Tullavgifter och tullar: typer, beskrivning, beräkning och redovisningsförfarande

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Dessa betalningar är en av källorna till påfyllning av statsbudgeten. Men är det någon skillnad mellan dem? Är tullavgifter och tullar samma sak? Låt oss presentera definitionerna av dessa begrepp, deras klassificeringar och varianter och bestämma beräkningsordningen.

Vad är det här?

Låt oss ge definitioner av tullavgifter och tullar. Detta kommer att hjälpa dig att omedelbart förstå essensen av begreppen.

tullavgifter:

• En av de obligatoriska betalningarna som samlas in av tullmyndigheterna för varor som transporteras över statens gräns. Betalningen av en sådan tull är ett obligatoriskt villkor för import/export av produkter, vilket säkerställs genom åtgärder för statligt tvång.
• Avdrag till statsbudgeten, gjorda utan att misslyckas. Betalningar som dras av ägarna av produkter som skickas över gränsen.

Tullavgifter är en annan typ av betalning som samlas in i tullen. Deras huvudsakliga skillnad mot avgifter är att avgifter tas inte ut för själva varorna, utan för tillhandahållandet av tjänster som är förknippade med dem. Till exempel vad gäller förvaringeskort, frigivning utomlands. Vad som är viktigt, tullavgiften kan inte bara betalas av ägaren av produkten utan också av en tredje part. Betalningar av avgifter för olika tulloperationer sker vanligtvis samtidigt med inlämnande av en deklaration för transporteskort.

Nu ser du skillnaden mellan tullavgifter och tullar. När det gäller lagreglering ägnas åt den 2 § i tullkodexen, som är i kraft för tullunionen. Förkortas till TK TS.

Importera grupp

Vi fortsätter att analysera ämnet "Tullavgifter och tullar". När det gäller det senare är de i första hand uppdelade i två stora grupper - import (import) och export (export).

Låt oss bekanta oss mer i detalj med innehållet i importkategorin (del 1, art. 70 i tullunionens tullkodex):

• Faktiskt, tullen import tull. Enligt definitionen i tullkodexen är detta en obligatorisk betalning som tullmyndigheterna är skyldiga att ta ut vid transport av vissa varor över gränsen.
• moms. Detta är en mervärdesskatt som tas ut när produkter importeras till tullunionens territorium. I huvudsak är det indirekt. Förfarandet för dess betalning regleras inte bara av arbetslagstiftningen utan även i Ryska federationen av skattelagen.
• Acciser. De debiteras när varor av en viss kategori importeras till Ryska federationens territorium. De klassificeras också som indirekta skatter. Regleras av Ryska federationens skattelag och tullunionens arbetslagstiftning.
• Tullavgifter. Obligatoriska betalningar som samlas in av tullstrukturen för frisläppandetvaror från tullområdet, deras vidare tulleskort, andra åtgärder som föreskrivs i tullkodexen eller rättsakter från de länder som deltar i tullunionen.

Export Group

Export (export) kategorin för dessa betalningar gäller även tullavgifter och tullar. Det finns två komponenter:

• Exporttull. Det bör noteras att varken ryska rättsakter eller arbetslagstiftningen innehåller dess exakta definition.
• Tullavgifter. Enligt tullkodexen får deras belopp inte överstiga den ungefärliga kostnaden för tullstrukturen för att utföra åtgärder för vilka en sådan avgift ska betalas.

Alla ovanstående betalningar kan också, ur ekonomisk och juridisk synvinkel, delas in i två grupper:

• Uppbildningens egenart. Dessa är tullar och avgifter.
• Formationens skattemässiga karaktär. Moms och punktskatter.

Låt oss också föreställa oss andra välkända klassificeringar av tullbetalningar.

Som insamlingsändamål

Debiterar tullar och avgifter, respektive tullsystemet. Det finns två huvudmål här:

• Skattebetalningar. Syftet med deras insamling är att fylla på statsbudgeten.
• Protektionistiska betalningar. Här eftersträvas handels- och ekonomiska mål. Till exempel stimulera inhemska producenter, skydda inhemska marknader etc.

By föremål för beskattning

Låt oss överväga typerna av tullavgifter och tullar utifrån denna klassificering:

• Importerad. Den vanligaste både i Ryssland och runt om i världen. Debiteras på importerade varor. Mål kan vara skatte- eller exportfrämjande.
• Exportera. De är mycket sällsynta än importerade. I Ryska federationen, till exempel, debiteras de endast på exporterade råvaror. WTO insisterar på att de helt avskaffas. Mål: skattepolitik, reglering av monopol, anpassning av inhemska priser till priset på den externa marknaden.
• Transit. De är extremt sällsynta, eftersom världsstater är intresserade av att öka transiteringen, eftersom det ger betydande intäkter till budgeten. Följaktligen tas transitavgifter ut för transport av produkter genom vilket land som helst. Syftet med att samla in sådana betalningar är skattemässiga.

Genom beräkningsmetod/insamling

Vi undersökte begreppen "tullavgift" och "uppbörd". Skillnaden mellan dem ligger i ämnet beskattning. Låt oss nu gå vidare till en ny klassificering - betygsättning efter betalningsmetod:

• Ad valorem. De bestäms som en procentandel av varornas tullvärde. Naturligtvis är de mer fördelaktiga för beskattningen av dyra produkter och mindre fördelaktiga för en homogen last. Om till exempel datorer importeras är det lämpligt att ta ut en avgift för en utrustning och inte för 1 kg datorer.
• Specifik. Detta hänvisar till en specifik summa pengar för varje enhet av varor. Följaktligen är sådana tullar mer fördelaktiga för att beskatta bulkprodukter till låga kostnader. Till exempel råvaror. Här tas en avgift ut för varjeen enhet av massa, volym, i vissa fall - en bit.
• Blandat. Eller en kombinationstyp. Här används båda typerna av taxor för att beräkna tullavgifter och tullar - värdetull och specifika. I regel kommer den största av dem att betalas. Detta är ett smidigt men mindre använt sätt. Den används till exempel i förhållande till bilar: tullen beräknas både på fordonskostnaden och på grundval av motorns effekt.

Genom ursprung

Denna klassificering skiljer två grupper av tullbetalningar:

• Autonom. De uppgifter som fastställs av regeringen utan att föra bilaterala eller multilaterala internationella förhandlingar. I världspraxis är de ganska höga. Därför blir de föremål för diskussion. Konsekvensen är uppkomsten av konventionella tullbetalningar.
• Konventionell. Kontraktuella - fastställs under förhandlingarna mellan parterna, som är världsstater. Ensidigt kan de statliga myndigheterna i ett visst land inte öka en sådan betalning. Det populäraste exemplet här är det multilaterala GATT-avtalet, som omfattar mer än 150 NATO-medlemsländer.

Efter ursprungsland

Följande grupper särskiljs i denna klassificering:

• Allmänt (maxim alt, allmänt). Detta är skyldigheter som åläggs alla eller de flesta länder i världen.
• Minimum. Sådana skattebetalningar kommer att fastställas i enlighet med regimerna för de högstafavoriserad.
• Företräde. Detta innebär särskilda förmånliga priser för tullbetalningar. De tillhandahålls antingen till enskilda stater eller grupper av länder. Det gäller till exempel utvecklingsländer. Ibland gäller till och med nollpriser för dem.

Specialgrupp

Låt oss också lista komponenterna i den särskilda gruppen av tullbetalningar:

• Specialskydd. Baserat på namnet används de för att skydda mot import till landet av vissa varor i mängder som orsakar (hotar att orsaka) skada för lokala, inhemska producenter av liknande eller liknande varor. Används även som ett sätt att motverka illojal konkurrens. I ljuset av den senaste tidens händelser används de som ett svar på enskilda länders eller staters förbunds diskriminerande handlingar.
• Antidumpning. De används för att skydda inhemska marknader från importerade produkter till en dumpningskostnad. Med dumpning avses här försäljning av produkter på importörens marknader till ett pris som överstiger kostnaden för samma varor på exportörens marknader. Denna tull införs vid upptäckt av dumpningen och vid tillhandahållande av officiell bekräftande information från de behöriga myndigheterna.
• Kompenserande. Detta är tullar som läggs på de importerade varor för vilka subventioner fastställs i producentlandet för att stimulera export eller ersätta import. Denna typ av avgifter redovisas för att kompensera, neutralisera förluster på grund av subventionerimporterande företag. Sådan tull överstiger inte subventionsbeloppet.
• Punitive. Skiljer sig i den höga storleken - överskrid det vanliga på 3-5 gånger. Gäller enskilda stater. Målen är mestadels politiska.
• säsongsbetonad. De introduceras i förhållande till de produkter vars import-, tillverknings- och försäljningsvolymer fluktuerar kraftigt under året. I regel handlar det om jordbruksvaror.

Beräkningsfunktioner

Redovisning av tullar och avgifter är de statliga tullmyndigheternas privilegium. Och för att kunna beräkna dessa betalningar är det viktigt att känna till följande uppdaterade information:

• Tullkvoter.
• Anpassade inställningar.
• Specifika tariffmedgivanden.

För att beräkna det specifika beloppet för tullbetalningen måste du ha följande information:

• Grundläggande taxor för tullbetalningar – avgifter, tullar, punktskatter, moms.
• Villkor för specialpriser - säsongsbetonade, antidumpning, straff, utjämning, skyddande, förmånliga och så vidare.
• Regler och metoder för att bestämma export- och importtullpriset för varor.
• Formler för att beräkna det totala beloppet för tullbetalningar.
• Uppdaterat regelverk.

Vi spårade skillnaden mellan tullar och avgifter, som ofta kallas en grupp. Enligt huvudklassificeringen är de indelade i import- och exportkategorier. Det finns andra klassificeringar också. För att beräkna värdettullbetalning, du måste känna till den nuvarande lagstiftningen, vara medveten om de nuvarande grundpriserna, villkoren för deras tillämpning.