borgensmannens önskan att bli en borgensman i detta fall måste stödjas av en bankgaranti.

Insättning

Efter att beloppet för depositionen har skickats måste du få ett tullkvitto. Det kommer att krävas för att få en garanti från någon specifik tullmyndighet.

När antingen partiella eller fullständiga förpliktelser under garantin uppstår, kommer följande kassaflöden att bli möjliga:

• Beloppet för skatter och tullar kommer att dras av från det deponerade beloppet och krediteras för att betala tullavgifter. De återstående medlen i slutet av förpliktelseperioden återförs till betalaren. Kan även krediteras för framtida transaktioner.
• Beloppet för tullar och skatter kommer att betalas separat av betalaren. Därför, i detta fall, återbetalas depositionen till honom i sin helhet. Annars kommer det att krediteras fullt ut för framtida verksamhet.

Kontantdeklaration, som du kan se härifrån, är det enklaste sättet att få tullsäkerhet. Men det är bara fördelaktigt om mängderna är små. Om föremålet för utländsk ekonomisk verksamhet är säker på att beloppen av skatter och tullar inte kommer att dras av från panten, är det bekvämare för honom att använda den icke-monetära formen av säkerhet. Detta är fördelaktigt för honom främst eftersom relativt stora mängder inte kommer att frysas i tullmyndigheternas konton.

För att tullsystemet inte ska ha skäl att öka mängden säkerhet, måste föremålet för utländsk ekonomisk verksamhet i förväg förbereda all nödvändig information om sin produkt och även komma överens om TN VED-koderna iregion alt tullkontor.

Att säkerställa tullbetalningar är således ett sätt att försäkring mot skrupelfria subjekt av utländsk ekonomisk verksamhet, som döljer tullfri export och import under transitering och sändning av varor för bearbetning utomlands. Det finns tre sätt att säkra idag - pant, borgen från bank och borgen. Beloppet här beräknas enligt varukoden för TN VED.